Порядок и способ уплаты налога

Порядок уплаты налога – нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Основные способы уплаты налогов:

· Уплата налога по декларации

· Уплата налога у источника дохода

· Кадастровый способ уплаты налога. Налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности.

· В результате владения, пользования движимым, недвижимым имуществом.

Порядок и способ исчисления налога

Порядок и способ исчисления налога-это совокупность действий налогоплательщика по определению суммы налога подлежащий уплате в бюджет за налоговой период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

3 способа:

· Налогоплательщик организации исчисляет налоговую базу исходя из данных бухучета или на основе иных документально подтвержденных данных.

· Индивидуальные предприниматели используют для этих целей данные учета доходов и расходов хозяйственных операций.

· Физические лица налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организации сведений об облагаемых доходах, а так же данных собственного учета облагаемых доходов.

10. Сроки уплаты налогов.

Дата либо период времени, в течение, которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет.

Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Сроки определяются календарной датой либо периодом времени который исчисляется месяцами, кварталами, годами.

В зависимости от сроков уплаты налогов выделяют:

· Срочные налоги, которые уплачиваются к конкретной дате.

· Периодично календарные – ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Срок уплаты налогов устанавливается и изменяется только актами (законодательство о налогах и сборах). Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, иначе на налогоплательщика налагаются штрафные санации. Изменения срока уплаты налога не отменяет действующий и не создает новые обязанности по уплате налогов. Органы в чью компетенцию входит принятие решения об изменении срока уплаты налога является:

· Минфин

· Его территориальные отделения

· Органы местного самоуправления

Вопрос 4. Налоговое планирование и прогнозирование

Налоговое планирование- это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законодательством льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.

Необходимость налогового планирования (НП) заложено в самом налоговом кодексе, который предусматривает те или иные налоговые режимы для разных ситуаций, допускает разные методы исчисления налоговой базы, различные налоговые льготы.

Сущность НП –признание за каждым налогоплательщиком право применять все допустимые законодательством средства, приемы, способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Виды НП

· Корпоративное (НП ля юридических лиц)

· Личное (для физических лиц)

Принципы НП:

· не нарушать закон

· платить налоги нужно, но с умом: а)платить минимум б) использовать льготы в)платить в последний день срока

· - налоги необходимо оптимизировать, т.к. :

· а) сокращение одних налогов может увеличить др. б)при отнесение расходов на себестоимость уменьшает фин. рез-т.

· - цель минимизации – увеличение фин. ресурсов предприятия.

Элементы НП:

- стратегия оптимального управления предприятием и выполнение этой стратегии

- учетная политика – выбранная предприятием совокупность способов ведения бух и налогового учета

- схема НП, которая логично вписывается в бизнес предприятия и служит законодательному снижению налогового бремени,

- налоговый календарь необходим для контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей.

- четкое исполнение обязательств недопущения дебиторской задолженности по договорам за отгруженную продукцию на срок выше 3-х месяцев.

Процесс НП состоит из нескольких взаимосвязанных этапов.

I До регистрации предприятия

1.появление идеи об организации бизнеса, формирования цели и задачь, а так же решение вопроса о возможности использование налоговых льгот.

2.выбор наиболее выгодного с налоговой точки зрения место расположения производства, офис помещения.

3.выбор организационно правовой формы юридического лица и определения ее соотношения с возможным при этом налоговым режимом.

II После регистрации фирмы

1.начинается с формирования налогового поля

2.образования с учетом уже формирования налогового поля с системы договорных отношений и составления журнала хозяйственных операций которые служат для ведения БУ.

3.анализ различных налоговых ситуаций сопоставление полученной прибыли , с возможными потерями обусловленными санкциями и штрафами, с учетом получения максимального финансовых результатов , осуществляемые наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение прибыли и активов.