Пассивный капитал в деятельности организации

Для осуществления производственно-хозяйственной деятельности организации необходимы финансовые ресурсы. Источники финансирования предприятия делятся на внутренние (собственный капитал) и внешние (заемный, привлеченный капитал).

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ показывает составную часть финансовых ресурсов в виде экономических обязательств организации перед участниками, учредителями, собственниками, которые предоставляют ценности на этапе образования организации, а также в результате реинвестирования заработанной прибыли.

Особенности СК определяются той или иной ОПФ и представляется собой разницу между имуществом и долгами. Собственный капитал состоит из уставного, добавочного и резервного, а также нераспределенной прибыли.

Источники собственных средств:

1. Уставный капитал – совокупность в денежном выражении вкладов учредителей в размерах, определенных учредительными документами.

2. Добавочный капитал – образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов: при переоценке основных фондов в сторону увеличения, эмиссионный доход и пр.

3. Резервный капитал – создается за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли, предназначен для покрытия убытков, погашения облигаций и прочее.

4. Резервы – на предстоящую оплату отпусков, выплату вознаграждений и прочее.

5. Фонды специального назначения – фонд накопления, фонд потребления, фонд социальной сферы, формируются из прибыли согласно учредительным документам.

6. Нераспределенная прибыль – чистая прибыль или ее часть, не распределенная между учредителями (акционерами), а направленная на накопление или пополнение оборотных средств.

Заемный капитал – часть привлеченных средств организации:

1. Кредиты банков.

2. Заемные средства – суммы займов, полученные от небанковских.

Задолженность делится на краткосрочную и долгосрочную, срочную и просроченную.

3. Кредиторская задолженность это суммы задолженности:

· перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и неоплаченные материальные ценности;

· перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала векселя;

· перед работниками организации по оплате труда;

· по начисленному ЕСН и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве;

· по всем видам платежей в бюджет;

· по авансам, полученным организацией под предстоящую поставку товаров.

Бухгалтерский баланс

В соответствии с принципом двойственности имущество организации группируется с одной стороны по натурально-вещественным признакам, а с другой стороны, по источникам формирования. Если в качестве измерителя имущества принять стоимостной показатель, то первую классификацию называют активом, а другую – пассивом.

	АКТИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества по натурально-вещественным признакам (вид, состав, свойства, назначение).
	ПАССИВ – это выраженная в денежной форме классификация имущества (того же самого) по источникам образования (приобретения, возникновения).

 

Поскольку мы говорим об одном и том же имуществе, сумма активов равна сумме пассивов: А=П. Данное выражение представляет собой балансовое уравнение или бухгалтерский баланс (лат. две чаши – равновесие).

 

	БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС – это двойственное отражение имущества, позволяющее получить информацию в едином денежном измерителе о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования на определенный момент времени.
	ВНЕОБОРОТНЫЕ ИЛИ ПОСТОЯННЫЕ АКТИВЫ (ПА) – ресурсы, приобретенные для долгосрочного использования (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др.).

Внеоборотные активы составляют I раздел актива Баланса.

 

ОБОРОТНЫЕ /ТЕКУЩИЕ/ АКТИВЫ (ТА) или оборотные средства – ресурсы, приобретенные с целью их использования в течение обычного производственного цикла фирмы или одного года.

Оборотные активы составляют II раздел актива Баланса.

Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются на собственный капитал (СК) и заемный капитал(ЗК).

Величину собственного капитала предприятия характеризует III раздел Баланса «Капитал и резервы». Статьи, входящие в III раздел, отражают структуру собственных средств организации, в частности, величину уставного (объявленного) капитала, дополнительного капитала (возникающего в результате переоценки фондов), величину накопленной нераспределенной прибыли или убытков компании. В балансе, действующем до 2000 года, непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года были выделены в отдельный раздел актива – «Убытки».

Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) и краткосрочные обязательства – текущие пассивы. Долгосрочные и краткосрочные пассивы отражаются соответственно в IV и V разделах Баланса.

С точки зрения возможности «безопасного» использования в течение длительного срока (в основном для финансирования постоянных активов), долгосрочные обязательства приравниваются к собственному капиталу и составляют вместе с ним инвестированный капитал.

Рассмотрим пример. Пусть у нас есть 20 000 рублей и пусть эти деньги наша собственность. Соответствующий этому состоянию бухгалтерский баланс:

 

Актив	Пассив
Деньги	30 000	Собств. ср-ва	30 000
Баланс	30 000	Баланс	30 000

 

Далее, мы желаем приобрести компьютер, но средств для этого у нас недостаточно, и мы занимаем 40 000, то есть осуществляем хозяйственную операцию: взято в долг – 40 000 рублей. Но изменения произошли не только в пассиве, но и в активе баланса.

 

Актив	Пассив
Деньги	70 000	Собств. сре-ва	30 000
		Заемные средства	40 000
Баланс	70 000	Баланс	70 000

 

Теперь средств нам достаточно и мы приобретаем компьютер за 40 000 рублей:

 

Актив	Пассив
Деньги	30 000	Собств. средства	30 000
Компьютер	40 000	Заемные средства	40 000
Баланс	70 000	Баланс	70 000

 

В результате данной операции произошли изменения только в активе, однако итог баланса не изменился, такие операции называют чисто активными.

Допустим, мы получили средства от инвестора – 20 000 рублей.

 

Актив	Пассив
Деньги	50 000	Собств. средства	50 000
Компьютер	40 000	Заемные средства	40 000
Баланс	90 000	Баланс	90 000

 

У нас появилась возможность отдать долг – 40 000:

 

Актив	Пассив
Деньги	10 000	Собств. средства	50 000
Компьютер	40 000
Баланс	50 000	Баланс	50 000

 

Допустим, мы решили приобрести принтер и отложили на его покупку 1000 рублей, тогда:

 

Актив	Пассив
Деньги	10 000	Собств. средства	49 000
Компьютер	40 000	Резерв на покупку	1 000
Баланс	50 000	Баланс	50 000

 

Последняя операция вызвала изменения только в пассиве, поэтому она называется чисто пассивной.

Таком образом, хозяйственные операции по-разному изменяют состояние имущества, отражаемое бухгалтерским балансом. В рассмотренном нами примере бели: чисто активная (2) и чисто пассивная операция(5), операция увеличивающая валюту баланса (1,3), уменьшающая валюту баланса (4).

Баланс отражает статическое состояние учета, на данный момент времени.

 

САМОПРОВЕРКА

 

1) Баланс фирмы представляет собой:

А. равенство собственного и заемного капитала;

Б. отражение хозяйственных средств и источников их формирования;

В. совокупность бухгалтерских счетов.

 

2) По структуре баланс содержит:

А. три раздела;

Б. пять разделов;

В. восемь разделов.

 

3) Актив баланса включает в себя:

А. кредиторскую задолженность;

Б. внеоборотные активы;

В. оборотные активы;

Г. целевые поступления.

 

4) Собственный капитал состоит из:

А. дебиторской задолженности;

Б. уставного капитала;

В. нематериальных активов;

Г. добавочного капитала;

Д. резервного капитала;

Е. нераспределенной прибыли.

 

5) В состав кредиторской задолженности включаются:

А. векселя приобретенные фирмой;

Б. задолженность по налогам и сборам;

В. расходы на амортизацию;

Г. задолженность поставщикам;

Д. задолженность по оплате труда.

 

6) Материально-производственные запасы представлены следующими элементами:

А. денежные средства;

Б. материалы;

В. товары;

Г. нематериальные активы;

Д. готовая продукция.

 

7) Заемный капитал складывается из:

А. задолженности перед учредителями;

Б. задолженности по оплате труда;

В. задолженность по кредитам;

Г. задолженности покупателей.

 

 

8) Добавочный капитал образуется за счет:

А. переоценки стоимости основных средств;

Б. взноса инвестора;

В. эмиссионного дохода;

Г. в соответствии с учредительными документами.

 

9) Главное балансовое уравнение отражает:

А. равенство активов и пассивов;

Б. единство счетов бухгалтерского учета;

В. необходимость привлечения заемных источников.

 

10) Дебиторская задолженность включает следующие элементы:

А. задолженность покупателей;

Б. принятые векселя фирм;

В. выпущенные фирмой векселя;

Г. командировочные расходы (выданные авансы);

Д. задолженность перед банком по кредиту.

 

11) Активами хозяйствующего субъекта являются экономические ресурсы:

А. имеющие стоимостную оценку и приносящие доход;

Б. имеющие стоимостную оценку;

В. приносящие доход;

Г. приносящие доход;

Д. приносящие имущество.

 

12)Активы организации по времени использования подразделяются на:

А. текущие и долгосрочные;

Б. основные средства;

В. предметы труда;

Г. долгосрочные предметы труда.

 

Ключи к тесту: 1) Б; 2) Б; 3)Б, В; 4) Б, Г, Д, Е; 5) Б, Г, Д; 6) Б, В, Д; 7) Б, В, Г; 8) В, Г; 9) А; 10) А, Б, Г; 11) Б; 12) А.

 

ТЕМА 9.3. Учет основных средств

 

Цель:применить методику двойной записи в разделе учета основных средств исходя из специфики счетов по отражению основных средств, видов стоимости, применяемых в данном разделе учета, а также в зависимости от вида поступления или выбытия объектов основных средств

Задачи:

· изучить виды стоимости, применяемые в учете основных средств;

· проанализировать состав счетов, участвующих в учете основных средств;

· определить виды поступления и выбытия основных средств и их отражение в учете.

План изучения темы:

§1. Характеристика счетов по учету основных средств, виды стоимости.

§2. Учет поступления и выбытия основных средств.