Свободные экономические зоны в Республике Беларусь: проблемы, перспективы

В условиях бурного научно-технического прогресса и обострения межгосударственной и межрегиональной конкуренции весьма важно не допустить отставания Республики Беларусь и ее регионов в области передовых технологий, внедрения достижений науки и техники в производство, укрепления конкурентоспособности, повышения уровни жизни. Среди широкого комплекса мер, содействующих решению этой проблемы, особая роль отводится свободным экономическим зонам.

В период 1996-2002 гг. на территории Республике Беларусь были созданы шесть свободных экономических зон: СЭЗ «Брест» (1996 г.), СЭЗ «Минск» (1998 г.), СЭЗ «Гомель-Ратон» (1998 г.), СЭЗ «Витебск» (1999 г.), СЭЗ «Могилев» (2002 г.) и СЭЗ «Гродноинвест» (2002 г.) с либеральными условиями хозяйствования в виде примерно одинакового набора льгот и преференций по налогам, таможенным платежам и условиям регистрации. Все они могут считаться комплексными, так как включают свободные производственные, экспортные и таможенные зоны. Помимо этого СЭЗ «Брест» включает ещё и свободную банковскую, страховую и рекреационную зоны.

Создание СЭЗ в том или ином регионе страны, с одной стороны, позволяет решить проблемы конкретного региона (ускорение темпов социально-экономического развития, снижение уровня безработицы и т.п.), а с другой - обеспечивает решение общегосударственных задач (привлечение в страну иностранных инвестиций, передовых технологий и т.д.).

Свободные экономические зоны республики - комплексные зоны, объединяющие функции экспортной, производственной свободной таможенной зон. Резиденты СЭЗ имеют особый порядок регулирования предпринимательской деятельности. Они уплачивают ограниченное количество налогов. Кроме того, по ряду налогов предоставляются преференции по сравнению с общереспубликанским налоговым режимом.

Создание СЭЗ на территории Республики Беларусь обусловлено:

·   необходимостью структурной перестройки производства в целях интеграции экономики страны в систему мирового хозяйства для того, чтобы Беларусь заняла место в мировой хозяйственной системе, соответствующее уровню ее экономического, социального и культурного развития;

·   выгодным расположением республики в центре Европы, предопределяющим интерес зарубежных инвесторов при освоении рынка СНГ;

·   особенностями экономики республики Беларусь, характеризующимися недостаточной обеспеченностью природными ресурсами и, одновременно, высоким потенциалом перерабатывающей промышленности и квалификацией трудовых ресурсов, предполагающими ориентацию производства на экспорт высокотехнологичной продукции [9].

СЭЗ в Республике Беларусь призваны инициировать деловую и финансовую активность, в первую очередь, внешних инвесторов, стать источником новых рабочих мест для местного населения. По мере развития зон государство рассчитывает на оживление экономики регионов распространение деловой активности на экономику всей страны.

Создание и успешное функционирование СЭЗ может сыграть важную роль в переходе к рыночной экономике. Процесс разработки и реализации политики СЭЗ будет способствовать осознанию тех проблем, с которыми сталкивается Беларусь в конкуренции с другими странами за инвестиции, и поможет повысить конкурентоспособность белорусской экономики в области инвестиций и торговли. Создание СЭЗ влечёт за собой:

·   увеличение притока иностранных инвестиций, улучшение инвестиционного климата и привлечение стратегических инвесторов;

·   обеспечение благоприятных условий для привлечения новых и высоких технологий и передового зарубежного опыта;

·   стимулирование экспорта и развитие импортозамещающих производств;

·   создание новых рабочих мест [8].

