Ниже приводится пример расчета ЕНВД

Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе площадью 32 кв. м. За I квартал сумма выплат работникам составила 105 000 руб. С них уплачены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14 700 руб. В январе работник из 20 рабочих дней проболел 9 дней. Пособие по временной нетрудоспособности составило 1500 руб.

Рассчитаем сумму вмененного дохода. Предположим, что коэффициенты К1 и К2 равны 1. Месячная базовая доходность для данного вида деятельности равна 1000 руб. на 1 кв. м площади в месяц.

Следовательно, налоговая база за 3 месяца равна:

1000 руб. x 32 кв. м x 1 x 1 x 3 мес. = 96 000 руб.

Сумма единого налога за I квартал равна:

96 000 руб. x 15% = 14 400 руб.

Сумма больничных, оплаченная за счет средств ФСС, составила:

2300 руб. : 20 раб. дн. x 9 раб. дн. = 1035 руб.

Оставшуюся часть пособия – 465 руб. (1500 – 1035) фирма оплатила за свой счет.

Сумма выплат, на которые можно уменьшить ЕНВД, такова:

465 + 14 400 = 14 865 руб.

Однако налог не может быть уменьшен более чем наполовину:

14 400 руб. : 2 = 7200 руб.

Итак, сумма единого налога, которую нужно заплатить в бюджет, составила:

14 00 – 7200 = 7200 руб.

§3. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога
(глава 26.1 НК РФ)

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ (ст.346.2 НК РФ).

Налоги, не уплачиваемые в связи с переходом на уплату ЕСХН, приводятся на рисунке 7.

* ЕСН отменен с 01.01.2011 года

Рисунок 7. Налоги, не уплачиваемые при ЕСХН

Не имеют права перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели:

· занимающиеся производством подакцизных товаров;

· организации, имеющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговой базой по единому сельскохозяйственному налогу является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Условия применения ЕСХН: ст.346.2 НК РФ: доля дохода от реализации произведенной с\х продукции не менее 70 процентов (за календарный год).

Налог рассчитывается:

Налог = Доходы – Расходы * 6%

ТЕМА 8.4. Защита прав и интересов налогоплательщиков в досудебном порядке. Анализ возможных проблем при взаимодействии с налоговыми органами.

Цель: овладение навыками эффективного взаимодействия с налоговыми органами на территориальном, региональном и федеральном уровнях.

Задачи:

· изучение нормативной базы досудебного урегулирования налоговых споров;

· анализ целесообразности досудебного урегулирования налоговых споров;

· практика составления возражений, жалоб и апелляционных жалоб.

План изучения темы:

§1. Досудебный порядок обжалования ненормативных актов налоговых органов.

§2. Апелляционное производство.

§3. Принятие решения по жалобе.

§4. Принятие решения по жалобе.

§5. Форма подачи жалобы.

§6. Основания оставления жалобы без рассмотрения.

§7. Основания, влекущие обязательную отмену решения налогового органа согласно п.14 ст.101 НК РФ; п.12 ст.101.4 НК РФ.