Оценка эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»

2020-03-19

263

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 3 456

Проведем оценку эффективности системы бухгалтерского учета и службы внутреннего контроля в ООО «Промэкс-М» с помощью нижеприведенного теста (таблица 1).

Таблица 1

Оценка эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»

Содержание вопроса	Варианты ответа		Уровень оценки
	Да	нет
1. Имеется ли в организации служба внутреннего контроля?		+	Низкий
2. Имеются ли отдельные должности кладовщика и грузчика?	+		Высокий
3. Заключены ли договора о материальной ответственности с материально-ответственными лицами?	+		Средний
4. Имеется ли учетная политика?	+		Низкий
5.Отражен ли в учетной политике метод оценки готовой продукции?	+		Высокий
6. Ведется ли на складе раздельный учет готовой продукции по разным видам деятельности (опт и экспорт)?	+		Высокий
7.Ведется ли количественно-суммовой учет готовой продукции на складах?	+		Высокий
8.Проводится ли обязательная инвентаризация готовой продукции?	+		Высокий
9.Проводится ли внезапная инвентаризация готовой продукции?		+	Средний
10.Сверяются ли данные бухгалтерского учета готовой продукции с данными складского учета?	+		Средний
11.Ведется ли учет договоров с покупателями готовой продукции?	+		Высокий
12.Ведутся ли на складе карточки складского учета готовой продукции?	+		Средний
13.Сверяются ли эти данные с данными складской программы?	+		Высокий
Всего:	11	2	Высокий

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации на основании данных выписки из приказа об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

Контрольные функции над бухгалтерией в методической части осуществляет главный бухгалтер, а в организационной - директор.

Контрольные функции над главным бухгалтером осуществляет генеральный директор предприятия ООО «Промэкс-М».

На основании этого можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля ООО «Промэкс-М» является ненадежной, так как неэффективно предупреждает о возникновении недостоверной информации и не выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того, как она возникла. Однако применение в настоящее время информационных технологий и постепенное формирование автоматизированной учетной системы предопределяет пересмотр организационной структуры ООО «Промэкс-М» и создание в следующем году специальной службы внутреннего контроля, в состав которой войдут специалисты по бухгалтерскому учету и юристы.

При этом руководитель службы внутреннего аудита должен подчиняться непосредственно лицу, которое может обеспечить независимость действий аудиторов и принять меры по выполнению аудиторских рекомендаций. Таким образом, проведенный тест оценки аудиторского риска на уровне проекта и анализ среды контроля ООО «Промэкс-М» показал, что риск проекта оценен как средний, но система внутреннего контроля не отвечает необходимым требованиям.

Планирование аудиторской проверки операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Под существенностью в аудите понимается величина пропусков и искажений, а также неправильного толкования фактов бухгалтерской информации, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая при сопутствующих обстоятельствах делает возможным изменение экономического решения, принятого заинтересованными пользователями на основе такой информации. При этом во внимание следует принимать две стороны существенности: качественную и количественную. Уровень существенности - это совокупный размер допустимых искажений в данных бухгалтерской отчетности, который не оказывает влияния на качество решений, принимаемых пользователями на основании анализа этой отчетности. учет готовый продукция аудиторский

Расчет уровня существенности на основании данных бухгалтерской отчетности (приложение А, приложение Б) для в целом по предприятию ООО «Промэкс-М» по пяти показателям приведен в таблице 2.

Таблица 2

Определение уровня существенности по предприятию ООО «Промэкс-М»

Показатели	Значение базового показателя на конец отчетного периода, руб.	Крите-рии, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (2 х 3): 100, руб.	Примечания
1	2	3	4	5
Балансовая прибыль (убыток) предприятия	344965	5	17248	Исключаем
Выручка (нетто) от продаж	5262465	2	105249
Валюта баланса	9078904	2	181788
Собственный капитал	8386509	10	838650
Общие затраты предприятия	4652039	2	93208

. Среднее арифметическое столбца 4 = 247228 руб.

. Наименьшее значение столбца 4 = 17248 руб.Отклонения от среднего - 93,02%.

. Максимальное значение столбца 4 = 838650 руб.Отклонения от среднего - 239,22%.

. Принято решение об исключении из расчета среднего показателя столбца 4 - 17248 руб.