Преимущества создания белорусских СЭЗ примерно такие же, как и за рубежом. Они состоят в следующем:

·   ограничивается перечень уплачиваемых резидентами СЭЗ налогов и других платежей в бюджет;

·   уплачивается НДС в размере 50% (от подлежащей уплате суммы с оборотов) при реализации импортозамещающих товаров, произведённых в СЭЗ, а при ввозе товаров на её территорию НДС и акцизы полностью исключаются;

·   резиденты СЭЗ освобождаются от уплаты налога на прибыль сроком на пять лет с момента её объявления, а в дальнейшем уплачивают 50% ставки указанного налога;

·   не уплачивается налог с продаж автомобильного топлива и с пользователей автомобильных дорог в дорожный фонд при реализации товаров, работ, услуг за пределы республики;

·   не уплачивается налог на недвижимость по объектам, расположенным в границах свободной зоны и используемым в деятельности её резидентов;

·   снижается финансовая нагрузка для предприятий СЭЗ по сравнению с теми субъектами хозяйствования, которые находятся за пределами зонального образования;

·   на территории СЭЗ обеспечивается действие международного соглашения Республики Беларусь об избегании двойного налогообложения и не допускается увеличение перечня и размера ставок налогов;

·   резиденты СЭЗ вправе иметь счета в уполномоченных банках в белорусских рублях и иностранной валюте, и для них обеспечивается внеочередной въезд на территорию пограничных пунктов через Государственную границу Республики Беларусь;

·   полностью не уплачиваются таможенные платежи за ресурсы, ввозимые на территорию СЭЗ её резидентами для производственных целей;

·   освобождается на 100% от таможенных пошлин экспортная или импортозамещающая продукция собственного производства.

Инвесторам предоставляется право:

·   арендовать земельные участки на срок до 50 лет, выкупать в собственность или получать в аренду помещения по средней ставке: 6 евро / месяц за офисные и 1,5-2,5 евро / месяц за производственные площади;

·   уплачивать арендную плату за 1 га земли по минимальным размерам ставки земельного налога, устанавливаемой ежегодно Законом Республики Беларусь «О платежах на землю».

Создание СЭЗ решает ряд региональных проблем. За счёт привлечения иностранных инвестицией задействуются ранее пустующие и неэффективно используемые производственные площади, создаются новые рабочие места, внедряются современные технологии, растут объёмы производства товаров, экспортируемых из СЭЗ, увеличиваются налоговые поступления и сборы в бюджет и во внебюджетные фонды. В результате такие структуры позволяют повысить конкурентоспособность белорусской экономики. В основу концепции белорусских СЭЗ положены теоретические разработки отечественных и зарубежных специалистов, а также передовой международный опыт их организации и функционирования [10].

 

СЭЗ «Брест»

 

Свободная экономическая зона «Брест» создана в 1996 году сроком на 50 лет по территориальному принципу. Территория СЭЗ «Брест» составляет около 8000 га и включает в себя 3 участка: Козловичи, Аэропорт, а также территории крупнейших брестских предприятий расположенных непосредственно в городской черте. Участки СЭЗ «Брест» обладают развитой инженерно-транспортной инфраструктурой, способной обеспечить практически любые производства, включая энергоёмкие. Имеются свободные земельные участки для размещения потенциальных резидентов, а также возможен подбор помещений в аренду с последующим выкупом.

Визитной карточкой СЭЗ «Брест» могут служить следующие предприятия хорошо известные в республике и за её пределами:

·         СП «Санта Бремор» (переработка морепродуктов, производство мороженого)

·         ЧУП «Гефест-Техника» (производство бытовой газовой и электрической техники для кухонь)

·         ИП «Инко-Фуд» (переработка мяса и производство мясных изделий)

·         УП «СТиМ» (производство эмалей и пластиков дорожной разметки, машин для нанесения дорожной разметки)

·         ЗАО «Инволюкс» (производство офисной мебели)

·         ООО «Вегас» (производство матрасов всех видов)

На сегодняшний день администрация СЭЗ ведёт разработку следующих приоритетных проектов:

1. Производство напольных покрытий (линолеум, ламинат для пола);

. Производство средств гигиены (памперсы, прокладки и др.); 3. Производство медпрепаратов и лекарственных средств для терапевтических и профилактических целей; 4. Производство санитарно-технических изделий (кабины, поддоны душевые из металлических и пластиковых конструкций, раковины и умывальники из нержавеющей стали); 5. Производство энергосберегающих приборов и оборудования 6. Производство электроники для автомобильной промышленности; 7. Производство средств малой механизации и техники для строительной индустрии; 8. Производство парфюмерно-косметической продукции; 9. Производство сывороток иммунных, вакцин для людей, вакцин ветеринарных; 10. Производство поверхностных органических и моющих средств; 11. Производство труб, фитингов, листов, ленты, пленки из пластмасс; 12. Производство сухих и консервированных кормов для животных; 13. Производство жидкостных и воздушных насосов, кранов и клапанов; 14. Производство приборов и оборудования, применяемых в медицине;

В рамках действия специального правового режима резиденты свободной экономической зоны уплачивают ограниченный перечень налогов и сборов.

