Объект налогообложения. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

Не подлежат учету в целях налогообложения следующие доходы:

~ имущество, работы и услуги, полученные от других предприятий и организаций в порядке предварительной оплаты товаров налогоплательщиками

~ имущество в виде взносов в уставный капитал (складочный капитал)

~ имущество, полученное бюджетными организациями по решению органов исполнительной власти

~ имущество, полученное некоммерческими организациями в порядке наследования и дарения

~ средства, полученные в порядке благотворительной деятельности etc.

Не учитываются целевые поступления

Расходы подразделяются:

~ с одной стороны:

1) связанные с производством и реализацией

2) внереализационные расходы

~ с другой стороны:

1) учитываются в полном объеме

2) учитываются в пределах нормативов

Расходы, связанные с производством и реализацией:

I. Расходы, связанные с производством, хранением и доставкой товаров, работ и услуг, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией этих товаров работ, работ, услуг и имущественных прав:

1) материальные расходы (материалы, комплектующие, инструменты, топливо, вода и т. д.)

2) расходы на оплату труда (все суммы перечисляемые персоналу)

3) суммы начисленной амортизации (для зданий, оборудования, передаточных устройств сроком службы свыше 20 лет – только линейная схема амортизации)

4) прочие расходы

II. Расходы на эксплуатацию основных средств: ремонт, техобслуживание и поддержание в рабочем состоянии

(в том числе расходы на капвложения в размере до 10% первоначальной стоимости основных средств и расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизацией, технического перевооружения основных средств)

III. Расходы на освоение природных ресурсов (связаны с разведкой полезных ископаемых, поддержания экологической ситуации и т. д.)

IV. Расходы на НИОКР (в течение 2 лет при положительном результате или 3 лет при отсутствии положительного результата)

V. Расходы на обязательное страхование (расходы на добровольное страхование только по отдельным видам страхования)

VI. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

1) суммы налогов и сборов, относимые на себестоимость (например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы)

2) расходы на сертификацию

3) комиссионные сборы

4) расходы на охрану имущества

5) расходы на обеспечение нормальных условий труда и технической безопасности

6) арендные платежи

7) расходы на оплату юридических, аудиторских, консультационных и банковских услуг, командировочные расходы

8) расходы на подбор персонала, профессиональную подготовку и переподготовку

9) представительские расходы

10) стоимость естественных потерь и браков (нормируются по видам предприятий)

11) таможенные сборы, пошлины

и т. д.

Внереализационные расходы

1) расходы на содержание переданного по договору аренды имущества

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

3) расходы по организации выпуска ценных бумаг

4) расходы, связанные с приобретением ценных бумаг и обслуживание приобретенных ценных бумаг

5) расходы на уплату процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности перед бюджетными органами

6) расходы, связанные с выводом основных средств etc.

Расходы, частично учитываемые в целях налогообложения:

I. на командировку

Должен быть приказ руководителя о командировании: сроки, цель, форма отчёта, командировочные удостоверения: маршрут, место работы. В течение 3 дней после окончания командируемый отчитывается: проездные документы, оплата проживания и др. Если документов нет, то вычет расходов производится либо из заработной платы, либо из чистой прибыли.

Учитываются:

1) стоимость проезда к месту командировки (в полном объёме – подтверждается билетом; отъезд/приезд должны совпадать с датами командировки)

2) сумма суточных /довольствия (нормируемые – 100 р. в сутки в РФ и $35-135 (чаще $60-80) в сутки – за границу; если норма превышена, издаётся приказ руководителя об компенсации из заработной платы или из чистой прибыли)

3) затраты по найму помещения (нормируемые – 540 р. в сутки в РФ, $100-160 в сутки – за границей)

4) сумма на получение виз, оформление паспортов, приглашений, суммы консульских, транзитных сборов (по правилам РФ; все административные сборы можно учитывать в полном объёме при наличии соответствующих документов)