Аудит учета операций по валютному счету
Типичные ошибки и нарушения: 1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа: - не все выписки банка; - нет преемственности выписок; - неправомерное освобождение от обязательной продажи иностранной валюты; - на документах, приложенных к выпискам банка, отсутствуют штамп банка о принятии документа к обработке и подпись работника банка, проводившего операцию по счету; - подчистки и исправления в выписках банка; - оправдательные документы к выпискам банка приложены не полностью; 2. Из-за неправильной корреспонденции счетов: - расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат минуя счета расчетов; - назначение кода платежа в платежных документах не соответствует назначению платежа в операции, отраженной по бухгалтерскому учету; - не все операции, имеющиеся в выписках банка, отражены по счетам бухгалтерского учета или, наоборот, не все операции, отраженные в бухгалтерском учете, имеются в выписках банка; 3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики: - отсутствует график документооборота; - нарушен график документооборота; - нарушены сроки и порядок проведения инвентаризации; 4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического: - данные по остаткам счетов в банке не соответствуют данным, приведенным в главной книге, балансе; - числятся остатки по счету в банке, который был ликвидирован как банкрот; 5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию; 6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции: - нарушаются сроки обязательной продажи валюты; - нет разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение операций, связанных с движением капитала; - при совершении безналичных валютных платежей оформленные паспорта сделок не соответствуют договорам; - поступившие валютные денежные средства не подтверждаются договорами либо не соответствуют приложенным договорам; - сумма платежа не соответствует договору; - даты отражения операций в бухгалтерском учете не соответствуют датам операций в выписках; - курс Национального банка Республики Беларусь на дату проведения операции не соответствует курсу, по которому отражена хозяйственная операция; - неправильно отражены продажа валюты, покупка валюты, конверсия валюты; - неправильно определены или отражены курсовые разницы при продаже валюты, покупке валюты, конверсии валюты; - не проводится переоценка валюты; - неправильно отражены расходы по оплате услуг банка по конверсии, продаже валюты, покупке валюты.
АУДИТ КУРСОВЫХ И СУММОВЫХ РАЗНИЦ
Включает в себя: 8.1. Аудит учета курсовых разниц при проведении операций с иностранной валютой. 8.2. Аудит учета суммовых разниц.
Перечень нормативных правовых актов, регулирующих различные аспекты аудита курсовых и суммовых разниц: 1. Подпункты 3.17 и 3.18 ст. 128, подп. 3.24 и 3.25 ст. 129, подп. 3.4 и 3.5 ст. 133 НК; 2. Пункт 2 Инструкции N 181; 3. Инструкция N 199; 4. Декрет N 15; 5. Статья 11 Закона N 3321-XII; 6. Пункт 9 Инструкции N 91; 7. Пункт 8 Указаний N 15; 8. Пункт 7 Указаний N 115; 9. Пункт 7 Указаний N 112; 10. Пункты 6 и 7 Инструкции N 10; 11. Пункт 11 Инструкции N 118; 12. Пункт 11 Положения N 118; 13. Пункт 15 Инструкции N 128; 14. Счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции N 89; 15. Пункт 15 Инструкции N 75; 16. Пункт 174 Инструкции N 19; 17. Статья 88 ИК; 18. Пункт 9 Инструкции N 37/18/6; 19. Пункт 17 Инструкции N 199/139/185/34; 20. Пункт 4 Инструкции N 183; 21. Постановление N 96; 22. Пункты 17 и 28 Инструкции N 127; 23. Пункт 79 Инструкции N 21; 24. Пункт 76 Инструкции N 180; 25. Пункты 11, 19, 27 и 28 Инструкции N 83.
Аудит учета курсовых разниц при проведении операций С иностранной валютой
Типичные ошибки и нарушения: 1. Из-за неоформления либо неправильного оформления первичного учетного документа: - неверное применение курсов иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю; - не на ту дату взят курс Национального банка Республики Беларусь при проведении переоценки дебиторской или кредиторской задолженности; - несвоевременная переоценка задолженности в иностранной валюте или непроведение таковой; - обязательства в иностранной валюте отражаются только в национальной валюте Республики Беларусь, в связи с чем не производится переоценка задолженностей; 2. Из-за неправильной корреспонденции счетов: - неверное отражение переоценки валютной задолженности и активов на счетах бухгалтерского учета; - не проводилась переоценка задолженности и активов, выраженных в иностранной валюте, на отчетную дату в связи с изменением курсов валют; - неверное отражение курсовых разниц по лизинговым платежам в части возмещения контрактной стоимости по договору финансового лизинга до ввода объекта в эксплуатацию; 3. Из-за несоблюдения аспектов учетной политики: - не определен график инвентаризаций; - отсутствует график документооборота; - не соблюдается график инвентаризаций; - нарушается график документооборота; - порядок списания курсовых разниц, образовавшихся на 1 января 2010 г., не определен учетной политикой организации; - закрытие счетов 97 "Расходы будущих периодов" и 98 "Доходы будущих периодов" в части курсовых разниц, образовавшихся на 1 января 2010 г., осуществляется с нарушением требования Декрета N 15 (с изменениями от 28.01.2010 N 1) и положений учетной политики; - неверное списание курсовых разниц при покупке и (или) продаже иностранной валюты; 4. Из-за несоответствия данных аналитического учета данным синтетического в части курсовых разниц; 5. Данные форм отчетности не увязываются, либо не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию: - не раскрыта отчетная информация, предусмотренная нормативными правовыми актами как обязательная к раскрытию, по обязательствам в иностранной валюте; 6. Другие несоблюдения требований нормативных правовых актов при осуществлении хозяйственной операции: - несоблюдение сроков расчетов с партнерами по обязательствам в валюте; - неправильно учтены курсовые разницы при определении налогооблагаемой прибыли; - отсутствуют соответствующим образом оформленные внешнеэкономические договоры; - в договорах отсутствуют сведения о валюте контракта и валюте платежа; - превышены сроки завершения экспортной (импортной) операции, не получено разрешение Национального банка Республики Беларусь на их продление; - не зарегистрирована или несвоевременно зарегистрирована экспортно-импортная операция при такой необходимости; - не оформлена или несвоевременно оформлена статистическая декларация.
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (842)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |