Тема 6. Составление ликвидационного баланса
При вынесении определения арбитражного суда о введении процедуры конкурсного управления деятельность прекращается, имущество распродается, а само предприятие подлежит ликвидации. Рассмотрим процесс составления ликвидационного баланса на условном примере. Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом принято в январе. По состоянию на 1 января остатки на счетах учета были следующими[1]: АКТИВ
ПАССИВ
* Кредит банка обеспечен договором залога имущества. При проведении инвентаризации выявлено: а) недостача основных средств на сумму 5000 руб. с амортизацией 4500 руб., виновники которой не обнаружены; б) излишки материалов на сумму 3000 руб.; в) недостача новых основных средств (ОС) на сумму 800 руб., которая была удержана из заработной платы виновных лиц. Результаты инвентаризации отразим в учете следующими бухгалтерскими записями (руб.): а) списана начисленная амортизация по недостающем ОС: Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства» 4500 отражена недостача ОС по остаточной стоимости: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 01 «Основные средства» 500 отнесены результаты недостачи, виновники которой не установлены, на убытки организации: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 500 б) оприходованы выявленные при инвентаризации излишки: Д-т сч. 10 «Материалы» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 3000 в) отражена стоимость новых ОС: Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К-т сч. 01 «Основные средства» 800 погашена недостача за счет виновного лица: Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 800 удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи: Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 800 определен финансовый результат от инвентаризации: Д-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 2500 После отражения результатов инвентаризации в учете баланс (оборотная ведомость) будет иметь следующий вид:
* Кредит банка обеспечен договором залога имущества При выверке расчетов с дебиторами и кредиторами выявлено, что расхождения в учете с дебиторами и кредиторами не обнаружено. Кроме того, заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы в сумме 18 200 руб., является также и кредитором за поставленные материалы на сумму 75 000 руб. Однако согласно п. 1 ст. 63 ГК РФ не допускается прекращение денежных обязательств должника путем зачета взаимных требований, если при этом нарушается очередность требований кредиторов, установленных п. 4 ст. 134 ГК РФ. Таким образом, операцию взаимозачета проводить нельзя. Предположим, что дебитор не расплатился по своим долгам, поэтому необходимо списать дебиторскую задолженность: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 18 200 Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 18 200 При выверке расчетов с Инспекцией Федеральной службы по налогам и сборам (ИФНС) и внебюджетными фондами после проверки начислено дополнительно 2500 руб. плюс 800 руб. штрафных санкций, Пенсионный фонд – 1500 руб. плюс 350 руб. штрафных санкций, что можно отразить следующими записями[2]: доначислены налоги согласно акту проверки ИФНС и акту сверки: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 2500 начислены суммы штрафных санкций согласно акту проверки ИФНС: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 800 доначислены платежи в Пенсионный фонд (Г1Ф РФ) согласно акту проверки этим фондом и акту сверки: Д-т сч. 90 «Продажи» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 1500 начислены суммы штрафных санкций согласно акту проверки ПФ РФ: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 350 закрытие счета 90: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 90, субсчет 9 «Прибыль / убыток от продаж» 4000 закрытие счета 91: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» 1150 После отражения в учете всех вышеуказанных операций промежуточный баланс будет выглядеть следующим образом[3]:
* Кредит банка обеспечен договором залога имущества
После утверждения промежуточного ликвидационного баланса необходимо приступить к удовлетворению требований в очередности кредиторов, предусмотренной ст. 134 ГК РФ. Ввиду отсутствия денежных средств необходимо реализовать принадлежащее организации имущество, что будет отражено следующими записями: 1. Реализация основных средств за 96 000 руб. (в т. ч. НДС – 14 640 руб.): списана начисленная амортизация по реализуемым основным средствам: Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» К-т сч. 01 «Основные средства» 51 750 Предполагается что основные средства, находящиеся в залоге, проданы за полную сумму залога 50 000 снята с учета остаточная стоимость реализуемых основных средств: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 01 «Основные средства» 80 450
поступила на расчетный счет выручка от реализации основных средств: Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 96 000 начислен НДС от реализации основных средств: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 14 640 определен финансовый результат (прибыль) от реализации основных средств: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки» 910. 2. Реализация материалов за 30 000 руб. (в том числе НДС – 4 \575 руб.): снята с учета стоимость реализуемых материалов: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 10 «Материалы» 30 500 поступила на расчетный счет выручка от реализации материалов: Д-г сч. 51 «Расчетные счета» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» 30 000; начислен НДС от реализации материалов: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» 4575 определен финансовый результат от реализации материалов: Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки» К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» (5075) Баланс после реализации имущества и начисления налогов будет выглядеть следующим образом:
АКТИВ
ПАССИВ
* Кредит банка обеспечен договором залога имущества.
Составляется реестр требований кредиторов в порядке очередности, предусмотренной ст. 134 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ (табл. 6.1) Таблица 6.1
Популярное: Почему двоичная система счисления так распространена?: Каждая цифра должна быть как-то представлена на физическом носителе... Как распознать напряжение: Говоря о мышечном напряжении, мы в первую очередь имеем в виду мускулы, прикрепленные к костям ... Генезис конфликтологии как науки в древней Греции: Для уяснения предыстории конфликтологии существенное значение имеет обращение к античной... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (1718)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |