Сущность основных налогов, установленных НК РФ

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных федеральных налогов и играет весьма значительную роль в формировании доходной части федерального бюджета, а собственно и в большем экономическом развитии государства. Правовые нормы применения НДС изложены в главе 21 Налогового Кодекса РФ (рисунок 7).

Плательщиками НДС являются:

– Организации.

– Индивидуальные предприниматели.

– Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются налогоплательщиками:

– Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

– Юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый налог на временный доход по отдельным видам деятельности.

На рисунках 8, 9 приводятся объекты налогообложения и ставки НДС.

 

	Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров за границу РФ

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 7. Налог на добавленную стоимость

 

 

 

 

Рисунок 8. Объекты обложения НДС

 

 

Рисунок 9. Ставки НДС

Схема взимания НДС

Схему НДС придумал М. Лоре. Средняя ставка НДС в мире – 16%.

Облагается добавленная стоимость.

(при отслеживании схемы в отдельной графе указывается постепенное поступление НДС в бюджет)

1. Производитель сырья – Покупатель сырья/ производитель продукции

10000 (без НДС) + 1800 (НДС) = 11800 (цена реализации с НДС)

1800 руб. НДС производитель сырья перечислит бюджет.

2. покупатель сырья/производитель продукции – Розничный продавец

15000 (без НДС) + 2700 (НДС)= 17700 (цена реализации с НДС)

В бюджет производитель продукции уплатит 900 руб. (2700–1800), так как к возмещению 1800 руб. (это его ранее уплаченный НДС), а к уплате– 3600 руб.

15000–10000=5000руб. (добавочная стоимость)

5000 * 18% = 900 руб.

3. Розничный продавец – Конечный потребитель

20000 (без НДС) + 3600 (НДС) = 23600 (цена реализации с НДС)

В бюджет розничный продавец уплатит 900 руб. (3600–2700), так как ранее он уплатил 2700 руб. (сумма к возмещению), а общая сумма НДС к уплате – 3600руб.

20000–15000= 5000 руб. (добавочная стоимость)

5000 * 18% = 900 руб.

В результате на конечного потребителя легло бремя уплаты НДС в размере 3600 руб.

Акцизы– косвенный налог устанавливается на высокорентабельные товары для изъятия части сверхприбыли, которую получают производители подакцизных товаров (глава 22 НК РФ) (рисунки 10, 11, 12, 13).

 

 

Рисунок 10. Налогоплательщики акцизов

 

 

Рисунок 11. Состав подакцизных товаров

 

Ставки

 

 

 

Рисунок 12. Виды налоговых ставок акцизов

 

 

 

Рисунок 13. Налоговая база в зависимости от ставок акцизов

Налог на доходы физических лиц – индивидуальный подоходный налог (глава 23 НК РФ) (рисунок 14).

 

 

 

Рисунок 14. Плательщики налога на доходы физических лиц

 

 

Налоговая база по доходам, облагаемым по основной ставке, определяется с учетом налоговых вычетов. При применении других налоговых ставок вычеты не применяются.

 

Налоговая база = Доходы – Доходы не подлежащие налогообложению – Налоговые вычеты

На рисунке 15 показаны виды налоговых вычетов.

 

 

Рисунок 15. Виды налоговых вычетов

 

 

Налоговая база определяется отдельно по каждому физическому лицу по истечении каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода.

 

 

 

Рисунок 16. Налог на прибыль организаций

 

 

РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ	Прибыль, соответствующая полученным доходам, уменьшенная на величину произведенных расходов
ИНОСТРАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ	Получающие доходы в РФ через постоянные представительства	Полученные через постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных постоянными представительствами расходы
Получающие доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью в РФ	Доходы от источников в РФ, в том числе: дивиденды, процентный доход по долговым обязательствам, доходы от использования в РФ прав на результаты интеллектуальной деятельности

Рисунок 17. Плательщики и объект налогообложения налогом на прибыль

 

Налог на имущество организаций регулируется главой 30 НК РФ (рисунок 18).

 

 

Рисунок 18. Налог на имущество организаций

 

Заполните таблицу по всем налогам, установленным налоговым законодательством РФ (используйте 2 часть Налогового кодекса РФ)

 

Налог	Ставка	Налоговый период	Отчетный период

ТЕМА 8.3. Специальные налоговые режимы, их практическое применение.

Цели изучения темы:рассмотрение отличительных особенностей применения специальных налоговых режимов для субъектов малого и среднего бизнеса в РФ с учетом изменений в законодательстве, вступивших в действие с 1 января 2009 года.

Задачи:

· изложение методологических аспектов порядка исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, и анализ эффективности выбора того или иного режима налогообложения.

 

План изучения темы:

1. Упрощённая система налогообложения.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

3. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.