ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ СТРАХОВЩИКА

7.1 . Доходы, расходы и прибыль страховщика

Главной особенностью деятельности страховщика является то, что в отличие от сферы производства, где производитель сначала тратит средства на производство продукции, а затем получает выручку от реализации, страховщик сначала аккумулирует средства, поступающие от страхователей, создавая необходимый резерв, и только после этого несет расходы, связанные с компенсацией понесенных страхователями убытков.

Доходы страховщика можно разделить на группы:

• доходы от страховой деятельности, которые включают все поступления в пользу страховщика, связанные с проведением страхования и перестрахования;

• доходы от инвестиционной деятельности и размещения временно свободных средств (как собственных, так и средств страховых резервов);

• доходы от других операций, разрешенных законодательством, которые непредсказуемо возникают у страховщика в процессе его деятельности

Доходы от страховой деятельности включают в себя:

• заработанные страховые платежи по договорам страхования и перестрахования представляют собой часть полученных от страхователей средств, пропорциональна периоду времени, прошедшее с начала действия договоров;

• комиссионные вознаграждения по договорам перестрахования, если цессионарий выплачивает такую ​​комиссионное вознаграждение цеденту, закладывая ее в тариф;

• часть от страховых сумм и страховых отчислений, уплаченных перестраховщиками в случае согласования с ними осуществления выплат по страховым случаям;

• возвращенные суммы из централизованных страховых резервов объединений страховщиков, образованных для обеспечения страховой защиты и превенции страховых случаев, в случае выхода страховщика из такого объединения;

• возвращенные суммы технических резервов, отличных резерв незаработанных премий (резерва убытков) в случае, когда на основании заявления страхователя о страховом событии в резерв убытков была направлена ​​определенная сумма для дальнейшего их использования для компенсации убытков страхователю, а сумма фактической выплаты оказалась меньше, чем предварительно определена. Заработанные страховые платежи определяются как результат сложения суммы поступлений страховых платежей за отчетный период и суммы незаработанных премий на начало отчетного периода, скорректированной на сумму незаработанных премий на конец отчетного периода. В сумму поступлений страховых платежей не включается часть страховых платежей, уплаченных перестраховщикам в отчетном периоде по договорам перестрахования. Кроме страховых доходов, страховщик имеет доходы от инвестиционной деятельности (доходы от инвестирования и размещения временно свободных собственных средств и временно свободных средств страховых резервов). Эти доходы являются производными.

Учитывая то, что ограничения на счет временно свободных средств распространяются, в основном, только на страховые резервы, можно выделить следующие инвестиционные доходы страховщика:

• проценты, которые начисляет банк на суммы остатка средств на расчетном счете;

• проценты от размещения средств на депозитных вкладах в банке;

• проценты по облигациям;

• дивиденды по акциям;

• участие в прибыли перестраховщиков (учитывая имеющиеся права требования, связанные с формированием технических резервов);

• участие в прибыли юридических лиц, в составе учредителей которых пере - бывает страховая компания, то есть доходы от реализации корпоративных прав;

• проценты, уплаченные страховщику за предоставление долгосрочных инвестиционных кредитов, включая долгосрочное кредитование жилищного строительства (законодательство позволяет использовать в указанных целях средства резервов по страхованию жизни).

Такие доходы занимают значительную долю среди общей суммы доходов страховщика в странах с развитым страховым рынком, в Украине же такое инвестирование развито слабо, большая часть резервов вкладывается в т.н. "мусорные бумаги" только с целью формального резервирования и выполнения требований законодательства. Предполагается, что развитие фондового рынка в Украине будет сопровождаться расширением возможностей страховщиков по инвестированию и улучшит структуру резервов страховщиков.

Прочие доходы не имеют определенных особенностей, связанных со спецификой страхования, а являются такими же, как и доходы других субъектов предпринимательской деятельности. Это могут быть, например, доходы от сдачи имущества в аренду, в виде положительного результата пересчета иностранной валюты, безвозвратная финансовая помощь и безвозмездно предоставленные товары (услуги), от урегулирования безнадежной задолженности и реализации прав регрессного требования страховщика, штрафы, пени, другие доходы. Их роль в основном очень незначительна, исключая регрессное требование, роль которой в Украине пока недооценена.

