Составление графика погашения задолженности по оплате труда

Заработная плата выплачивается рабочим через 7-10 дней после окончания каждого месяца, поэтому предприятие временно пользуется невыплаченной суммой заработной платы, покупая на эти деньги сырье, материалы, топливо и осуществляя другие платежи. Таким образом, предприятие кредитует у работников на несколько указанных дней их заработную плату, которая и формирует кредиторскую задолженность фирмы по заработной плате. Методика расчёта кредиторской задолженности на конец каждого месяца планового года в общих чертах аналогична методикам расчёта таблиц 7 и 16. График погашения задолженности по оплате труда составляется в форме таблицы 19.

Таблица 18 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

Наименование	Предплановый год (факт)	Месяц планового года	План года
Колчество единиц продукции,подлежащих изготовлению, ед:
Продукция А			17,2		19,4		23,1	23,4		18,7	24,8	22,99	22,9	249,49
Продукция Б		2,85	2,85	2,765			1,9	1,3	3,9	3,1	3,9			32,565
Продукция В		14,05	14,475	14,225	13,9		12,9	12,2			14,2			168,95
Прямые затраты труда на ед.изделия,ч.
Продукция А
Продукция Б
Продукция В	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Общие прямые затраты, в тыс.ч.
Продукция А			120,4		135,8		161,7	163,8		130,9	173,6	160,93	160,3	1746,43
Продукция Б		8,55	8,55	8,295			5,7	3,9	11,7	9,3	11,7			97,70
Продукция В		7,025	7,2375	7,1125	6,95	6,5	6,45	6,1			7,1			84,48
Итого прямые затраты, тыс.час		134,58	136,19	148,41	148,75	173,5	173,85	173,8	144,7	147,2	192,4	177,93	177,3	1928,6
Почасовая тарифная ставка	74,553		75,45	75,90	76,36	76,82	77,28	77,74	78,21	78,68	79,15	79,62	80,10
Прямые затраты на оплату труда тыс.руб.
Продукция А			9084,2						9854,1					135617,85
Продукция Б	3578,5	641,25	645,1	629,61	458,15	460,9	440,48	303,19	915,03	731,69	926,04	716,61	720,91	7588,95
Продукция В	8946,3	526,88	546,07	539,86	530,69	499,31	498,44	474,22	547,45	550,74	561,95	636,99	640,81	6553,39
Итого прямые затраты на оплату труда, тыс.час														149760,19

Фактические остатки кредиторской задолженности по оплате труда на предплановый период - 212 тыс.руб.

Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец предпланового года подлежат погашению в январе планового года.

Выплата заработной платы осуществляется по схеме: 50% заработной платы выплачивается в текущем месяце, остальные 50% в следующем месяце.

Методика расчёта таблицы 19:

1 В таблицу 19 вносится остаток кредиторской задолженности за предплановый год (факт).

2 Определяется сумма «Итого выплаты, тыс.руб.» за предплановый год (факт). Для этого из таблицы 18 берётся «Итого сумма прямых затрат на оплату труда» (факт) pi из неё вычитается 50 % остатка кредиторской задолженности.

101243- 0,5 х 215 = 101136,54 тыс.руб.

3 Вносится из исходных данных в таблицу 19 «Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс.руб.».

4 Определяются выплаты заработной платы по месяцам планового года, путём распределения сумм месячных прямых затрат на оплату труда (из таблицы 18) на текущий и последующий месяц. Например, сумма прямых затрат за январь распределяется по схеме: 50 % поступит в январе и 50 % в феврале ит.д. Результаты вносятся в таблицу 19 по строке выплаты заработной платы за январь.

Январь: 10093 х 50% = 5046,56 тыс.руб.,

Февраль: 10275х 50% = 5137,67тыс. руб..

Март:11265 х 50% = 5632,26 тыс. руб

5 Определяются «Остатки кредиторской задолженности по оплате труда на конец каждого месяца» (ОКЗ;)

ОКЗ_i = ЗП_i + ОКЗ_i - ВЗП_i,

где ЗП_i - сумма прямых затрат на оплату труда i-ro месяца (из таблицы 18);

ОКЗ_i-1 - остаток кредиторской задолженности на конец предшествующего месяца (таблица 19);

ВЗП_i - итого выплаты заработной платы за i-й месяц (таблица 19).

ОКЗ_янв = 10093+212-5258,56=5046,56 тыc.руб.

ОКЗ_фев = 10275+5046,56-10184,24=5137,67тыc.руб.,

ОКЗ_март =11265+5137,67-10769,94=5632,26 тыc.руб.

6 Подводятся итоги на плановый год (вертикальная колонка таблицы19).

Планирование бюджета общепроизводственных накладных расходов

Составление общепроизводственных накладных расходов выполняется в таблице 22 с использованием таблиц 20 и 21.

