Тестовые задания к практическому занятию

Тест 1. Какой из перечней нематериальных активов, по мнению аудитора, отражает их состав, соответствующий требованиям ПБУ 14/2000:

а) Права на объекты интеллектуальной собственности, организационные расходы, программные продукты.

б) Организационные расходы, деловая репутация организации, права на объекты интеллектуальной собственности.

в) Права на объекты интеллектуальной собственности, лицензии, деловая репутация организации.

Тест 2. При отражении в балансе нематериальных активов аудитор признает правильной их оценку:

а) По первоначальной стоимости.

б) По остаточной стоимости.

в) По рыночной стоимости.

г) По договорной стоимости.

Тест 3. За проверяемый период в организации оприходованы основные средства, полученные по договорам купли-продажи и дарения. Амортизация была начислена на все основные средства за счет издержек. Признает ли аудитор правильным начисление амортизации на все основные средства:

а) Да.

б) Нет.

Тест 4. В организации оприходованы основные средства, поступившие в порядке безвозмездной передачи. Какой из вариантов оценки аудитор признает правильным:

а) По остаточной стоимости.

б) По восстановительной стоимости.

в) По рыночной стоимости.

Тест 5. В организации в покупную стоимость автомобиля включена стоимость лицензии на автотранспортные перевозки. Признает ли аудитор это правильным:

а) Да.

б) Нет.

Тест 6. В организации при проведении инвентаризации выявлены излишки топлива. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении выявленных излишков:

а) Д-т сета 10 К-т счета 91.

б) Д-т счета 10 К-т счета 20.

в) Д-т счета 10 Кт счета 98.

Тест 7. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при списании с материально-ответственных лиц стоимости проданных товаров:

а) Д-т счета 44 К-т счета 41.

б) Д-т счета 90 К-т счета 41.

в) Д-т счета 62 К-т счета 41.

Тест 8. Аудитор считает, что материально-производственные запасы – это производственные запасы:

а) Используемые в производственном процессе в качестве средств труда.

б) Различные вещественные элементы основного производства, потребляемые в каждом производственном цикле.

в) Используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи и в управленческих целях.

Тест 9. В результате стихийных бедствий выявлены испорченные материалы. По мнению аудитора, на какой счет должны быть списаны потери:

а) Д-т счета 99.

б) Д-т счета 91.

в) Д-т счета 94.

Тест 10. Аудитор признает правильной организацию аналитического учета по счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»:

а) В разрезе поставщиков.

б) По срокам приобретения материалов.

в) По группам материалов, имеющих одинаковый уровень отклонений.

г) По срокам передачи материалов в производство.

 

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ 5

 

АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ,

ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ И РАСЧЕТОВ

Цель занятия.Установление законности, достоверности и хозяйственной целесообразности совершенных операций по движению денежных средств, финансовых вложений и по учету расчетов.

Условие 1.Сравнительные данные выписки банка по расчетному счету и кассовой книги (см. табл. 17):

Таблица 17

Данные чека	Данные выписки банка	Оприходовано по кассовой книге	Отклонения (по дням)
номер	дата	сумма, руб.	дата	сумма, руб.	номер ПКО	дата	сумма, руб.	дата	сумма, руб.
	05.12		05.12			05.12
	07.12		07.12			08.12
	11.12		11.12			13.12
	15.12		15.12			16.12
	18.12		19.12			19.12
	25.12		26.12			26.12
	30.12		30.12			31.12
Итого	Х		Х		Х	Х

 

Задания:1. Установите полноту и своевременность оприходования в кассу наличных денег, полученных из банка по чекам (графа 9 и 10).

Условие 2.В ходе аудита 10 февраля была проведена инвентаризация кассы. Кассир предъявил комиссии наличные деньги в сумме 12500 руб. По данным отчета кассира числится остаток на начало дня - 556 руб. Кроме того, предъявлены следующие документы:

1. Приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму - 30000 руб.;

2. Приходный кассовый ордер № 152 от 10 февраля на сумму - 27000 руб.;

3. Расходный кассовый ордер № 137 от 10 февраля на сданные денежные средства в банк - 44800 руб.;

4. В объяснительной записке старший кассир показала, что из кассы были выданы деньги в счет заработной платы:

Трушиной Т.П. (рабочая) - 250 руб.;

Барановой О.Ф. (рабочая) - 50 руб.

Задания: 1. Составьте акт инвентаризации наличия денежных средств по следующей форме:

Организация _______________________________ форма (№ инв. 15)

 

А К Т

Инвентаризации наличия денежных средств №

На _______________________г.

При инвентаризации установлено следующее:

1. Наличных денег____________________ руб.

2. Ценных бумаг______________________ руб.

Итого фактическое наличие денег __________

____ руб.

По учетным данным __________________ руб.

Результат инвентаризации:

недостача_______________________ руб. излишек_________________________ руб.

Последние номера кассовых ордеров:

приходного № __________________ руб. расходного № ________________________

Председатель комиссии:

__________________ ___________________________ ________________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

 

Члены комиссии:

___________________ ___________________________ _______________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

__________________ __________________________ _________________________

(должность) (ф.и.о.) (подпись)

 

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.

Материально ответственное лицо___________

(подпись)

 

Объяснение материально ответственным лицом причин недостач или излишков.

 

Материально ответственное лицо___________

(подпись)

Решение руководителя организации

 

«______»____________________ 200 г. ____________________________

(подпись)

 

2. Укажите, нарушен ли порядок ведения кассовых операций.

3. Сформулируйте рекомендации комиссии.

4. Результат инвентаризации кассы оформите проводкой (сумму определить).