Расходы страховой компании, так же, как и доходы, связанные с двойственным характером ее деятельности. Выделяют расходы:

• на проведение страховых операций (формируют себестоимость страховой услуги);

• на проведение других операций (сопровождающих получение доходов от инвестирования и размещения временно свободных средств страховщика и других его доходов).

Более 90% общей суммы расходов страховщика приходится на "страховые" расходы. Эти расходы очень неоднородны. Всю их совокупность можно по экономическому содержанию разделить на три большие группы:

• выплаты страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахования;

• расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования;

 

• расходы на содержание страховой компании.

Две последние группы объединяются понятием " расходы на ведение дела".

Весомая статья расходов страховщика - выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Их уровень в развитых рыночных странах достигает для отдельных видов страхования 85 %, в ​​Украине средний уровень выплат колеблется около 25 %. Если это предусмотрено договором страхования, в общий объем выплат включается также возмещения страхователю расходов, которые он понес при наступлении страхового случая, пытаясь предотвратить ущерб или уменьшить их .

Следующая группа расходов страховщика - расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования. Эти расходы делятся на:

• аквизиционные - это расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования. Они могут включать:

• оплату услуг по разработке условий, правил страхования и проведения актуарных расчетов;

• комиссионное вознаграждение страховым посредникам (брокерам, агентам) за заключение и обслуживание договоров страхования;

• возмещение страховым агентам расходов на служебные поездки, связанные с выполнением их обязанностей;

• оплату услуг специалистов, оценивающих принятые на страхование риски;

• расходы на изготовление бланков страховой документации;

• расходы на рекламу и т.п.;

• инкассационные - это расходы, связанные с обслуживанием наличного обращения страховых премий:

• на оплату труда служащих компании, которые обеспечивают получение страховых премий в наличной форме;

• расходы на изготовление бланков квитанций и сведений по приему страховых премий;

• на оплату банковских услуг,

• связанных с инкассации страховых премий.

• ликвидационные - это расходы по урегулированию убытков, которые включают:

• оплату услуг специалистов по выяснению причин и определения размера убытков, причиненных объектам страхования;

• расходы на накопление соответствующей информации;

• оплату банковских услуг, связанных с осуществлением выплат страхового возмещения;

• расходы на проезд аварийного комиссара и экспертов к месту страхового события и обратно;

• судебные издержки; почтово - телеграфные расходы по данному страховому случаю;

• отчисления в резерв убытков и т.п..

Указанные расходы наряду со страховыми выплатами отличают расходы страховщика, связанные с его основной деятельностью.

Расходы па содержание страховой компании - это такие же административно - управленческие расходы, которые имеет любой хозяйствующий субъект. Они включают:

• заработную плату персонала компании (основную и дополнительную) с начислениями;

• плата за аренду помещения, оплату коммунальных услуг, услуг связи;

• расходы на приобретение канцелярских и хозяйственных товаров, рекламу, командировки, содержание и обслуживание автотранспорта, амортизационные отчисления и другие расходы, которые, согласно действующему законодательству, относятся на себестоимость страховой деятельности.

В практике украинских страховщиков аквизиционные, инкассационные, ликвидационные и административные расходы в составе специфических расходов страховщика не выделяются. Закон Украины " О страховании " к расходам страховщика относит:

• выплаты страховых сумм и страховых возмещений;

• отчисления в централизованные страховые резервные фонды страховых бюро Украины;

• отчисления в технические резервы, другие, чем резерв незаработанных премий, в случаях и на условиях, предусмотренных актами действующего законодательства (на данном этапе речь идет только о резерве убытков по известным требованиям страхователей);

• расходы на проведение страхования (то есть обычные расходы на содержание фирмы);

• другие расходы, включаемые в себестоимость страховых услуг.

