Оценка влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль организации

 

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимосвязи, взаимодействии и взаимообусловленности.

Задачей анализа является изучение этих связей и их количественная оценка. При этом одни показатели выступают в качестве факторов, обуславливающих изменение других показателей. Показатели первой группы (которые влияют на другие показатели) называются факторными. Показатели второй группы, на которые влияют факторы, называются результативными показателями.

Понимание цели, содержание, знание процедур факторного анализа очень важно для управления предприятием, поскольку позволяет оценить долю влияния каждого фактора на конечный результат, спрогнозировать возможное изменение совокупного показателя при изменении факторов, т. е. найти на этой основе оптимальное в данной ситуации решение.

Следовательно, овладение методикой его проведения является эффективным рычагом управления экономикой предприятия.

В зависимости от характера связи между факторными и результативными показателями различают: детерминированный факторный анализ - это если между факторными и результативными показателями существует функциональная связь, и стохастический факторный анализ - это если между факторным и результативным показателями существует стохастическая связь, т. е. когда одному значению факторного показателя может соответствовать несколько значений результативного показателя.

По количеству факторных показателей, участвующих в анализе различают: однофакторный анализ - если в анализе участвует один факторный и один результативный показатель и многофакторный анализ - если в анализе участвует два и более факторных показателей и один результативный показатель.

Для того, чтобы дать количественную оценку влияния цены реализации, себестоимости реализованной продукции и объема продаж на прибыль, используем метод цепных подстановок. Но для начала определим, как в динамике изменялась прибыль. Расчеты сведены в таблице 7.

 

Таблица 7- Оценка влияния показателей на прибыль (тыс. руб.)

ПОКАЗАТЕЛЬ	условное обозначение	2007	2008	2009		2009 в % к
				план	факт	2007	2008	плану
Объем продаж:	q	31572	37143	40500	41270	130,717	111,1	101,901
Спагетти		11744	13817	15300	15352	130,720	111,1	100,340
Спагетти (450г)		14859	17481	19423	19423	130,715	111,1	100,000
Спагетти (900г)		4969	5846	5777	6495	130,710	111,1	112,429
Цена реализации:	P
Спагетти		1148	1350	1150	1500	130,662	111,1	130,435
Спагетти (450г)		2907	3420	3800	3800	130,719	111,1	100,000
Спагетти (900г)		3519	4140	4200	4600	130,719	111,1	109,524
Себестоимость:	С
Спагетти		956	1125	900	1250	130,753	111,1	138,889
Спагетти (450г)		2295	2700	2900	3000	130,719	111,1	103,448
Спагетти (900г)		3251	3825	3850	4250	130,729	111,1	110,390
Прибыль:	П	16561982	19484685	23327650	21649650	130,719	111,1	92,807
Спагетти		2936070	3454200	3825000	3838000	130,719	111,1	100,340
Спагетти (450г)		11886876	13984560	17480700	15538400	130,719	111,1	88,889
Спагетти (900г)		1739036	2045925	2021950	2273250	130,719	111,1	112,429

 

По данным таблицы 7 можно констатировать, что в отчетном 2009 году, в сравнении с 2007, 2008 годам и к плану, прибыль от реализации Спагетти увеличилась незначительно. Также наблюдается увеличение прибыли от продажи другого ассортимента макарон «Спагетти 900». В 2009 году по «Спагетти 450»., план был не довыполнен на 11,1%. Это было связано с увеличением себестоимости. В целом предприятие в 2009 году в сравнении с 2007 и 2008 годами план перевыполнило, а в отчетном году очевидно недовыполнение плана на 7,193 %.

Для дальнейшего анализа необходимо построить факторную модель, которая является смешанной, на первом месте стоит количественный показатель, на последующем - качественный. Расчеты выполняются за 2009 год по каждому виду продукции, используя формулу факторной модели прибыли:

 

П = q * (P - C)

 

1.    Спагетти

П0 =15300*(1150-900)=3825000

П1=15352*(1500-1250)=3838000

расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=3825000

расчет = П =q1 *p0 - c0)=15352(1150-900)=3838000

расчет = П =q1*(p1- c0)=15300(1500-900)=9180000

расчет = П =q1*(p1- c1)=3838000

    Пq = 2 расчет - 1 расчет = 3838000-3825000 = 13000

    Пр = 3-2= 9180000-3838000 = 5342000

    Пс = 4-3=3838000-9180000 = -5342000

    П = П1 - П0 =3838000-3825000=13000

    П =  Пq + Пр + Пс = 13000+5342000-5342000=13000

=13000

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	13000	100
P	5342000	41092
C	-5342000	-41092
П	13000	100

 

За счет перевыполнения плана по объему продаж, план по прибыли составил 13000 рублей. За счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 5342000.