Таблица 20 - Исходные данные к заданию № 10 - «Составление бюджета общепроизводственных накладных расходов»

Показатели	Вариант 18
1 Амортизация по факту предпланового года
2 Общие планируемые накладные расходы предпланового года (факт)
3 Ставка переменных накладных расходов в январе, руб./час	2,24
4 Амортизация за каждый месяц
5 Непрямые материалы на январь
6 Заработная плата ППП с начислениями
7 Содержание и ремонт оборудования
8 Текущий ремонт ОПФ
9 Прочие постоянные накладные расходы

Затраты на энергетические ресурсы включаются в таблицу 21

Таблица 19 - График погашения задолженности по оплате труда на плановый год

Наименование	Предплановый год	Месяц планового года	План года
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода, тыс. руб.	212,00	5046,56	5137,67	5632,26	5632,26	6616,94	6670,45	6708,81	5611,43	5743,72	7567,22	7036,83	7054,10	7054,10
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде, тыс. руб.		212,00												212,00
Выплаты заработной платы каждого месяца, тыс. руб.
январь		5046,56	5046,56											10093,13
февраль			5137,67	5137,67										10275,35
март				5632,26	5679,13									11311,40
апрель					5679,13	5679,13								11358,27
май						6663,81	6663,81							13327,62
июнь							6717,32	6717,32						13434,63
июль								6755,68	6755,68					13511,36
август									5658,30	5658,30				11316,59
сентябрь										5790,59	5790,59			11581,18
октябрь											7614,09	7614,09		15228,19
ноябрь												7083,70	7083,70	14167,40
декабрь													7100,97	7100,97
Итого выплаты заработной платы, т.р	101136,54	5258,56	10184,24	10769,94	11358,27	12342,95	13381,13	13473,00	12413,97	11448,89	13404,68	14697,79	14184,67	142918,09

Таблица 12 - Затраты на энергетические ресурсы Месяц планового года Энергетические ресурсы, тыС.руб. Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь

По экономической роли в процессе производства расходы делятся на основные и накладные. Основными называются затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства, кроме общехозяйственных, общепроизводственных и коммерческих расходов.

Накладные затраты связаны с организацией, обслуживанием и технической подготовкой производства. Они состоят из общепроизводственных, общехозяйственных и коммерческих расходов.

Методика расчёта таблицы 22:

1 Вносим в таблицу 22 исходные данные по заданному варианту и материалы, по которым определяем выплаты денежных средств по накладным расходам за предплановый год (факт).

2 Корректируем с учётом инфляции ставку переменных накладных расходов с февраля по декабрь планового года и вносим в таблицу 22.

Январь = 2,24 руб./час.,

Февраль = 2,24 х 1,006 = 2,25 руб./час.,

Март = 2,25 х 1,006 = 2,27 руб./час.

3 Корректируем с учётом инфляции с февраля по декабрь элементы планируемых постоянных накладных расходов за исключением расходов на амортизацию и энергетические ресурсы, (они принимаются по величине исходных данных), результаты вносим в таблицу 22.

Непрямые материалы:

Январь = 86,00 тыс.руб.,

Февраль = 86 х 1,006 = 86,52 тыс.руб.,

Март = 86,52 х 1,006 = 87,04 тыс.руб.

Зарплата прочего персонала с начислениями:

Январь = 60 тыс.руб.,

Февраль = 60 х 1,006 = 60,36 тыс.руб,,

Март = 60,36 х 1,006 = 60,72 тыс.руб.

Содержание и ремонт оборудования:

Январь = 69 тыс.руб.,

Февраль = 69 х 1,006 = 69,41 тыс.руб.,

Март=69,41 х 1,006 = 69,83 тыс.руб.

Текущий ремонт ОПФ:

Январь =137 тыс.руб.

Февраль = 137 х 1,006 =137,82 тыс.руб.,

Март = 137,82 х 1,006 = 138,65 тыс.руб.

Прочие постоянные накладные:

Январь = 55 тыс.руб.,

Февраль = 55 х 1,006 = 55,33 тыс.руб.,

Март = 55,33 х 1,006 = 55,66 тыс.руб.

4 Определяем «Итого планируемые переменные накладные расходы» на «Запланированные прямые затраты труда» соответственно за каждый месяц планового года.

Январь: 134,58*2,24=301,45 тыс.руб.,

Февраль: 136,19*2,25=306,89 тыс.руб..

Март: тыс.148,41*2,27=336,43 тыс.руб.

5 Определяем сумму «Планируемые постоянные накладные расходы, тыс.руб.»

Январь: 249+86+280+60+69+137+55 = 936 тыс.руб.,

Февраль: 249+86,52+235+60,72+60,36+137,82+55,33=893,44 тыс.руб.,

Март: 249+87,04+230+60,72+69,83+138,65+55,66= 890,90 тыс.руб.

