Методика проверки денежных средств в кассе

И денежных документов

Проверку операций по движению денежных средств начинают с изучения кассовых операций. Проверка может проводиться как от частного к общему, так и от общего к частному, т. е. как от изучения первичных документов до форм бухгалтерской отчетности, так и от отчетности к первичным документам. Для проведения контроля данных операций проверяющие могут составлять программу проверки, где должны быть представлены основные вопросы, на которые следует дать ответы, приемы контроля, используемые в ходе проверки и позволяющие получить необходимую информацию, а также документы, отражающие результаты проверки (табл. 12).

По результатам проверки кассовых операций могут быть выявлены различные нарушения: присвоение наличных денежных средств, неполное отражение в учете операций с наличными денежными средствами, неправильный подсчет итогов, присвоение депонентских сумм, присвоение фиктивно начисленных средств и др.

В процессе проверки кассовых операций используются все приемы документального контроля, а также наблюдение, опрос, обследование, инвентаризация.

Таблица 12. Программа проверки кассовых операций

Окончание табл. 12

Основными нарушениями являются:

· несоблюдение лимита наличных денежных средств в кассовых аппаратах;

· несанкционированное заимствование выручки другим субъектам хозяйствования;

· выдача сумм в подотчет при наличии задолженности по ранее выданным суммам;

· нецелевое использование наличных денежных средств и др.

Результаты проверки оформляются в ведомостях выявленных нарушений, справках, расчетах, аналитических таблицах, объяснительных записках материально ответственных лиц, акте (справке) ревизии, а при аудите – в аудиторском заключении.

В соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях за нарушение ведения порядка кассовых операций налагается административная ответственность в виде штрафа от 4 до 20 базовых величин.

Рис. 15. Последовательность проведения инвентаризации денежных средств

7.3. Цель, задачи и информационное обеспечение ревизии
и аудита операций по счетам в банках

Целью проверки денежных средств, хранящихся на счетах в банке, является: установление законности, достоверности, правильности открытия и функционирования счетов в банке, осуществление безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Задачами проверки являются:

· проверка соблюдения нормативных правовых актов;

· контроль обеспечения средствами для своевременных расчетов с работниками организации и сторонними лицами;

· установление целевого характера платежей и эффективности выбраных форм и валюты расчетов;

· установление законности, обоснованности и правильности оформления операций по счетам в банках;

· контроль своевременности движения денежных средств на счетах в банках и отражения их в бухгалтерском учете;

· достоверность бухгалтерской отчетности.

Основными источниками информации для проверки денежных средств, хранящихся на счетах в банке, являются:

· договоры на открытие счетов в банках;

· учетная политика организации;

· инвентаризационные материалы;

· платежные инструкции (платежные поручения, требования) и приложенные к ним документы;

· выписки банка с расчетного счета, валютных счетов и специальных счетов;

· учетные регистры по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке»;

· Главная книга, Бухгалтерский баланс;

· Отчет о движении денежных средств;

· Приложение к бухгалтерскому балансу;

· статистическая отчетность;

· материалы предыдущих проверок и др.

Проверку данного направления могут проводить специалисты Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, обслуживающего банка, службы ведомственного контроля, аудиторы и др.

7.4. Методика проверки операций по счетам в банках
и меры ответственности за выявленные нарушения

Проверка операций по движению денежных средств, находящихся на счетах в банке, осуществляется одновременно с проверкой кассовых операций. При этом проверка осуществляется сплошным методом по балансовым счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках». На состояние данных счетов обращают внимание работники администрации организации, работники финансовых, налоговых и других государственных контролирующих органов.

В ходе проверки устанавливают достоверность сальдо (остатка) денежных средств на начало и конец периода по счетам, открытым в банке, проверяется движение денежных средств по счетам, наличие картотеки «Просроченные платежи», изучается корреспонденция счетов. Особое внимание следует уделять очередности платежей, так как учреждение банка осуществляет строгий контроль.

Программа проверки денежных средств, находящихся на счетах в банке, включает перечень вопросов, подлежащих изучению. Они касаются соблюдения расчетно-платежной дисциплины, правильности оформления документов – платежных инструкций, договоров, учетных регистров, форм бухгалтерской отчетности (табл. 13).

Таблица 13. Программа проверки денежных средств, хранящихся на счетах в банке

Окончание табл. 13

В настоящее время большое внимание уделяется валютному контролю, который осуществляют Совет Министров Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь.

Основными направлениями валютного контроля являются:

· соответствие проводимых валютных операций действующему валютному законодательству Республики Беларусь;

· обеспечение контроля за перемещением иностранной валюты и иных валютных ценностей через таможенную границу Республики Беларусь;

· предотвращение легализации доходов, полученных незаконным путем;

· проверка полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям;

· анализ данных учета, отчетности и другой информации по валютным операциям.

По всем выявленным нарушениям устанавливаются причины, виновные лица и разрабатываются мероприятия по недопущению данных нарушений в будущем. Кроме того, за выявленные нарушения применяются административные меры ответственности в соответствии с Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (табл. 14).

Таблица 14. Ответственность за нарушения операций
по движению денежных средств

Тема 8. РЕВИЗИЯ (АУДИТ) ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ. РЕВИЗИЯ (АУДИТ) ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

План

1. Цели и задачи ревизии (аудита) основных средств и нематериальных активов.

2. Информационное и нормативное обеспечение ревизии (аудита) основных средств и нематериальных активов.

3. Порядок проведения проверки операций с основными средствами и нематериальными активами.