Вопрос 3. Сущность и экономическая характеристика элементов налога

Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги - перераспределительные отношения, которые возникают между государством и налогоплательщиками. Через налоги осуществляется перераспределение совокупного продукта общества между реальными его производителями и государством, посредством налогов перераспределяется и ВВП.

 

Функции налогов –

1) перераспределительная –обеспечивает распределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства.

2) социальная – регулируется через неравное налогообложение разных сумм доходов.

3) регулирующая – предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост пр-ва, а также его структуру,

4) контрольная – позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет налогов, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.

Признаки налога:

-обязательность(конституционные обязанности)

-индивидуальная безвозмездность(налогоплательщик взамен не получает напрямую никакие блага)

-плата только в денежной форме

-финансовое обеспечение деятельности государства

-налог считается установленным, только если определены элементы налога

Элементы:

1. Налогоплательщик, субъект налогообложения – это лицо, на которое возложена юридическая обязанность заплатить налог за счет собственных средств.

В РФ налогоплательщиком признаются российские и иностранные граждане, лица без гражданства, российские организации и иностранные организации. Налог может быть уплачен самим налогоплательщиком или удержан у источника выплаты дохода. Следует различать понятия носитель налога и налогоплательщик.

Носитель налога– это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге.

За счет средств носителя налога налог уплачивается в бюджет.

Налоговый агент – лицо, на которого возложена юридическая обязанность исчислять и удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет налоги (организация по отношению к своему наемному работнику).

Сборщики налогов – лица, на которых возложена обязанность по приему от налогоплательщиков средств в уплату налогов.

Резиденты– физическое лица, которое официально проживают на территории страны более 183 дней в году.

 

Предмет, объект налогообложения.

Предмет– реальные вещи (движимое, недвижимое имущество) и нематериальное блага, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект– юридические факты, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог.

 

Налоговая база

Налоговая база -количественное выражение предмета налогообложения.

Для исчисления налоговой базы используются 2 метода:

Кассовый метод – доходом считаются все суммы полученные налогоплательщиком, а расходы – все суммы по которым налогоплательщик произвел выплаты.

Накопительный метод – доходом считаются все суммы,право на получение которых возникло в отчетном периоде вне зависимости от того получены ли они в действительности, а расходами – сумма имущественных обязательств возникших в отчетном периоде при этом не имеет значение произведения по этим обязательствам выплаты.

 

Масштаб и единица налогообложения

Чтобы исчислить налог, предмет налога, надо как то измерить, для этого вводится соответствующий масштаб.

Масштаб налога – установленная законодательством характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Масштаб налога отражается через экономические (стоимостные) и физические характеристики.

Единица налога – единица масштаба, которая используется для количественного выражения налоговой базы.

 

Налоговый период

Налоговый период – срок в течении которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Основой для получения фактических показателей налоговой базы является бухгалтерский учет. Налоговый период может быть ежемесячным, ежеквартальным, полугодовым, годовым.

Отчетный период – период времени, в котором происходят сдача налоговой и бухгалтерской отчетности.

 

Ставка налога

Ставки можно классифицировать с учетом различных факторов:

1. в зависимости от способа определения суммы налога

· Равные ставки – когда для каждого налогоплательщика устанавливаются равные суммы налога

· Твердые ставки – когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога.

· Процентные ставки

Именно ставку налога применяют к налоговой базе.

 

Налоговые льготы

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые определенным категориям налогоплательщиков. Предусмотренные законодательством преимущества по отношению к другим налогоплательщикам, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать его в меньшем размере.

Виды налоговых льгот:

· Изъятие – налоговые льготы направленные на выведение из под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Могут предоставляться как на постоянный, так и на определенный срок.

· Скидки– налоговые льгота, направленная на сокращение налоговой базы.

· Налоговые кредиты – налоговые льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки.

Виды налогового кредита:

· Снижение налоговой ставки

· Отсрочка, рассрочка уплаты налогов

· Возврат ранее уплаченного налога

· Зачет ранее уплаченного налога

· Целевой налоговый кредит

Органы, имеющие право предоставлять налоговые льготы:

· МИНФИН

· Территориальные отделения МИНФИНа

· Государственная таможенная служба

· Местные органы самоуправления