Аудит бухгалтерского учета готовой продукции

Далее проведем проверку корреспонденции по учету материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» по счету 43 «Готовая продукция». Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе аудитора №3 и №4 в таблице 8.

 

Таблица 8

Проверка корреспонденции по учету материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М» по счету 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу»

Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов по данным организации	Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами	Нормативный документ
1	2	3	4
Отражен выпуск готовой продукции по фактической себестоимости	Дебет 43 Кредит 20	Дебет 43 Кредит 20	План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01
Отражено списание себестоимости отгруженной готовой продукции	Дебет 90 Кредит 43	Дебет 90 Кредит 43	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 43,90); ПБУ 5/01
Отражена реализация готовой продукции по продажным ценам	Дебет 62 Кредит 90	Дебет 62 Кредит 90	План счетов бухгалтерского учета; ПБУ 5/01
Начислен НДС по реализованной готовой продукции	Дебет 90 Кредит 68	Дебет 90 Кредит 68	План счетов бухгалтерского учета
Отражены расходы по транспортировке продукции	Дебет 44 Кредит 60	Дебет 44 Кредит 60	План счетов бухгалтерского учета
Отражен НДС по транспортным расходам	Дебет 19 Кредит 60	Дебет 19 Кредит 60	План счетов бухгалтерского учета
Списаны транспортные расходы на себестоимость реализованной продукции	Дебет 90 Кредит 44	Дебет 90 Кредит 44	План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 44, 90)
Отражен результат от реализации готовой продукции	Дебет 90 Кредит 99	Дебет 90 Кредит 99	План счетов бухгалтерского учета

 

Далее проведем выборочную проверку по оформлению первичных документов на поступление товаров ООО «Промэкс-М».

Результаты проверки выборочным методом отражены в рабочем документе аудитора №4 в таблице 9.

 

Таблица 9

Выборочная проверка по оформлению первичных документов на отгрузку готовой продукции ООО «Промэкс-М»

РД-4
№ накладной, дата составления	Наименование покупателя	Сумма документа, руб.	Замечания по оформлению первичного документа
№55 от 25.03.2011 г.	ЗАО «Крокус»	167000, НДС 25474,57 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой отгружена продукция; - не указана должность лица, получившего продукцию и его расшифровка подписи;
№60 от 28.04.2011 г.	ООО «ПромСнаб»	109650 руб., НДС 16726,27 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция получена; - не указана должность лица, отгрузившего продукцию расшифровка его подписи; - отсутствует дата получения продукции; - отсутствует печать
№99 от 28.05.2011 г.	ООО «ТоргПром»	18900 руб., в т.ч. НДС 2883,05 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отпущена покупателю; - не указана должность лица, получившего продукцию и расшифровка его подписи; - отсутствует дата отгрузки продукции
№108 от 28.06.2011 г.	ООО «ИнвестТрейд»	7800 руб., в т.ч. НДС 1189,83 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукция отгружена - отсутствует печать
№256 от 14.07.2011 г.	ООО «АСТ»	153400 руб., в т.ч. НЛС 23400 руб.	- отсутствуют реквизиты доверенности, по которой продукцияотгружена; - не указана должность лица, получившего продукцию и расшифровка его подписи

 

Далее проведем анализ выявленных нарушений в учете материально-производственных запасов ООО «Промэкс-М».

Результаты проведения проверки операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М» позволили сделать ряд нижеследующих выводов.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации на основании данных выписки из приказа об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» на основе Плана счетов № 94н и Инструкцией по его применению.

В ходе камеральных проверок со стороны налоговых органов не обнаружено никаких нарушений по исчислению налогов.

В ходе ознакомления с организационной структурой предприятия не выявлено никаких подозрительных явлений, бросающих тень на репутацию предприятия, его руководства и сотрудников.

Учетная политика предприятия составлена грамотно, отражены необходимые моменты учета.

Движение готовой продукции в ООО «Промэкс-М» оформляется товаросопроводительными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов (накладной, товарно-транспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом-фактурой).

При проведении аудиторской проверки отгрузки готовой продукции установлено, что все выписываемые счета-фактуры отражены в Книге продаж в сумме, которая указана в счете и оплачена покупателем. Счета - фактуры регистрируются по мере их поступления, за исключением тех счетов-фактур, в которых имеются подчистки и помарки и которые оформлены с нарушением установленного порядка.

Синтетический учет реализации товаров на предприятии осуществляется в рамках действующего законодательства, с применением утвержденных счетов в соответствии сПланом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

При получении материалов от поставщиков организация систематически недооформляет товарные накладные.