6 Определяем на каждый месяц «Общие планируемые накладные расходы», как сумму планируемых постоянных и переменных накладных расходов.

Январь: 301,45+936,00=1237,45 тыс.руб.,

Февраль: 306,89+893,44=1244,87 тыс.руб.,

Март: 336,43+890,90=1252,34 тыс.руб.

7 Рассчитываем на каждый месяц «Выплаты денежных средств по накладным расходам», которые равны разности между общими планируемыми накладными расходами и амортизацией.

Январь: 1237,45-249=988,45 тыс.руб.,

Февраль: 1244,87-249=995,87 тыс.руб.,

Март: 1252,34-249=1003,34 тыс.руб.

8 Подводим итоги на плановый год (вертикальная колонка справа таблицы 22).

 

Вывод:

Планируемые переменные расходы увеличатся на 47%.

Общие планируемые накладные расходы увеличились в плановом году на 114%. На их рост повлиял рост переменных накладных расходов (за счет роста ставки переменных накладных расходов и роста запланированных продаж), а также рост постоянных накладных расходов (за счет инфляции).

Планирование бюджета управленческих расходов

Планируемые управленческие расходы делятся на переменные и постоянные:

Переменные управленческие расходы принимаются в плане в размере одного процента от запланированной суммы бюджета продаж;

Постоянные - заданы по элементам затрат на конец января планового года, тогда как остальные месяцы следует планировать с учетом ожидаемой инфляции. Только плановая сумма амортизации остается в течении года на уровне января, то есть не подвергается перерасчету. На амортизационные отчисления инфляция не влияет в интервале времени между очередными переоценками стоимости основных производственных фондов (средств).

Постоянные расходы по элементам для составления бюджета управленческих расходов представлены в таблице 23.

 

Таблица 23 - Управленческие постоянные расходы

Постоянные расходы на январь	Вариант 18
1 Амортизация
2 Содержание зданий и помещений
3 Зарплата управленческого и прочего общезаводского ( персонала
4 Канцелярские расходы
5 Услуги связи
6 Командировочные расходы
7 Проценты за кредиты
8 Налоги, включаемые в себестоимость
9 Прочие расходы

Кредиты взяты под 12% годовых на месяц и распределяются по вариантам и по месяцам года следующим образом:

Кредиты получены:

- в апреле - 280 тыс.руб.;

- в мае - 160 тыс.руб.;

- в июне - 140 тыс.руб.;

- в июле - 250 тыс.руб.

В следующем месяце после взятия краткосрочного кредита и займа они возвращаются в полной сумме с соответствующими выплатами процентов, что вносится в таблицу 23.

Таблица 22 –Бюджет общепроизводственных накладных расходов на плановый год

Наименование	Предплановый год	Месяц планового года	План года
Запланированные прямые затраты труда, тыс.час	1358,00	134,58	136,19	148,41	148,75	173,50	173,85	173,80	144,70	147,20	192,40	177,93	177,30	1928,60
Ставки переменных накладных расходов, руб.час	2,23	2,24	2,25	2,27	2,28	2,29	2,31	2,32	2,34	2,35	2,36	2,38	2,39
Итого планируемые переменные накладные расходы, тыс.руб	3028,34	301,45	306,89	336,43	339,23	398,05	401,25	403,54	337,99	345,89	454,82	423,13	424,16	4472,84
Планируемые постоянные накладные расходы тыс. руб	10164,63	936,00	893,44	890,90	768,37	760,86	763,36	767,87	772,40	831,95	913,51	928,09	977,68	10204,44
В том числе
амортизация	2170,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	2988,00
непрямые материалы	1025,84	86,00	86,52	87,04	87,56	88,08	88,61	89,14	89,68	90,22	90,76	91,30	91,85	1066,75
энергетические расходы	3339,96	280,00	235,00	230,00	105,00	95,00	95,00	97,00	99,00	156,00	235,00	247,00	294,00	2168,00
зарплата прочего персонала с начислениями	715,71	60,00	60,36	60,72	61,09	61,45	61,82	62,19	62,57	62,94	63,32	63,70	64,08	744,24
содержание и ремонт оборудования	823,06	69,00	69,41	69,83	70,25	70,67	71,09	71,52	71,95	72,38	72,82	73,25	73,69	855,88
текущий ремонт ОПФ	1634,19	137,00	137,82	138,65	139,48	140,32	141,16	142,01	142,86	143,72	144,58	145,45	146,32	1699,35
прочие постоянные накладные	656,06	55,00	55,33	55,66	56,00	56,33	56,67	57,01	57,35	57,70	58,04	58,39	58,74	682,22
Итого общие планируемые накладные расходы, тыс.руб	7170,00	1237,45	1244,87	1252,34	1259,86	1267,42	1275,02	1282,67	1290,37	1298,11	1305,90	1313,73	1321,61	15349,34
Минус амортизация	2170,0	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	249,00	2988,00
Итого выплаты денежных средств по накладным расходам, тыс.руб	5000,0	988,45	995,87	1003,34	1010,86	1018,42	1026,02	1033,67	1041,37	1049,11	1056,90	1064,73	1072,61	12361,34

Методика расчёта таблицы 23:

1 Вносим в таблицу 23 исходные данные по заданному варианту.