Прибыль страховой компании представляет собой финансовый результат (стоимостную оценку итогов хозяйствования страховщика), которая определяется как разница между доходами и затратами на ее деятельности за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год). Финансовый результат, как правило, имеет положительный характер, то есть приобретает формы прибыли, хотя иногда могут быть и убытки.

ПСД = (ЗП+КП+ВП+ВЦР+ВТР) - (ВС+ОЦР+ОТР+ВВС),

где ЗП - заработанные страховые премии по договорам страхования и перестрахования;

КП - комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП - доли страховых выплат, уплаченные перестраховщиками;

ВЦР - возвращенные суммы из централизованных страховых резервных фондов;

ВТР - возвращенные суммы из технических резервов, отличных резерв незаработанных премий;

ВС - выплаты страховых сумм и страховых возмещений;

ОЦР - отчисления в централизованные страховые резервные фонды;

ОТР - отчисления в технические резервы, другие, чем резерв незаработанных премий;

ВВС - расходы на ведение дела.

 

7.2 . Основы определения тарифных ставок

 

Страхование возникает там, где существуют явления и процессы случайной природы. Поэтому большинство величин, рассматриваемых в страховании, являются случайными величинами. С математической точки зрения случайная величина - это переменная, которая может принимать определенные значения с определенной вероятностью. Случайная величина полностью описывается своей функцией распределения. Функцией распределения случайной величины £, (или интегральной функцией) называется функция, которая каждому числу х ставит в соответствие вероятность того, что примет значение, меньше х:

Функция Fs (x) определена при всех значениях аргумента х и обладает следующими свойствами:

· ;

· Если х < у, то ;

· ;

· ;

· .

Числовые характеристики случайных величин. В страховой практике, как правило, нас интересуют не сами случайные величины, а некоторые их числовые характеристики. Важнейшими из них являются математическое ожидание и дисперсия.

Математическое ожидание (его называют также средним или ожидаемым, значению) - это средневзвешенное по вероятности значения случайной величины. Для дискретных случайных величин математическое ожидание вычисляется по формуле

где х_і - значение, которое приобретает случайная величина;

р_і - вероятности их реализации.

Дисперсия характеризует отклонение случайной величины ξ от ее среднего значения и вычисляется как математическое ожидание квадрата отклонения этой величины от ее математического ожидания:

D[ξ] = M [(ξ – M[ξ])²]

 

Наряду с дисперсией часто используют производные понятия - стандартное отклонение и коэффициент вариации. Стандартным или среднеквадратичным, отклонением  называют арифметический квадратный корень из дисперсии, а отношение стандартного отклонения случайной величины ξ к модулю математического ожидания называется коэффициентом вариации.

 

Для случайной величины ξ квантиль уровня α называется величина Xa, которая при заданном значении доверительной вероятности а является корнем уравнения

.

 

Часто нет информации о реальном распределении случайной величины ξ но есть совокупность наблюдений, в которых она принимает значения х₁, x₂, x₃, …, х_n. Эта совокупность значений называется выборкой, а величины

и

соответственно выборочным (эмпирическим) средним и несмещенной выборочной (эмпирической) дисперсией. Выборочное среднее примерно равно математическому ожиданию, а несмещенной выборочная дисперсия - дисперсии случайной величины.

В практике используются разнообразные методы вычисления тарифных ставок, которые базируются на принципе эквивалентности финансовых обязательств страхователя и страховщика. Эквивалентность финансовых обязательств рассматривают прежде всего как эквивалентность ожидаемых значений. Пусть р обозначает величину собранных страховщиком премий, Y - величину суммарных выплат страховщика. Тогда справедливой платой за риск страховщика является ожидаемое (среднее) значение случайной величины:

p =M[Y].

 

В таком виде принцип эквивалентности довольно часто используется в страховании жизни и некоторых других отраслях массового страхования.

Эквивалентность обязательств также рассматривается с точки зрения теории разорения. За ней обязательства страхователей имеют безусловный характер, а расходы страховщика непредсказуемы, они могут быть больше М [Y]. Поэтому страховщик вправе требовать дополнительной платы за ущерб - рисковую надбавку L. Чтобы определить, какими должны быть величины рисковой надбавки L и страховой премии p, целесообразно обратиться к теории разорения.

Факт разорения страховщика описывается соотношением

U + р < Y,

 

где U - величина собственных средств страховщика.

Соответственно, вероятность разорения равна Р {U + р < Y}. Итак, если страховщик пытается достичь вероятности разорения а, то он должен обеспечить величину страховых премий р такой, чтобы выполнялось соотношение:

P{U+p<Y}=α.

 

Такое понимание принципа эквивалентности является наиболее распространенным в практике рискового страхования.

Приобретает популярность толкование принципа эквивалентности обязательств с точки зрения теории полезности. Основным понятием этой теории является функция полезности u(х), которая обладает следующими свойствами:

• u(х) > u(у) при х>у;

• удовлетворяет неравенство Йенсена М[u(х)] u(М[х]);

• удовлетворяет условию нулевой полезности u(0) = 0.

Функция полезности определяет степень важности для страховщика определенных денежных сумм. Она имеет субъективный характер, включая в себя психологический компонент. С помощью функции полезности принцип эквивалентности можно записать так:

M[u(U+p–Y)]=u(U).

 

Итак, ожидаемая полезность капитала страховщика после принятия рисков не должна уменьшиться по сравнению с полезностью начального капитала. На практике часто применяют экспоненциальная и квадратичную функции полезности.

Тарифная ставка - это цена страхового риска и других расходов, то есть денежное выражение обязательств страховщика по заключенному договору страхования. Ее экономический смысл - это платеж с единицы страховой суммы или объекта страхования за определенный срок. Тарифная ставка по обязательным видам страхования устанавливается государством, а по добровольным - самостоятельно страховщиком по следующей структурой (рис. 7.1):

 

Брутто-ставка
Нетто-ставка, которая обеспечивает	Нагрузка, которая обеспечивает
Выплата страховых сумм и возмещений и формирования страховых резервов	расходы на проведение страхования	Прибыль
Себестоимость страховой услуги

Рис. 7.1. Структура тарифа

 

Итак, следует определить нетто-ставку и нагрузку на тариф. Структура тарифной ставки для добровольных видов страхования определяется страховщиком, а при проведении обязательных видов страхования существуют ограничения, определены Постановлением КМУ от 4 июня 1994 № 358 "Об усовершенствовании механизма государственного регулирования тарифов в сфере страхования» норматив расходов на ведение страховой делу не должен превышать:

• по обязательному государственному страхованию - 6% размера тарифа;

• по обязательному личному страхованию - 15% размера тарифа;

• по обязательному страхованию имущества и ответственности - 20% размера тарифа.

 

Рассмотрим расчетные формулы для вычисления нетто - ставки (нетто - премии) для различных сфер страхования без обоснования и вывода.

Расчеты нетто - тарифов по договорам страхования жизни проводят на основе статистических таблиц страховых рисков дожития, смертности и дополнительных рисков.

В расчете тарифа также учитывается стоимость страхового аннуитета - последовательности страховых платежей или страховых выплат видов:

• пренумерандо - последовательность, осуществляется в начале каждого оговоренного периода времени;

• постнумерандо - последовательность, осуществляется в конце каждого оговоренного периода времени.

При расчете только на случай дожития застрахованного в возрасте х лет лица до окончания срока действия договора страхования (n - количество лет действия договора страхования) величина нетто - премии N определяется пропорционально величины страховой суммы S:

• в случае уплаты страховой премии единовременно:

N=nExS;

• в случае уплаты годовых страховых премий в течение первых k лет:

При расчете нетто-премии только в случае наступления j-й страхового события нетто-премия определяется соотношениями:

• при пожизненном страховании в случае уплаты страховой премии единовременно:

N= ;

 

• при пожизненном страховании в случае уплаты годовых страховых премий в течение первых k лет:

 

• при пожизненном страховании в случае уплаты годовых страховых премий пожизненно:

• при страховании на срок n лет при уплате страховых премий в течение первых k лет:

При расчете нетто - премии на случай наступления страховых событий " достижения застрахованным лицом пенсионного возраста или возраста, который определен в договоре страхования ", а также " смерти застрахованного лица ", величина нетто - премии определяется через величину страховой суммы, выплачиваемой в случае смерти застрахованного лица, и через величину R ежегодной пенсии пренумерандо соотношениями:

• при пожизненном страховании лица в возрасте х лет на случай смерти и на случай выплаты пожизненной пенсии, начиная с возраста застрахованного лица х+w лет, в случае уплаты страховой премии единовременно:

• при страховании на срок n лет застрахованного в возрасте х лет лица на случай смерти и на случай выплаты пенсии, начиная с возраста х+w лет до возраста х+w лет, в случае уплаты годовых страховых премий в течение первых k лет:

 

Рисковая надбавка к нетто - тарифа определяется с учетом запланированного количества N договоров страхования, уровнем γ доверительной вероятности (γє[0,9; 0,99]), квантиль нормального распределения tγ уровня γ и вычисляется по формуле

,

где σ - стандартное отклонение тарифа рассчитанной нетто - премии .

Стандартное отклонение σ зависит от дисперсии аннуитета выплат, нормируется величине аннуитета платежей и определяется для каждого типа договора страхования отдельно.

Определение тарифов по договорам общего страхования (Не страхования жизни) обусловлено их относительно коротким сроком действия договора (от нескольких дней до одного года), из-за чего:

• вычисляется величина лишь разовой страховой премии;

• не учитывается возможный инвестиционный доход от размещения временно свободных средств страховых резервов по этим видам страхования.

При расчете нетто - премии по договорам общего страхования считают, что величина разовой нетто - премии выражает эквивалентность обязательств страховщика и страхователей и пропорциональна величине S страховой суммы. Брутто - премия В пропорциональна нетто - премии:

B = αN,

где α (α>1) - коэффициент пропорциональности , который включает в себя долю f нагрузки и определяется соотношением α=(1–f)^-1.

В общем вид

Т_о = К_збw,

где То - нетто-тариф, нужно определить .

 

К_зб - коэффициент убыточности по данному страховому риску как отношение среднего убытка к средней страховой суммы, ;

w - относительная частота наступления страхового события по данному страховому риску

Поскольку на практике при априорном (до начала страхования) определении тарифов эти параметры не известны и являются случайными, то считается, что вместо них достаточно взять их наибольшее возможное с заданной доверительной вероятностью значение.

Тогда Т_о=M[К_збw], а тариф

Т = Т_о+Т_р,

Т_р - рисковая (страховая) надбавка к основной части нетто - тарифа, которая с заданной доверительной вероятностью учитывает возможные нежелательные отклонения, , где можно оценить

На практике на страхование принимают риски, вероятность наступления которых не выше 0,25, применяют оценку:

Итак, нетто - тариф при страховании выделенного риска рассчитывается с заданной доверительной вероятностью γ по формуле:

где tγ - квантиль уровня γ нормального распределения;

n - количество договоров страхования по определенным риском, планируется;

р - вероятность наступления страхового события по определенным риском;

М[К_зб] - математическое ожидание убыточности. Оно практически не меняется и может быть определено как:

• 0,3 - при страховании от несчастных случаев и болезни;

• 0,4 - при страховании средств наземного транспорта;

• 0,5 - при страховании грузов и имущества (кроме средств транспорта);

• 0,6 - при страховании средств воздушного и водного транспорта;

• 0,7 - при страховании ответственности владельцев автотранспортных средств и других видов ответственности, а также при страховании финансовых рисков.

 

7.3 . Управление текущей финансовой деятельностью страховщика

Страхование является особым видом экономических отношений, поэтому экономико - финансовые основы деятельности страховой компании имеют значительную специфику . Различия касаются прежде всего вопросов формирования финансового потенциала и поддержания устойчивости страховщика . На рис. 7.2 представлена ​​схема формирования и использования финансовых ресурсов страховой компании.