Эти два фактора оказали положительное влияние на прибыль организации. План по себестоимости был недовыполнен и составил 5342000, что на прибыль организации оказало отрицательное влияние.

Наибольшее влияние было оказано со стороны таких факторов как цена и себестоимость продукции.

2.    Спагетти (450г)

П0 =19423*(3800-2900)=17480700

П1=19423*(3800-3000)=15538400

расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=17480700

расчет = П =q1 *p0 - c0)=19423(3800-2900)=17480700

расчет = П =q1*(p1- c0)=19423(3800-2900)=17480700

расчет = П =q1*(p1- c1)=15538400

    Пq = 2 расчет - 1 расчет = 0

    Пр = 3-2= 0

    Пс = 4-3=-1942300

    П = П1 - П0 =15538400-17480700=-1942300

    П =  Пq + Пр + Пс = -1942300

=-1942300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	0	0
P	0	0
C	-1942300	100
П	-1942300	100

 

Из- за того, что фактически выросла себестоимость продукции, план по прибыли снизился на 1942300 рублей, что отрицательно сказывается на деятельности предприятия.

3.    Спагетти (900г)

П0 =5777*(4200-3850)=2021950

П1=6495*(4600-4250)=2273250

расчет = П0 =q0 *(p0 - c0)=2021950

расчет = П =q1 *p0 - c0)=15352(1150-900)=2273250

расчет = П =q1*(p1- c0)=15300(1500-900)=4871250

расчет = П =q1*(p1- c1)=2273250

    Пq = 2 расчет - 1 расчет = 2273250-2021950 = 251300

    Пр = 3-2= 4871250-2273250 = 2598000

    Пс = 4-3=2273250-4871250 = -2598000

    П = П1 - П0 =2273250-2021950=251300

    П =  Пq + Пр + Пс = 251300

 

Факторы	Абсолютное изменение	Удельный вес влияния
q	251300	100
P	2598000	1034
C	-2598000	-1034
П	251300	100

Положительное влияние на прибыль оказали объем продаж и цена реализации. За счет превышения плана по объему продаж, план по прибыли составил 251300 рублей. А за счет перевыполнения плана по цене реализации, план по прибыли составил 2598000 рублей.

В контексте рассматриваемых показателей актуально определение показателя производственного левириджа для управления прибылью организации.

Производственный леверидж представляет собой экономический инструмент или так называемый рычаг управления прибылью предприятия, основанный на оптимизации соотношения постоянных и переменных затрат. Чем меньше удельный вес постоянных затрат в общей сумме затрат предприятия, тем сильнее зависимость прибыли от изменения выручки предприятия. Производственный леверидж рассчитывается по формуле:

 

F= (Рх- Вх) / ОТ,

 

где Р - цена реализации;

В - переменные издержки;

х -количество проданных единиц продукции;

ОТ - прибыль предприятия,

А - постоянные затраты),

F - производственный леверидж,

Рх - Ех - валовая прибыль или маржинальный доход.

Общие затраты на реализованную продукцию составили 77460 тыс. руб., из которых постоянные расходы 45200 тыс. руб, переменные - 32260 тыс. руб.

Пользуясь данными таблицы 7 на странице 31, определяем маржинальный доход: 126702400-45200000 = 81502400 руб.

Прибыль от реализации составляет согласно расчетов 126702400-77460250 = 49242000 руб.

Разделив сумму маржинального дохода на прибыль, получим коэффициент производственного левериджа: (81502400:49242000)=1,655

Это означает, что в нашем примере снижение выручки на 1 руб. повлечет за собой снижение прибыли предприятия на 1,655 руб.

Изменение показателя эффекта производственного левериджа зависит от изменения цены, объема реализации, изменения постоянных или переменных затрат.

Для начала предприятие обязано покрыть свои постоянные затраты за счет валовой прибыли. Поэтому чем выше постоянные затраты на предприятии, тем позже при прочих равных условиях оно достигнет точки безубыточности и перейдет в зону прибыли. Только тогда начнет действовать производственный леверидж. При увеличении объема продаж и удаления от точки безубыточности эффект производственного левериджа снижается.

Использование механизма производственного левериджа позволяет целенаправленно и эффективно управлять соотношением постоянных и переменных затрат. Постоянные затраты в меньшей степени, чем переменные, поддаются изменению.

Предприятия, имеющие высокое значение производственного левериджа, теряют гибкость управления своими затратами.

Тем не менее, необходимо изыскивать на предприятии резервы сокращения постоянных затрат. Эти мероприятия можно сгруппировать по следующим направлениям:

·   Аренда пустующих помещений;

·   Оптимизация расходов на управление;

·   Сокращение постоянных расходов на коммунальные услуги путем уплотнения производственных мощностей на единицу площади.