2 Вписываем первую строку в таблицу 23 из таблицы 5 (строка внизу «Всего продаж»).

3 Определяем переменные затраты на каждый месяц в заданном проценте от объёма продаж.

Январь: 26633,85 х 0,01 = 266,34 тыс.руб..

Февраль: 26930,28 х 0,01 = 269,30 тыс.руб.,

Март: 29161,16 х 0,01 = 391,61 тыс.руб.

4 Корректируем планируемые управленческие расходы, умножая их на индекс инфляции по элементам с февраля по декабрь месяц (кроме амортизации и суммы процентов за кредит), которые не индексируются. Результаты вносим в таблицу 23.

Содержание зданий и сооружений:

Январь: 51тыс.руб.

Февраль: 51х1,006=51,31 тыс.руб.,

Март: 51,31х1,006=51,61 тыс.руб.

Зарплата управленческого и прочего общезаводского персонала:

Январь: 90 тыс.руб.

Февраль: 90х1,006= 90,54 тыс.руб.,

Март: 90,54х1,006=91,08 тыс.руб.

Канцелярские расходы:

Январь: 5 тыс.руб.

Февраль: 5х1,006=5,03 тыс.руб.,

Март: 5,06х1,006=5,06 тыс.руб.

Услуги связи:

Январь: 8 тыс.руб.

Февраль: 8х1,006=8,05 тыс.руб.,

Март: 8,05х1,006=8,10 тыс.руб.

Командировочные расходы:

Январь: 10 тыс.руб.

Февраль: 10х1,006=10,06 тыс.руб.,

Март: 10,06х1,006=10,12 тыс.руб.

Налоги, включаемые в себестоимость:

Январь: 85 тыс.руб.

Февраль: 85х1,006=85,51 тыс.руб.,

Март: 85,51х1,006=86,02 тыс.руб.

Прочие расходы:

Январь: 28 тыс.руб.

Февраль: 28х1,006=28,17 тыс.руб.,

Март: 28,17х1,006=28,34 тыс.руб.

5 Рассчитываем суммы процентов (СП) за кредит, выплачиваемых в данном месяце по формуле:

СП=К х СБ/ 12 х 100, (16)

где К - сумма кредита, полученного в предыдущем месяце, тыс.руб.;

СБ - ставка банка, процент годовых;

12 - количество месяцев в году.

СП_май = 280 х 0,12 = 30 тыс.руб.,

СП_ИЮНЬ = 80 х 0,12 = 9,6 тыс.руб.,

СП_ИЮЛЬ = 170 х 0,12 = 20,4 тыс.руб., спи = 90 х 0,12 = 10,8 тыс.руб.

Результаты вносим в таблицу 11А (Приложение А) и сверяем с заданной годовой суммой процентов за кредит.

6 Рассчитываем строку «Итого управленческие постоянные расходы» на каждый месяц как сумму элементов.

Январь: 16 + 49 + 80 + 5 + 8 + 10 + 85 + 28 = 281 тыс.руб.,

Февраль: 16 + 49,44 + 80,72 + 5,05 + 8,072 + 10,09 + 85,77 + 28,25 = 283,99 тыс.руб.,

Март: 16 + 49,89 + 81,45 + 5,09 + 8,14 + 10,18 + 86,54 + 28,51 = 285,8 тыс.руб.

7 Рассчитываем строку «Итого управленческие расходы» как сумму постоянных и переменных управленческих расходов.

Январь: 344,07 + 281 = 625,07 тыс.руб.,

Февраль: 348,54 + 283,39 = 631,93 тыс.руб.,

Март: 342,75 + 285,8 = 628,55 тыс.руб.

8 Определяем суммы «К выплате по управленческим расходам» как разность между суммами «Итого управленческих расходов» и «Амортизации» помесячно.

Январь: 625,07 - 16 = 609,07 тыс.руб,.

Февраль: 631,93 - 16 = 615,93 тыс.руб.,

Март: 628,55 - 16 = 612,55 тыс.руб.

9 Подводим итоги по горизонтали по каждой строке и определяем план на год.

Вывод:

За счет роста запланированных продаж переменные управленческие расходы увеличились на 39,5 %. Постоянные управленческие расходы увеличились за счет инфляции и процентов по кредиту на 4%.