Важнейший налог, уплачиваемый страховщиками – налог на прибыль от страховой деятельности

Порядок расчета налогооблагаемой базы по данному налогу приведен на рисунке 4.2.

Рисунок 4.2 – Порядок расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Следует отметить, сто услуги по страхованию и перестрахованию освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Этим налогом не облагаются и операции по возмещению убытков по рискам, переданным в перестрахование; комиссионные вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового брокера.

Другие хозяйственные операции, не запрещенные действующим законодательством, подлежат обложению НДС.

По остальным налогам на страховые организации распространяется схема налогообложения (как и для других налогоплательщиков).

Договор страхования

Страхование осуществляется на основании договоров страхования, заключаемых физическим или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

Договор страхования – это соглашение между страхователем и страховщиком, по которому страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется выплачивать страховые взносы в установленные сроки.

Существуют некоторые виды страхования, которые не оформляются договором: обязательное государственное страхование жизни и здоровья определенных категорий государственных служащих, государственное социальное страхование, взаимное страхование. В остальных видах страхования договор обязателен.

Для заключения договора страхования необходимо:

1) чтобы страхователь (физическое лицо) был дееспособным (самостоятельное волеизъявление, принадлежащее лишь совершеннолетним);

2) наличие страхового интереса.

Страховой интерес – это:

а) экономическая заинтересованность страхователя в страховании (возникает в связи с рискованным характером производства, стремлением уберечься от возможной гибели имущества, потери доходов, здоровья, жизни);

б) страховая сумма, в которую оценивается ущерб в связи с возможной гибелью или порчей имущества.

В имущественном страховании страховой интерес всегда ограничен стоимостью страхуемого имущества. Т.е. имущественное страхование базируется на принципе возмещения ущерба. То же относится к страхованию гражданской ответственности, связанной с возмещением ущерба, нанесенного третьему лицу.

В страховании жизни страховой интерес не ограничен. Жизнь может быть застрахована в любой сумме, исходя из финансовых возможностей страхователя по уплате страховой премии.

Гражданский Кодекс запрещает страхование:

- противоправных интересов;

- убытков от участия в играх, лотереях и пари;

- расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников.

Участниками договора страхования являются:

1) страхователь;

2) страховщик;

3) выгодоприобретатель – лицо, назначенное страхователем по договору в качестве получателя страховой суммы (например, в случаях своей смерти). В данном случае договор страхования заключается в пользу третьего лица.

Гражданский Кодекс устанавливает некоторые ограничения на свободу страхователя в назначении выгодоприобретателя:

а) в договорах страхования предпринимательского риска выгодоприобретатель назначен быть не может;

б) в договорах страхования ответственности выгодоприобретатели назначены законом: если это ответственность по договору – это лицо, по отношению к которому ответственность возникает; если это ответственность за причинение вреда – это лицо, которому причинен вред;

4) застрахованный – лицо, риски которого покрываются в договоре страхования. Может быть только в договорах страхования ответственности за причинение вреда и личного страхования.

Договоры страхования могут быть различных форм:

1) договор, подписанный двумя сторонами;

2) страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция), подписанный страховщиком. В этом случае факт заключения договора удостоверяется передаваемым страховым свидетельством и приложенными к нему правилами страхования. Т.е. правила страхования играют роль договора, содержащего определенные условия.

Обязательным условием договора страхования является наличие правил страхования, которые могут быть:

- приложены к договору со ссылкой в тексте на их вручение страхователю;

- включены в текст договора;

- изложены на оборотной стороне страхового полиса.

Содержание договора страхования составляет совокупность его условий, который могут быть существенными и несущественными.

К существенным условиям относятся:

а) страховой случай;

б) страховая сумма;

в) срок действия договора;

г) страхуемое имущество (в имущественном страховании) или застрахованное лицо (в личном страховании).

Несущественными являются условия, детализирующие или дополняющие существенные:

а) процедура оформления договора;

б) размер страховых платежей;

в) порядок вступления договора в силу;

г) порядок уплаты страховых взносов;

д) последствия их неуплаты;

е) порядок определения ущерба;

ж) порядок рассмотрения претензий и т.п.