В ходе аудита были рассмотрены накладные на отгрузку продукции, на основании которых ООО «Промэкс-М» делает записи на счетах бухгалтерского учета по реализации готовой продукции.

В ходе выборочной проверки было выявлено, что предприятие не полностью заполняет первичные документы, а именно тот раздел накладной, в котором предусмотрено делать отметки о получении товарно-материальных ценностей покупателем (груз принял, подпись лица получившего груз, его должность и расшифровка подписи, печать организации, реквизиты доверенности, по которой товарно-материальные ценности получены).

В целях устранения недооформления первичных документов по отгрузке готовой продукции покупателю предприятию ООО «Промэкс-М» рекомендуется дооформить первичные документы.

Заключение

 

В результате выполнения данной работы была достигнута поставленная цель - изучены особенности аудиторской проверки операций по учету готовой продукции (на примере ООО «Промэкс-М»).

Также были решены следующие задачи:

рассмотрено понятие и особенности оценки и учета готовой продукции;

изучено нормативное регулирование и источники информации для аудиторской проверки операций по учету готовой продукции;

рассмотрена методика аудиторской проверки операций по учету готовой продукции;

дана организационно-экономическая характеристика ООО «Промэкс-М»;

проведена оценка эффективности СБУ и СВК в ООО «Промэкс-М»;

проведено планирование аудиторской проверки операций по учету готовой продукции в ООО «Промэкс-М»;

проведены аудиторские процедуры по проверке операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М»;

сформированы результаты проведения проверки операций по учету готовой продукции ООО «Промэкс-М», даны рекомендации по их устранению.

Готовая продукция является частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).

Аудит выпуска, отгрузки и реализации готовой продукции - один из основных и наиболее важных вопросов при проведении аудиторской проверки на промышленном предприятии, так как готовая продукция - конечная цель производственной деятельности промышленного предприятия.

Целью аудита готовой продукции и ее реализации является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Общее знакомство с системой внутреннего контроля организации на основании данных выписки из приказа об учетной политике ООО «Промэкс-М», свидетельствует о том, что на рассматриваемом предприятии служба внутреннего контроля отсутствует.

На предприятии бухгалтерский учет осуществляется с помощью компьютерной программы «1С: Бухгалтерия» на основе Плана счетов № 94н и Инструкцией по его применению.

При проведении аудиторской проверки отгрузки готовой продукции установлено, что все выписываемые счета-фактуры отражены в Книге продаж в сумме, которая указана в счете и оплачена покупателем. Счета - фактуры регистрируются по мере их поступления, за исключением тех счетов-фактур, в которых имеются подчистки и помарки и которые оформлены с нарушением установленного порядка.

В ходе выборочной проверки было выявлено, что предприятие не полностью заполняет первичные документы, а именно тот раздел накладной, в котором предусмотрено делать отметки о получении товарно-материальных ценностей покупателем (груз принял, подпись лица получившего груз, его должность и расшифровка подписи, печать организации, реквизиты доверенности, по которой товарно-материальные ценности получены).

В целях устранения недооформления первичных документов по отгрузке готовой продукции покупателю предприятию ООО «Промэкс-М» рекомендуется дооформить первичные документы.

 

Список использованной литературы

 

1.Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ от 25 ноября 1996 г., № 48, ст. 5369.

2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» // Российская газета (Ведомственное приложение) от 31 октября 1998 г №208.

. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. №44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 // Российская газета от 25 июля 2001 г.,№140.

4. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ от 05 января 2009 г., №1, ст. 15.

. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» // Собрание законодательства РФ от 30 сентября 2002 г., №39, ст. 3797.

6. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» // Финансовая газета, №47, 2000.

7. Альберов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб.пособие для вузов. М.: Дело и Сервис, 2009. - 309 с.

. Андреев В.Д. Практикум по аудиту. М.: Финансы и статистика, 2009. - 284 с.

. Аренс Э.А., ЛоббекДж.К., Аудит, М.: Финансы и статистика, 2009. - 395 с.

. Аудит в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика. 2010. - 207 с.

. Аудит: Учебник под ред. проф. В.И. Подольского.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 558 с.

. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 209 с.

. Барышников Н.П. В помощь бухгалтеру и аудитору.- М.: Финансы и статистика, 2010.- 608 с.

. Богатая И.Н. Аудит: Учеб.пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 407 с.

. Бухучёт: Учебник / Ларионов А.Д., Ерофеева В.А. и др.- М.: Проспект, 2009.- 390 с.

. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Кронус, 2010. - 985 с.

. Дмитриева И.М., Бухгалтерский учет и аудит, М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. - 334 с

. Караков А.А. Аудит: Учебное издание. М.: Изд-во Рос.экон. акад., 2010. - 345 с.

. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. - 309 с.

. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: учеб.для вузов / Г.М. Пупко. - Минск: Книжный дом, 2009. - 403 с.

. Рогуленко Т.М. Аудит: учеб.для вузов / Т.М. Рогуленко. М.: Экономистъ, 2009. - 301 с.

. Терехов А.А.. Контроль и аудит. Основные методические приёмы и технологии.- М.: Финансы и статистика, 2009.- 207 с.

. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб.для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: Инфра-М, 2009. - 301 с.

. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Аудит: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М., 2009. - 243 с.

Приложение А

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

С «1» января 2011 г. по «31» декабря 2011 г.

																						КОДЫ
				Дата (год, месяц, число)																		2012				01		01
Организация				Общество с ограниченной ответственностью «Промэкс-М»									по ОКПО									456781
Идентификационный номер налогоплательщика													ИНН									7453021587
Вид деятельности					Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты												по ОКВЭД					93.02
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО																						75 401 000 000
Общество с ограниченной ответственностью									/ Частная					ОКОПФ/ОКФС								65				16
Единица измерения (руб.)																		по ОКЕИ				384
Адрес			454000, г. Челябинск, ул. Горького
			Дата утверждения																			01.01.2012
			Дата принятия																			01.01.2012
Пояснения			Наименование показателя							На 1 января									На 31 декабря					На 31 декабря
										20		12			г.				20		11	г.		20			10		г.
			АКТИВ
			I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
			Нематериальные активы							422									562
			Результаты исследований и разработок
			Нематериальные поисковые активы
			Материальные поисковые активы
			Основные средства							8273391									8249589
			Доходные вложения в материальные ценности
			Финансовые вложения
			Отложенные налоговые активы
			Прочие внеоборотные активы
			Итого по разделу I							8273813									8250151
			II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
			Запасы							344840									318454
			Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям							9392									23482
			Дебиторская задолженность							441126									295353
			Финансовые вложения
			Денежные средства и денежные эквиваленты							9733									102311
			Прочие оборотные активы
			Итого по разделу II							805091									739000
			БАЛАНС							9078904									8989751
			ПАССИВ							1986									1986
			III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
			Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
			Собственные акции, выкупленные у акционеров							(						)			(				)	(						)
			Переоценка внеоборотных активов
			Добавочный капитал (без переоценки)							8208042									8208042
			Резервный капитал							497									497
			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)							175984									192333
			Итого по разделу III							8386509									8402858
			IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
			Заемные средства
			Отложенные налоговые обязательства
			Оценочные обязательства
			Прочие обязательства
			Итого по разделу IV
			V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
			Заемные средства							296089									99411
			Кредиторская задолженность							396258									430457
			Доходы будущих периодов
			Оценочные обязательства
			Прочие обязательства							47									57025
			Итого по разделу V							692395									586893
			БАЛАНС							9078904									8989751
Руководитель										Главный бухгалтер
			(подпись)				(расшифровка подписи)												(подпись)					(расшифровка подписи)
“	01	”	января			20	12	г.

Приложение Б

 

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

На "1" января 2012 г.

																									КОДЫ
						Дата (год, месяц, число)																			2012			01		01
Организация						Общество с ограниченной ответственностью «Промэкс-М»							по ОКПО												456781
Идентификационный номер налогоплательщика													ИНН												7453021587
Вид деятельности							Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты											по ОКВЭД							93.02
Организационно-правовая форма / форма собственности ОКАТО																									75 401 000 000
Общество с ограниченной ответственностью											/ Частная			ОКОПФ/ОКФС											65			16
Единица измерения (руб.)																			по ОКЕИ						384
Адрес			454000, г. Челябинск, ул. Горького
			Дата утверждения																						01.01.2012
			Дата принятия																						01.01.2012
Пояснения					Наименование показателя							За			Январь-декабрь								За			Январь-декабрь
												20					11			г.			20				10		г.
					Выручка							5262465											3891094
					Себестоимость продаж							(	4652039									)	(	2905043								)
					Валовая прибыль (убыток)							610426											986051
					Коммерческие расходы							(										)	(									)
					Управленческие расходы							(	219728									)	(									)
					Прибыль (убыток) от продаж							390698											986051
					Доходы от участия в других организациях
					Проценты к получению
					Проценты к уплате							(										)	(									)
					Прочие доходы							247422											76922
					Прочие расходы							(	293155									)	(	147788								)
					Прибыль (убыток) до налогообложения							344965											915185
					Текущий налог на прибыль							(	82792									)	(	219644								)
					в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
					Изменение отложенных налоговых обязательств
					Изменение отложенных налоговых активов
					Прочее
					Чистая прибыль (убыток)							262173											965541

СПРАВОЧНО