. Новое среднее арифметическое столбца 4 после принятия решения об исключении -304724 руб.

. Значение, до которого округляется среднее арифметическое число - 310 000 руб.

. Разница между значением уровня существенности до и после округления = (310 000 - 304724) / 304724 х 100 = 1,73 %

. Принятый уровень существенности для данного предприятия, 310000 руб.

План аудиторской проверки операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М» представлен в таблице 3.

Таблица 3

План аудиторской проверки учета готовой продукции ООО «Промэкс-М»

Проверяемая организация		ООО «Промэкс-М»»
Период аудита		с 01.01.2011 по 31.12.2011
Аудитор
№ п/п	Планируемые виды работ (комплекс задач)	Период проведения	Исполнители
1	2	3	4
1	Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции	01.05.2012-10.05.2012
2	Проверка организации учета готовой продукции	11.05.2012-16.05.2012
3	Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции	17.05.2012-25.02.2012
4	Проверка операций по реализации готовой продукции	25.02.2012-31.05.2012
Аудитор

Далее составим программу аудиторской проверки материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» (таблица 4).

Таблица 4

Программа аудиторской проверки готовой продукции ООО «Промэкс-М»

Проверяемая организация		ООО «Промэкс-М»»
Период аудита		с 01.01.2011 по 31.12.2011
Аудитор
№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Испол-нители	Источники аудиторских доказательств
1	2	3	4	5
1. Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского и налогового учета готовой продукции
1.1	Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения бухгалтерского учета готовой продукции	01.05.2012-05.05.2012		Учетная политика организации
1.2	Проверка применения декларированных в учетной политике способов ведения налогового учета готовой продукции	06.05.2012-10.05.2012		Учетная политика организации
2. Проверка организации учета готовой продукции
2.1	Проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации готовой продукции	11.05.2012		Инвентаризационные описи, положение о инвентаризационной комиссии, учетная политика организации
2.2	Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете излишков готовой продукции	12.05.2012		Ведомости учета излишков готовой продукции, учетные регистры по счету 43, 91
2.3	Проверка правильности отражения в бухгалтерском и налоговом учете недостач готовой продукции	13.05.2012		Ведомости учета готовой продукции, учетные регистры по счету 43, 91, 94
2.4	Сверка данных аналитического учета готовой продукции с оборотами и остатками по счетам синтетического учета: 40, 43, 44, 45	14.05.2012		Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43,44,45
2.5	Сверка данных бухгалтерского учета готовой продукции с данными бухгалтерской отчетности	15.05.2012		Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43, бухгалтерская отчетность организации
2.6	Проверка правильности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности	16.05.2012		Учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43, бухгалтерская отчетность организации
3. Проверка правильности оценки и учета выпуска готовой продукции
3.1	Проверка правильности оценки готовой продукции	17.05.2012-20.05.2012		Учетная политика организации, первичные документы по выпуску готовой продукции
3.2	Проверка документального оформления операций по поступлению готовой продукции	21.05.2012		Первичные документы по выпуску готовой продукции
3.3	Проверка бухгалтерского учета выпуска готовой продукции	22.05.2012		Первичные документы по выпуску готовой продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 40,43,
3.4	Проверка налогового учета выпуска готовой продукции	23.05.2012-25.05.2012		Первичные документы по выпуску готовой продукции, налоговые регистры
4. Проверка операций по реализации готовой продукции
4.1	Проверка документального оформления операций по отгрузке (отпуску) готовой продукции	26.05.2012		Первичные документы по отгрузке готовой продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 43, 90
4.2	Проверка правильности бухгалтерского и налогового учета отгруженной продукции	27.05.2012-29.05.2012		Первичные документы по отгрузке готовой продукции, учетные регистры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 43, 90, налоговые регистры
4.3	Проверка правильности отражения расходов по транспортировке готовой продукции	30.05.2012-31.05.2012		Первичные документы по отгрузке готовой продукции, оборотно-сальдовые ведомости по счету 44

Таким образом, планирование аудита является одним из важнейших процессов в осуществлении аудиторской проверки. Нормы, применяемые при этом, описаны в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Планирование аудита». Это подготовительный этап, в ходе которого создаются необходимые предпосылки планирования процесса проверки.

2020-03-19

263

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 2 3 456

Обсуждение в статье: Оценка эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