НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(НДФЛ)

Плательщики налога:

~ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ

~ физические лица, получающие доходы от источников на территории РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

 

Объект налогообложения:

~ для физических лиц – налоговых резидентов РФ – доход, полученный от источников на территории РФ и от источников за пределами РФ

~ для физических лиц – нерезидентов – доходы от источников в РФ

 

Доходы, полученные от источников на территории РФ:

~ дивиденды и проценты, полученные от российских и иностранных организаций и ИП

~ страховые выплаты

~ доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав на территории РФ

~ доходы от продажи недвижимости

~ доходы от сдачи имущества в аренду

~ пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты

~ доходы от использования транспортных средств

~ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

~ доходы от использования трубопроводов, ЛЭП

 

Доходы, полученные от источников за пределами РФ:

~ дивиденды и проценты, полученные от иностранных организаций

~ страховые выплаты, полученные от иностранных организаций

~ доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав

~ доходы от продажи недвижимости, находящейся за пределами РФ

~ доходы от сдачи имущества в аренду

~ доходы от использования транспортных средств

~ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

 

Налоговая база:

Учитывает доход:

1) в денежной форме

2) в натуральной форме:

~ оплата организациями или ИП товарами или имущественных прав для налогоплательщика

~ оплата труда в натуральной форме

~ полученные налогоплательщиком товары, выполненные для него работы и услуги на безвозмездной основе

3) в виде материальной выгоды:

~ материальная выгода, полученная от экономии на проценты за пользование кредитными средствами

~ от приобретения ценных бумаг

~ в виде товаров от организаций, которые являются взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

 

При определении налоговой базы не учитываются следующие виды страховых выплат:

~ по договорам обязательного страхования

~ по договорам добровольного страхования, заключаемых сроком не менее 5 лет

~ по договорам, которые предусматривают возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов

~ по договорам добровольного пенсионного страхования

 

Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами:

~ доходы от купли-продажи ценных бумаг на организованном / неорганизованном РЦБ

~ доходы, полученные по финансовым инструментом (по опционам, фьючерсам, облигациям)

~ доходы, полученные от купли-продажи инвестиционных паев и паев инвестиционных фондов

Доходы по операциям с ценными бумагами уменьшаются на величину документально подтвержденных расходов.

 

Доходы, не подлежащие налогообложению:

~ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности

~ пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

~ все виды полученных компенсационных выплат

~ суммы алиментов

~ вознаграждения донорам

~ суммы, полученные в виде грантов, предоставленных для поддержки искусства, культуры, образования

~ суммы единовременной материальной помощи, оказанной в связи со стихийными бедствиями (не превышающими размер 2000 р.)

~ суммы частичной или полной компенсации стоимости путевок за исключением туристических

~ стипендии студентов

~ материнский капитал

 

Виды налоговых вычетов:

1) стандартные

2) социальные

3) имущественные

4) профессиональные

 

Стандартные вычеты:

Вычеты, предоставляемые налогоплательщику:

1)3000 р.

2) 500 р.

3) 400 р.

Вычеты, предоставляемые иждивенцам налогоплательщика:

4) 600 р.

Налогоплательщик должен написать заявление и для подтверждения предоставить документы.

 

3000 р. предоставляется:

~ лицам, которые получили или перенесли лучевую болезнь etc. при аварии на Чернобыльской АЭС (ЧАЭС)

~ лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на ЧАЭС

~ лицам, непосредственно принимавшим участие в испытаниях ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ

~ инвалидам ВОВ

~ лицам, принимавшим участие в ликвидации радиационных аварий

~ военнослужащие, получившие инвалидность или ранение при защите СССР и РФ

 

500 р. предоставляется:

~ героям СССР и РФ

~ лицам, награжденным Орденом Славы трех степеней

~ лицам вольнонаемного состава Советской армии и ВНФ СССР

~ участникам ВОВ, боевых операций при защите СССР

~ лицам, перенесшим блокаду Ленинграде

~ бывшие узники концлагерей

~ инвалиды с детства, I и II группы

~ лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на ПО «Маяк» etc.

 

400 р. предоставляется:

~ всем остальным налогоплательщикам до того месяца, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысит 20000 р.

 

600 р. предоставляется:

~ на каждого ребенка налогоплательщика до того месяца, пока доход, рассчитанный нарастающим итогом, не превысит 40000 р.

 

Социальные вычеты:

~ суммы доходов, перечисляемые на благотворительные цели -(в размере не более 25% налогооблагаемой базы)

~ суммы, уплаченные в налоговом периоде за свое обучение, за обучение детей до 24 лет, если оплата не за счет материнского капитала (в размере не более 50000 р. за налоговый период)

~ суммы, уплаченные за услуги и медикаменты, по лечению супруга, супруги, детей (до 18 лет), родителей налогоплательщиков, самого налогоплательщика, направляемые на уплату страховых взносов, если они производились не за счет материнского капитала (в размере не более 50000 р. за налоговый период)

 

Имущественные вычеты:

~ суммы, полученные от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков и долей в имуществе, находящихся в собственности менее 3 лет в размере фактических сумм продажи, но не более 1 млн. р.

(более 3 лет – в сумме, полученной от продажи, в т. ч. любого имущества)

~ суммы, израсходованные налогоплательщиком, на строительство или приобретение дома, квартиры, комнаты и долей в них в размере фактически произведенных расходов

~ суммы, направленные на погашение процентов по целевым кредитам, полученных от кредитных и иных организаций РФ и израсходованных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли.

 

Профессиональные вычеты:

~ физическим лицам, зарегистрированным в качестве ИП

~ частным нотариусам и др. лицам, занимающимся частной практикой

~ лица, получающие вознаграждение за выполнение работ по гражданско-правовым договорам

~ лицам, получающим авторское

~ вознаграждение или возмещение за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений

 

Датой признания дохода считается день:

~ выплаты дохода

~ уплаты процентов по полученным заемным средствам

~ передачи дохода в натуральной форме

~ приобретения товаров для налогоплательщиков

~ приобретения ценных бумаг

Налоговая ставка:

13%:

~ базовая

~ при налогообложении доходов граждан, полученных в порядке дарения, недвижимости, транспортных средств, акций, долей etc., если даритель и одаряемый не являются членами семьи и близкими родственниками

35%:

~ при налогообложении страховых выплат по договорам добровольного страхования

~ при налогообложении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы

~ стоимости выигрышей, призов

30%:

~ при налогообложении доходов от долевого участия, доходов в виде дивидендов, процентов по облигациям (в том числе с ипотечным покрытием)

~ доходов учредителей доверительного управления облигаций с ипотечным покрытием, если сертификаты были получены до 1 января 2007 года.