 

 

Рис. 7.2 . Формирование финансовых ресурсов страховой компании

Сформированные финансовые ресурсы прежде всего используются для формирования резервов страховщика. Законодательство требует формирования таких страховых резервов по видам страхования (кроме страхования жизни):

• технические резервы, которые включают:

• резерв незаработанных премий, которые включают частицы от сумм поступлений страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), которые отвечают страховым рискам, которые не прошли на отчетную дату;

• резервы убытков, включающих зарезервированные неуплаченные суммы и страховые возмещения по известным требованиям страхователей, из которых не принято решение о выплате или отказе в выплате страховой суммы или страхового возмещения (резерв заявленных, но неурегулированных убытков), а также резерв убытков, произошедших но незаявленных дополнительные технические резервы катастроф и колебаний убыточности .

• другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования.

• резервы предупредительных мероприятий.

Величина резервов незаработанных премий на любую отчетную дату устанавливается в зависимости от частиц поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), которые не могут быть меньше 80 процентов общей суммы поступлений страховых платежей (страховых премий, страховых взносов), по соответствующим видам страхования в каждом месяце с предыдущих девяти месяцев (расчетный период) и вычисляется в таком порядке:

• доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за первые три месяца расчетного периода множатся на одну четвертую;

• доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за следующие три месяца расчетного периода множатся на одну вторую;

• доли поступлений сумм страховых платежей (страховых премий, страховых взносов) за последние три месяца расчетного периода множатся на три четвертых;

• полученные произведения добавляются.

Для обеспечения страховых обязательств по страхованию жизни и медицинскому страхованию страховщики формируют отдельные резервы за счет поступления страховых платежей и доходов от инвестирования средств сформированных резервов по этим видам страхования.

Средства резервов по страхованию жизни не являются собственностью страховщика и должны быть отделены от его другого имущества. Страховщик обязан учитывать средства резервов по страхованию жизни на отдельном балансе и вести их отдельный учет. Средства резервов по страхованию жизни не могут использоваться страховщиком для погашения любых обязательств, кроме тех, которые отвечают принятым обязательствам по договорам страхования жизни, и не могут быть включены в ликвидационную массу в случае банкротства или ликвидации страховщика, и подлежат передаче другому страховщику с согласия страхователя и застрахованного лица или подлежат передаче застрахованному лицу.

Страховщики обязаны создавать и вести учет таких резервов по страхованию жизни:

• долгосрочных обязательств (математические резервы);

• надлежащих выплат страховых сумм.

Величина резервов долгосрочных обязательств (математических резервов) вычисляется отдельно по каждому договору согласно методике формирования резервов по страхованию жизни с учетом темпов роста инфляции.

Средства страховых резервов должны размещаться с учетом безопасности, прибыльности, ликвидности, диверсификации и должны быть представлены активами таких категорий:

• денежные средства на текущем счете;

• банковские вклады (депозиты);

• валютные вложения согласно с валютой страхования;

• недвижимое имущество;

• акции, облигации, ипотечные сертификаты;

• ценные бумаги, эмитируемые государством;

• права требования к перестраховщикам;

• инвестиции в экономику Украины по направлениям, определенным Кабинетом Министров Украины;

• банковские металлы;

• кредиты страхователям - физическим лицам, заключившим договоры страхования жизни, в пределах выкупной суммы на момент выдачи кредита и под залог выкупной суммы;

• наличность в кассе в объемах лимитов остатков кассы, установленных НБУ.

Средства резервов по страхованию жизни могут использоваться для долгосрочного кредитования жилищного строительства, в том числе индивидуальных застройщиков.

Страховщикам запрещается осуществление других видов кредитной деятельности.

Страховщики обязаны ежеквартально подавать Госфинуслуг финансовую отчетность и другие отчетные данные и публиковать свои годовые балансы в порядке, установленном Госфинуслуг. Достоверность и полнота годового баланса и отчетности страховщиков должна быть подтверждена аудитором (аудиторской фирмой).

Налогообложение является важным финансовым рычагом регулирования деятельности страховщиков (рис. 7.3).

Объектом налогообложения от деятельности страховщика является прибыль от осуществления его деятельности.