Налоги и платежи, которые не уплачиваются:

1. Налог на прибыль в течение 5 лет с момента объявления прибыли;

2. Налог на недвижимость.

Налоги и платежи, уплачиваемые по льготной ставке:

1. НДС по ставке 10% при реализации импортозамещающих товаров на территории Республики Беларусь;

2. Налог на прибыль по истечении 5 лет с момента объявления прибыли уплачивается по ставке, уменьшенной на 50% от ставки, установленной законодательством (9%).

Налоги и платежи, уплачиваемые по полной ставке:

1. Акцизы на произведенную продукцию (в зависимости от вида продукции);

2. Экологический налог (в зависимости от вида выбросов и использованных природных ресурсов);

.   Отчисления в фонд социальной защиты населения (35% от фонда оплаты труда);

.   Налог на доходы иностранных юридических лиц (в зависимости от вида доходов);

.   Подоходный налог с физических лиц (12%);

.   Земельный налог или арендная плата (по ставкам в зависимости от качества и местоположения земельного участка). За земельные участки, предоставленные для строительства объектов резидентам СЭЗ, зарегистрированным после 1 января 2012 г., арендная плата не взимается на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации.

В целом, сумма налоговых выплат на 40% ниже, чем в среднем по республике.

На территории свободной экономической зоны «Брест» для каждого резидента СЭЗ по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь определяется территория свободной таможенной зоны (СТЗ). На территории СТЗ в установленном порядке производится таможенное оформление ввозимых иностранных товаров, а также вывозимых с ее территории товаров, являющихся продукцией собственного производства.

Режим свободной таможенной зоны характеризуется следующими особенностями:

. Существует единое таможенное пространство и режим свободной торговли в рамках Таможенного союза (ТС) между Республикой Беларусь, Российской Федерацией и Республикой Казахстан.

. При ввозе на территорию СТЗ ввозные таможенные пошлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются:

к товарам, ввозимым из-за пределов территории Таможенного союза (ТС);

к товарам, ввозимым с территории ТС, происходящим из третьих стран и выпущенным в свободное обращение в странах ТС.

. При вывозе с территории СТЗ таможенные пошлины, налоги не взимаются и меры экономической политики не применяются:

к товарам, вывозимым за пределы таможенной территории ТС (заявляется режим экспорта), если они являются продукцией собственного производства и признаны происходящими с территории ТС;

к товарам, вывозимым на остальную часть таможенную территорию ТС, являющимся продукцией собственного производства, признанными происходящими с территории ТС согласно действующему законодательству.

. Продукция собственного производства резидентов СЭЗ «Брест» не квотируется и не лицензируется при вывозе на остальную таможенную территорию ТС, за исключением товаров, по которым Республика Беларусь имеет международные обязательства [7].

свободный экономический интегрированность зона

СЭЗ «Минск»

СЭЗ «Минск» была создана сроком на 30 лет в 1998 году на территории промышленных районов города Минска, территории Национального аэропорта «Минск», а также землях Минской области, расположенных в Минском и Смолевическом районе. Основные цели создания зоны сходны с целями других СЭЗ в РБ: с целью привлечения иностранных и отечественных инвестиций, технологий, менеджмента для создания и развития на территории СЭЗ современных производств, обеспечения благоприятных условий экономического развития минского региона.

Основным направлением деятельности резидентов СЭЗ «Минск» является производство продукции машиностроения, развитие стройиндустрии, выпуск упаковки и средств энергосбережения. На эти отрасли приходится более 90% всей продукции, производимой в СЭЗ «Минск». На предприятиях СЭЗ внедрены современные технологии и оборудование, передовые методы и формы управления кадрами, производством и предприятием в целом. Все это обеспечивает высокое качество производимой продукции, повышает ее конкурентоспособность, что в свою очередь способствует увеличению доли экспорта, и расширяет его географию: резиденты СЭЗ «Минск» экспортируют товары собственного производства в более чем 38 стран мира.

Визитной карточкой СЭЗ «Минск» могут служить следующие предприятия:

·   ОАО «ИНТЕГРАЛ» Производство эпитаксиальных структур

·   СООО «Ювелирный завод «Зopка» Строительство завода и организация производства ювелирных изделий

·   СООО «Альфа-Калор» Отопительные аппараты индивидуального пользования

·   ООО «ПЛАСТИКОН» Создание производства окон и балконных дверей из ПВХ

·   СП ЗАО «ЮНИСОН» Развитие производства легковых и малотоннажных автомобилей

·   СООО «МИДЕА-ГОРИЗОНТ» Организация высокотехнологичного производства бытовой техники

·   ОАО «Сукно» Производство пряжи и ткани шерстяной

·   ОАО «Камволь» Производство пряжи и ткани шерстяной

Как и во всем мире, режим свободной экономической зоны предоставляет предприятиям возможность работать в специальных льготных условиях. Это специальный налоговый режим, при котором снижена совокупная налоговая нагрузка на предприятие-резидента СЭЗ. И специальный таможенный режим, существенно уменьшающий объем таможенных пошлин и платежей, надлежащих к уплате при ввозе на таможенную территорию РБ необходимых для производства сырья, материалов и оборудования.

Специальный налоговый режим распространяется на реализацию резидентами СЭЗ:

товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных этими резидентами на территории СЭЗ, за пределы Республики Беларусь иностранным юридическим и (или) физическим лицам в соответствии с заключенными между ними договорами;*

товаров собственного производства, произведенных ими на территории СЭЗ и являющихся импортозамещающими в соответствии с Перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом РБ, на территории Республики Беларусь;

товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории СЭЗ, другим резидентам СЭЗ согласно заключенным с ними договорам.

Льготы и преференции для резидентов СЭЗ «Минск»:

1. Резиденты СЭЗ «Минск» исчисляют и уплачивают в порядке, установленном Налоговым Кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь, законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь: налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов от ставки, установленной пунктом 1 статьи 142 Налогового Кодекса, но не более чем по ставке 12 процентов; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на недвижимость*; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; земельный налог; государственную пошлину; патентные пошлины; оффшорный сбор; гербовый сбор;

сбор при ввозе на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ; таможенные пошлины; таможенные сборы; местные налоги и сборы;

. Прибыль резидентов СЭЗ, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, освобождается от налога на прибыль в течение 5 (пяти) лет с даты объявления ими прибыли.

. *Резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования. Указанное освобождение предоставляется в квартале, если в непосредственно предшествовавшем ему квартале резидентом СЭЗ осуществлялась деятельность, на которую распространяются особенности налогообложения в СЭЗ.

. Налог на добавленную стоимость, исчисляемый по ставкам, установленным пунктом 1 статьи 102 Налогового Кодекса, за исключением ставки 10 (9,09) процентов, уплачивается резидентами СЭЗ в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы указанного налога с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 Налогового Кодекса. Суммы налога на добавленную стоимость, высвобождаемые в соответствии с настоящим пунктом, не подлежат обложению налогами (сборами).

. Особенности налогообложения в СЭЗ, установленные пунктами 1, 2, 3 для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 1 апреля 2008 года, остаются неизменными до 31 марта 2015 года, а для резидентов СЭЗ, зарегистрированных после 1 апреля 2008 года, - в течение семи лет с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ.

* C 1 января 2012 года внесены некоторые изменения в перечень и порядок предоставления льгот предприятиям-резидентам СЭЗ «Минск».

Между странами-участницами Таможенного союза подписано Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории Таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны. Согласно данному Соглашению для резидентов, зарегистрированных после 1 января 2012 года, продукция, выпущенная на территории Республики Беларусь, считается продукцией, выпущенной на территории Таможенного союза. Экспортной поставкой будет считаться только та продукция, которая будет поставляться вне территории Таможенного союза и на нее будут распространяться льготы.

