Система налогов и сборов: понятие и структура

Налоги и иные обязательные платежи

Понятие налога согласно нк:

Это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и ( или) муниципального образования

3 уровня: федеральные, региональные, местные

6 федеральных, 3 региональных, 2 местных

Понятие сбора нк рф

Сбор- обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами мс, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений ( лицензий)

13 платежей в системе налогов(11) и сборов(2)

Разграничение: налог и сбор

1)- налог обязательный платеж, взымается безвозмездно, установлен срок и размер

- сбор - в отношении лица производится юридически значимое действие

2)- налог- платеж системы, имеет срок, в отличие от сбора

3)- налог обязателен- за неуплату санкции, а за сбор- если необходимо получить действие то нужно уплачивать, если нет необходимости то он является добровольным

Общее:

- взымаются с физ и юр лиц

- устанавливаются законодательством

Только у налога:

-> налог- денежный платеж

-> уплачивается и организациями и физ лицами

-> устанавливается законодательными органами власти

-> налогу имеет периодический характер

-> обязательный платеж( ст57 конституции рф)

-> индивидуально сеть уплаты налога

-> установление и введение налога возможно только соответственными законодательными органами гос власти и решением представительными органами мс

Функции налога:

- фискальная - фискус- казна- основной источник пополнения бюджета. Некоторые полностью зачисляются в тот или иной бюджет, а некоторые перераспределяются

- регулирующая - регулируют покупательную способность и платежеспособность населения ( ужесточение либо же снижение налога)

- контрольная - создание особых контрольных органов- налоговые органы

Элементы налогооблажения

- объект налогообложения-

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога

В необходимых случаях при установлении налога могут также пред устраиваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком

- налог должен быть установлен только законодательным актом

- в законе или решении о налоге должны быть определены все обязательные элементы налогообложения согласно ст 17 нк рф.

Налог считается установленным ,если установлены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Налогоплательщик- это организации и физические лица, на которых накладывается обязанность уплачивать налоги и ( или) сборы.

- налоги уплачиваемые только организациями

- налоги уплачиваемые только физ лицами

- налоги уплачиваемые и организациями и физ лица( налог на добавл стоимость, акциз)

Объект налогообложения- то, на что накладывается налог- стоимостная, количественная характеристика

- реализация товаров( работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристика, с наличием которого связано появление обязанности уплаты налога.

Налоговая база- стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сума налога, надлежащая уплате( может состоять из одного или нескольких отчетных периодов).

Может подразделяется на отчетные периоды, каждый из которых составляет 3 месяца, по итогом которого уплачивается авансовый платеж.

Налоговая ставка- величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки делятся на фиксированную и процентную( НДС - 18 процентов)

Система налогов и сборов: понятие и структура

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Статья 13 НК РФ приводит исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов:

1) налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физических лиц;

4)единый социальный налог;

5)налог на прибыль организаций;

6)налог на добычу полезных ископаемых;

7)водный налог;

8)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9)государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. К региональным налогам относятся:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.