К доходам страховщика относятся доходы от страховой деятельности. Для целей налогообложения под доходом от страховой деятельности понимается сумма доходов страховщика, начисленных в течение отчетного периода, в том числе (но не исключительно) в виде:

• страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком по договорам страхования, сострахования и перестрахования рисков на территории Украины или за ее пределами в течение отчетного периода, уменьшенных с учетом требований этого подпункта на сумму страховых платежей, страховых взносов, страховых премий, начисленных страховщиком, по каждому из видов страхования по договорам перестрахования. При этом страховые платежи, страховые взносы, страховые премии по договорам сострахования включаются в состав доходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли страховой премии, предусмотренной договором сострахования;

• суммы уменьшения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с этим законом;

• инвестиционного дохода, полученного страховщиком от размещения средств резервов страхования жизни;

• суммы вознаграждений, причитающихся страховщику по заключенным договорам страхования, сострахования, перестрахования;

Рис. 7.3 . Система налогообложения страховых компаний (страховщиков)

 

• доли от страховых взносов, страховых премий и страховых выплат, начисленных перестраховщиками по договорам перестрахования;

• доходов от реализации права регрессного требования страховщика к страхователю или другому лицу, ответственному за причиненный ущерб;

• начисленных процентов на депонированные премии по рискам, принятым в перестраховании;

• суммы санкций за невыполнение условий договора страхования, определенной должником добровольно или по решению суда;

• суммы вознаграждений, начисленных страховщиком за оказание услуг сюрвейера (осмотр имущества, принимаемого на страхование и предоставление заключения об оценке страхового риска), аварийного комиссара (определение причин, характера и размеров ущерба при страхового случая), страхового брокера и агента;

• суммы возврата части страховых платежей (взносов, премий) по договорам перестрахования в случае их досрочного прекращения.

• вознаграждений и тантьем (форма вознаграждения страховщика со стороны перестраховщика) по договорам перестрахования;

• вознаграждения за оказание услуг страхового агента, брокера;

• других доходов, полученных страховщиком.

К специфическим расходам страховщика относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности. К расходам страховщика относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности, в том числе (но не исключительно) в виде:

• суммы увеличения размера страховых резервов по сравнению со сформированными на конец предыдущего отчетного периода с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах, сформированных в соответствии с этим законом;

• начисленные суммы страховых выплат (страховых возмещений) по страховым случаям, наступление которых подтверждено соответствующими документами в порядке, установленном действующим законодательством, по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях данного подпункта к страховым выплатам относятся выплаты аннуитетов, пенсий, рент и другие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

• аквизиционные расходы;

• расходы на оплату труда и взносы на социальные мероприятия в части проведенной работниками работы по выполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования, оценки риска и ущерба, нанесенного объектам страхования, разработке условий, правил страхования и проведения актуарных расчетов;

• расходы на вознаграждения страховому агенту, перестраховому брокеру и другим страховщикам за предоставленные услуги по выполнению (сопровождению) договоров страхования и перестрахования;

• суммы вознаграждения и тантьемы, по договорам перестрахования, сострахования;

• начисленные проценты на депонированные премии по рискам, переданным в перестрахование;

• возврат части страховой премии (платежа), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования, перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и / (или) условиями договора;

• расходы на оплату за выдачу лицензий на ведение страховой деятельности;

• расходы на оплату услуг физическим и юридическим лицам за предоставленные услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:

• расходы на оформление и предоставление справок, заключений, статистических данных лечебно - профилактических учреждений, органов Министерства внутренних дел Украины, специально уполномоченного центрального органа исполнительной власти по вопросам экологии и природных ресурсов и т.п.;

• оплату услуг ассистанса;

• расходы на оплату услуг, связанных с разработкой условий, правил страхования;

• услуги актуариев;

• медицинское обслуживание при заключении договора страхования жизни, здоровья, если оплата такого медицинского обследования в соответствии с договором страхования, осуществляется страховщиком;

• детективные услуги юридических и физических лиц, имеющих соответствующие разрешения на осуществление такой деятельности, связанные с установлением обоснования страховых выплат;

• расходы на изготовление страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и другой подобной ст