Для резидентов, зарегистрированных до 1 января 2012 года, ничего нового, в плане изменения льгот и преференций, не произошло. До 1 января 2017 года они пользуются теми же льготами, что и раньше. Согласно Указу Президента Республики Беларусь №109 (от 24.02.2012 г.) резиденты, зарегистрированные после 1 января 2012 года, освобождаются от платы за право заключения договора аренды земельного участка, предоставляемого для строительства и обслуживания объектов недвижимого имущества в границах СЭЗ, а также от взимания арендной платы на данные земельные участки на период проектирования и строительства (но не более 5 лет) [6].

СЭЗ «Витебск»

Свободная экономическая зона «Витебск» - это часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами, на которой действует специальный правовой режим налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования. Свободная экономическая зона «Витебск» является комплексной зоной, включающей производственную, экспортную и свободную таможенную зоны. Она была создана 4 августа 1999 г. сроком на 30 лет на территории г. Витебска и Витебской области.

Визитной карточкой СЭЗ «Брест» могут служить следующие предприятия:

· ОАО «Витязь» Производство аппаратуры для радио, телевидения и связи

·   РУПТП «Оршанский льнокомбинат» Производство льняных тканей

·   ИП «ВИТЕЛЛА» Производство пищевых продуктов, включая напитки

·   ООО «Грация» Производство одежды из текстильных материалов

·   СООО «ОкнаИнвест» Производство пластмассовых изделий

Также, как и в других свободных экономических зонах Беларуси, в СЭЗ «Витебск» действует специальный правовой режим, включающий льготные условия осуществления предпринимательской, инвестиционной и иной деятельности, который распространяется на юридических лиц, зарегистрированных в установленном порядке в качестве резидентов СЭЗ «Витебск».

Все налоги на территории СЭЗ «Витебск» можно разделить на 3 группы:

) платежи по которым не осуществляются (НДС и акцизы при ввозе товаров на территорию СЭЗ «Витебск», налог на недвижимость, налог на прибыль в течение 5-ти лет с момента объявления прибыли).

) уплачиваемые по льготной ставке (продукция, включенная в программу импортозамещения, при реализации на внутренний рынок Республики Беларусь облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, налог на прибыль спустя 5 лет после первого прибыльного года работы по ставке, уменьшенной на 50% от общеустановленной ставки, но не более 12%).

) уплачиваемые по полной ставке (акцизы на произведенную продукцию, экологический налог, земельный налог, отчисления в фонд социальной защиты населения, оффшорный сбор, подоходный налог с физических лиц Республики Беларусь).

Льготы вступают в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения с администрацией СЭЗ договора об условиях предпринимательской деятельности на территории СЭЗ «Витебск».

На период функционирования СЭЗ «Витебск» (30 лет) не допускается увеличение перечня ставок налогов и действуют международные соглашения Республики Беларусь во избежание двойного налогообложения.

Для каждого резидента СЭЗ, по его заявлению, определяются пределы свободной таможенной зоны, после чего он имеет право поместить ввозимые иностранные товары (на усмотрение резидента и товары таможенного союза) под таможенную процедуру СТЗ.

СТЗ - таможенная процедура, при которой товары размещаются и используются в пределах территории СЭЗ или ее части без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения мер нетарифного регулирования в отношении иностранных товаров и без применения запретов и ограничений в отношении товаров таможенного союза.

При ввозе товаров на территорию СЭЗ применяется 100% освобождение от уплаты таможенных платежей.

Таможенные льготы при вывозе товаров за пределы территории СЭЗ, на которой применяется таможенная процедура СТЗ:

· 100% освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов при вывозе готовой продукции за пределы СТЗ на таможенную территорию таможенного союза, в случае признания готовой продукции товаром таможенного союза (наличие сертификата о происхождении товара формы СТ-1) осуществляется до 01.01.2017 для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 01.01.2012;

·   100% освобождение от уплаты вывозных таможенных пошлин, налогов при вывозе готовой продукции за пределы таможенной территории таможенного союза в случае несоответствия ее критериям достаточной переработки.

Продукция собственного производства резидентов СЭЗ «Витебск» не квотируется и не лицензируется при вывозе на остальную таможенную территорию Республики Беларусь и за ее пределы, за исключением товаров, по которым Республика Беларусь имеет международные обязательства. Существует единое таможенное пространство и режим свободной торговли с Российской Федерацией [5].