Оценка внутреннего контроля

2015-11-27

491

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Для разработки эффективного подхода к аудиту основных средств на стадии планирования производится предварительная оценка система внутреннего контроля, которая подтверждается или корректируется в ходе аудита. Процедуры тестирования заключаются в оценке системы внутреннего контроля, которая состоит из среды контроля (отношение руководства к системе контроля, к созданию условий контроля), средств контроля и системы бухгалтерского учета.

При оценке системы внутреннего контроля аудитор должен:

- проверить наличие и действие распорядительных документов, закрепляющих способы ведения учета операций, связанных с движением основных средств;

- осуществить экспертизу порядка документального оформления фактов хозяйственной деятельности, изучить утвержденные графики и схемы документооборота;

- провести анализ соответствия применяемой формы учета;

- проверить наличие регистров налогового учета;

- установить, соблюдается ли установленный порядок подготовки и представления внутренней бухгалтерской отчетности, обобщить информацию о составе, масштабах и характере операций в проверяемом периоде.

Для оценки надежности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля можно применить тестирование.

Таблица 2. Тест внутреннего контроля по объекту ОС

Содержание	Ответы	Примечание
Да	Нет
1. Имеется ли приказ о создании постоянно действующей комиссии по списанию основных средств	+		Отражено в учетной политике
2. Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в учетной политике	+		В обязательном порядке при смене материально-ответственных лиц, обнаружения фактов хищения или порчи имущества, авариях и стихийных бедствиях
3. Проведена ли инвентаризация в установленные сроки	+
4. Когда была последняя инвентаризация	+		Октябрь 2007 года
5. Отражены ли результаты инвентаризации в учете	+
6. Проводилась ли переоценка ОС		+	В отчетном году не производилась
7. Фиксируется ли в учетных регистрах место размещения и эксплуатации основных средств	+
8. Имеются ли приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации		+
9. Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность ОС		+
10. Использует ли организация унифицированные формы первичных документов	+		Все хозяйственные операции оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет
11. Разработан ли график документооборота по учету основных средств	+		В приказе об учетной политике предусмотрено
12. Осуществляет ли главный бухгалтер контроль за соблюдением графика документооборота	+		Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению их в бухгалтерию являются обязательными для всех работников – отражено в учетной политике
13. Застрахованы ли объекты ОС	+		Договоры страхования заключены, страховые платежи уплачены
14. Произведена ли классификация основных средств	+		ОС классифицированы по месту использования
15. Разработан ли кодификатор основных средств	+
16. Имеются ли инвентарные карточки на бумажном носителе	+		Аналитический учет ОС ведется вручную на бумажных носителях
17. Сверяются ли данные аналитического учета с регистрами синтетического учета	+		При составлении квартальной и годовой отчетности
18. Использует ли организация арендованные объекты ОС		+
19. Выбраны ли варианты начисления амортизации основных средств	+		Используется линейный способ
20. Имеются ли ОС, по которым применяются особые условия начисления амортизации или ее прекращения: - с истекшими нормативными сроками эксплуатации; - по которым амортизация не начисляется; - по которым применяются понижающие коэффициенты; - находящимся на консервации; - по которым начисление амортизации приостановлено; - по которым применяется ускоренная амортизация; - непроизводственного назначения; - используемые по договору аренды; - переданные организацией в аренду		+ + + + + + + +
21. Выбран ли вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств		+
22. Есть ли в бухгалтерии действующие нормативные документы (все ли), определяющие правила ведения учета ОС.	+		Отдел пользуется разработанными на предприятии методическими рекомендациями
23. Были ли случаи безвозмездного поступления или передачи ОС		+
24. Были ли товарообменные операции с участием ОС		+
25. Осуществляет ли организация строительство основных средств	+
26. Производились ли в отчетном периоде затраты на модернизацию или реконструкцию ОС		+

При проведении внутреннего контроляООО «ЯмалСтройСервис» было выявлено:

§ Не предусмотрен порядок переоценки ОС;

§ Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

§ Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств;

§ Не выбран вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств.

Учитывая недостатки внутреннего контроля ООО «ЯмалСтройСервис», эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю, но необходимо устранить выявленные нарушения.

При оценке внутреннего контроля мы убедились в том , что мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно.

Отбор объектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующим признакам:

- максимальная стоимость ОС

- различные амортизационные группы

- поступления в исследуемом периоде

- выбытия в исследуемом периоде.

- арендуемые основные средства

- основные средства, находящиеся на ремонте в исследуемом периоде

2015-11-27

491

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒

Обсуждение в статье: Оценка внутреннего контроля

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