Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

       С 31 июля 1998 г. введен Закон РФ « О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». И с сентября 2001 г. распространяется на 13 видов деятельности.

       Плательщиками вмененного налога может быть практически любая организация или предприниматель – физическое лицо (однако фактически вмененный налог как и УСН ориентирован на малый бизнес). Особенностью единого налога на вмененный доход в отличие от УСН является то, что налогоплательщик не имеет права выбора: если деятельность попадает под установленный перечень, он будет обязан платить вмененный налог.

       Вмененный налог заменяет собой большинство стандартных налогов таких как: НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию страны), налог на прибыль, налог с продаж, налог на имущество организаций, единый социальный налог. Индивидуальные предприниматели, кроме того, не уплачивают налог на доходы физических лиц. При этом плательщики вмененного налога обязаны уплачивать взносы на обязательное пенсионное страхование в установленном порядке.

       Вмененный налог может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Ключевыми понятиями системы вмененного налога являются:

· вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитанный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

· базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

· корректирующие коэффициенты базовой доходности, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате вмененного налога, а именно:

К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях,

К2 учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и др.,

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ.

       Вмененный налог является по статусу региональным. Законами субъектов РФ определяются: порядок ведения единого налога на соответствующей территории; виды предпринимательской деятельности, в отношении которых водится вмененный налог, в пределах установленного перечня; а также значение корректирующего коэффициента базовой доходности (К2).

       Ставка вмененного налога установлена в размере 15%. Налоговым периодом является квартал. Уплата налога производится налогоплательщиками по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма вмененного налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (не более чем на 50%), уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.(14., С.81-92)

       Вмененный налог не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие страны.

                   3.3. Единый сельхозналог.

       С 1.01.2002 г. установлен специальный налоговый режим, или система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, предусматривающая уплату единого сельскохозяйственного налога. Данный налог вводится в действие законом субъекта РФ.

Плательщиками налога признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, то есть производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию, в том числе продукты ее переработки. Они переводятся на уплату этого налога при условии, что доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составляет не менее 70%. (19.,С. 80) Сельскохозяйственные организации индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие) не признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями.

«Уплата единого сельскохозяйственного налога заменяет уплату совокупности налогов, определяющих основную налоговую нагрузку на сельскохозяйственных товаропроизводителей, за исключением ряда обязательных платежей, не связанных с осуществлением деятельности по производству сельскохозяйственной продукции. К заменяемым налогам относятся: налог на прибыль организаций; НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ и Таможенным кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации); налог на имущество организаций; единый социальный налог; налог на доход физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности); налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности)».(19.,С. 80)

Плательщики также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ о пенсионном обеспечении, исполняют обязанности налоговых агентов.

Объектом налогообложения являются сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) в пользовании. Налоговой базой признается сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий, методика определения которой устанавливается Правительством РФ.

Налоговая ставка устанавливается законодательными (представительными) органами субъектов РФ с одного сопоставимого по кадастровой стоимости гектара сельскохозяйственных угодий, расположенных на их территориях. Размер налоговой ставки определяется как отношение ¼ суммы налогов и сборов, подлежащих уплате сельскохозяйственными производителями в бюджеты всех уровней в соответствии с общим режимом налогообложения за предшествующий календарный год, за исключением налогов и сборов, обязанность по уплате которых сохраняется при переходе на уплату налога, к сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий.

Налоговым периодом признается квартал. Налог уплачивается налогоплательщиком по месту нахождения сельскохозяйственных угодий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый сельскохозяйственный налог значительно упрощает правила налогообложения и призван снизить налоговое бремя для сельскохозяйственных товаропроизводителей.