Условие 3.Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10000 руб. Согласно записям в регистре по счету 50 «Касса», а также отчетам кассира, остатки денег в проверяемом периоде были следующими:

на 1 февраля - 1700 руб.;

на 19 февраля - 750000 руб.;

на 1 марта - 22000 руб.;

на 1 апреля - 28650 руб.;

на 2 мая - 13700 руб.;

на 5 июня - 470300 руб.;

на 1 августа - 11200 руб.;

на 16 сентября - 15200 руб.

В организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го числа каждого месяца.

Задания:1. Укажите, в какие дни в кассе завышен лимит остатков денежных средств.

Условие 4.Согласно отчетам кассира и приложенным к ним документам организация производила расчет наличными деньгами со следующими поставщиками (см. табл. 18):

Таблица 18

Дата	№ РКО	Наименование поставщика	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
20.01		ООО «Луч»
20.01		СПК «Нива»
20.01		ПК «Волна»
25.01		ОАО «Агроснаб»
25.01		ЗАО «Теплоцентраль»

Задания:1. Укажите, какие нарушения допущены при расчетах с поставщиками наличными деньгами.

Условие 5. Согласно отчетам кассира организацией 6 августа получено по чеку № 445672 для выплаты заработной платы работникам 250000 руб., 6 августа выдано по платежной ведомости № 45 - 150000 руб., 7 августа выдано по платежной ведомости № 46 - 30000 руб., 12 августа выдана заработная плата по расходным кассовым ордерам: Беликову Н.И. - 1500 руб., Славину Н.О. - 900 руб., 13 августа оставшаяся сумма сдана в банк.

Задания: 1. Установите, был ли нарушен порядок ведения кассовых операций.

Условие 6.Инвентаризация центральной кассы проведена на 3 января 2007 г. комиссией в составе аудитора, главного бухгалтера и кассира. Остаток по данным кассовой книги на начало дня проведения инвентаризации составил 93000 руб.

Результаты инвентаризации кассы оформлены актом.

Инвентаризацией установлено, что в кассе на день проверки было в наличии:

- денег - 1200 руб.;

- денежных документов - на сумму 112 руб.

На выплату заработной платы за вторую половину декабря 2007 г. в кассе было две ведомости: № 4 на общую сумму 18000 руб., по которой выплачено 17500 руб., и № 5 на сумму 75000 руб., по которой выплачено 70400 руб. На ведомостях нет письменного указания руководителя и главного бухгалтера (разрешительной надписи) о том, в какой срок кассиру поручается произвести выплату заработной платы. В ведомостях не отмечено, сколько выплачено денег, и какая сумма заработной платы депонирована.

Во время инвентаризации кассы комиссия обнаружила расписку менеджера Комарова Ю.И. от 25 декабря 2007 г. в получении из кассы 3900 руб. на срок до 30 января 2008 г. Разрешительная подпись руководителя и главного бухгалтера на расписке о выдаче денег отсутствует.

Задания:1. Укажите, какие нарушения допущены при ведении кассовых операций, а также при хранении денежных средств в кассе.

Условие 7.В ходе аудита установлено: 02 января отчетного года на текущий валютный счет зачислено 10000 долларов США (сумму в рублях определить по курсу ЦБ РФ). При этом документов, подтверждающих эту операцию, к выписке банка не приложено. Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражено записью по дебету счета 52 и кредиту счета 83.

Аналогичная запись произведена 15 января отчетного года на зачисление на счет 400 долларов США (сумму в рублях определить).

Примечание: курс ЦБ РФ в январе не изменялся и составлял 24,06 руб. за 1 долл. США).

Задание: Укажите, какие выводы может сделать аудитор при анализе данной ситуации.

Условие 8.Организацией приобретены краткосрочные ценные бумаги (акции) стоимостью 40000 руб. Расходы по уплате вознаграждения посреднической организации составили 10% от суммы сделки - 4000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:

1. Д-т счета 58 К-т счета 76 - 40000 руб. - приобретены ценные бумаги;

2. Д-т счета 26 К-т счета 76 - 4000 руб. - списано вознаграждение посреднику;

3. Д-т счета 76 К-т счета 51 - 44000 руб. - оплачено посреднику за услуги.

Задания:1.Укажите, какие нарушения допущены при отражении в учете операций, связанных с покупкой ценных бумаг.

2. Повлияло ли данное нарушение на величину финансового результата и сумму уплаченных налогов?

Условие 12.В соответствии с приказом № 100 от 10.09 отчетного года организация направила своего работника Соколова И.И. в командировку в г. Смоленск с 12.09 по 24.09. Из кассы организации был выдан аванс в сумме 6500 руб.

По возвращении из командировки Соколов И.И. предоставил авансовый отчет, который был утвержден 26.09 в сумме 5960 руб., разница в сумме 540 руб. внесена в кассу. Расходы на проживание в авансовом отчете указаны общей суммой 3800 руб., квитанция не приложена, все остальные командировочные расходы подтверждены соответствующими оправдательными документами:

стоимость проездных билетов в оба конца - 800 руб.;

оплата за постельные принадлежности - 60 руб.;

суточные - 100 * 13 = 1300 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

1. Д-т счета 71 К-т счета 50 - 6500 руб. - выдано подотчет;

2. Д-т счета 50 К-т счета 71 - 540 руб. - возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы;

3. Д-т счета 26 К-т счета 71 - 5960 руб. - списаны на общехозяйственные расходы командировочные расходы Соколова И.И.

Задания:1. Определите правильность расчетов в авансовом отчете.

2. Определите правомерность отнесения предъявленных расходов на счета бухгалтерского учета.

3. Внесите изменения.