Сущность и принципы налоговой системы.

       Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность законодательно предусмотренных налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков – физических и юридических лиц, принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, контроля за своевременностью и полнотой их уплаты, привлечение к ответственности за нарушение установленного порядка их взимания и уклонения.

       Ключевым моментом содержания налоговой системы является порядок установления, введения и взимания налогов и сборов на территории РФ.

       С самого начала функционирования налоговой системы России в первую очередь исходили из необходимости использования наработанных мировым опытом фундаментальных принципов налогообложения. В ст.3 НК изложены принципы налогообложения, которые легли в основу налоговой системы РФ:

· Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, при этом должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

· Принцип недискриминации налогоплательщиков. Налоги и сборы не могут различно применятся исходя из политических, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Также не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

· Принцип экономического приоритета, который означает, что основанием для установления налога может служить экономическая природа объекта налогообложения. Законодательная декларация этого принципа ограничивает произвольное установление налогов и сборов;

· Принцип презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства, согласно которому все неустранимые сомнения и неясности законодательных актов в сфере налогообложения трактуются в пользу налогоплательщика;

· Принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения. Каждый налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда и в каком размере он должен уплачивать а казну.

Характеризуя налоговую систему, следует отметить, что при ее создании и дальнейшем реформировании исходили из учета внутринациональных особенностей России, а именно: уровня развития страны, выбранной экономической политики, финансово-бюджетного устройства и других аспектов. Эти особенности нашли свое выражение в ряде организационных принципов, положенных в основу налоговой системы Российской Федерации.

· Принцип единства налоговой системы. Данный принцип закреплен в ст.75 Конституции РФ. Основные начала российского законодательства о налогах и сборах не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. Не допускается также введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других.

· Принцип равенства правовых статусов субъектов Федерации. Структура налоговой системы должна обеспечивать достаточную степень самостоятельности соответствующих бюджетов по налоговым источникам. При этом в основу системы должен быть заложен налоговый федерализм, т.е. разграничение полномочий федеральных и региональных уровней власти в области налоготворчества и бюджетных отношений. Необходимость налогового федерализма определила трехуровневую структуру налоговой системы России, которая включает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В НК четко определены полномочия и законодательные основы взимания налогов различных уровней.

· Принцип подвижности (эластичности). Суть данного принципа в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами государства. Например, размер экспортных таможенных пошлин может меняться в зависимости от колебания мировых цен на нефть или газ. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов.

· Принцип стабильности. Главная цель налоговой реформы – это стабильное и более понятное, чем сегодня, налоговое законодательство. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет до новой стадии реформирования. Реализация данного принципа обусловлена интересами всех субъектов налоговых отношений, поскольку убирает существующие в законодательстве препятствия развитию бизнеса.

· Принцип множественности налогов. Любая налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множество налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого налога.

· Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. Согласно рассматриваемому принципу установлено ограничение на введение дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления (ст.4 НК). Запрещается также установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных НК.

· Принцип гармонизации отечественной системы налогообложения и систем налогообложения других стран. В систему налогов РФ включены многие налоги, взимаемые в развитых странах с рыночной экономикой (НДС, налог на прибыль организаций, поимущественные налоги и др.).