Удержания из заработной платы

До выплаты заработной платы работникам из нее в соответствии с действующим законодательством производятся удержания:

- обязательные удержания

- удержания по инициативе администрации предприятия

- удержания, производимые по согласованию между работником и администрацией.

К обязательным удержаниям относятся:

- удержания по исполнительным листам

- удержания налога на доходы физических лиц

К удержаниям по инициативе администрации относятся:

- удержания за причиненный материальный ущерб

- возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок

- погашение неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, выданных на служебную командировку или хозяйственные нужды

- погашение аванса, выданного в счет причитающейся заработной платы.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами относятся:

- алименты

- суммы на личное добровольное страхование

- на благотворительные цели

- профсоюзные взносы

- кредитов, ссуд, займов, выданных работнику

В соответствии со ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний из заработной платы не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральным законом – 50% заработной платы. При удержании по нескольким исполнительным документам – 50%. При удержании в случае отбывания исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением размер удержаний не может превышать 70%.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, письменные заявления граждан и отметки органов внутренних дел о решении суда. Исполнительные документы регистрируются в бухгалтерии в специальном журнале, который хранится в бланках строгой отчётности наравне с ценными бумагами. Бухгалтерия извещает судебного исполнителя о поступлении исполнительных документов.

Размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей: один ребёнок - 1/4; два ребёнка - 1/3; три и более – 1/2 заработка. При выбытии должника бухгалтерия производит отметки на исполнительных документах об удержании и о сумме оставшейся задолженности, заверяет их печатью, указывает сведения о новом месте работы или жительства. Исполнительный лист в течение трёх дней направляют в народный суд по новому месту работы. Удержанные суммы по исполнительным листам бухгалтерия в трёхдневный срок выплачивает из кассы взыскателю, либо высылает почтой, либо акцептным платёжным поручением перечисляет в сбербанк на счет взыскателя. Расходы на перевод алиментов по почте оплачивает работник. Удержания по исполнительным листам, производятся по всем видам доходов и дополнительного вознаграждения граждан: с вознаграждений по общегодовым итогам работы, за выслугу лет, по дивидендам, пособий по государственному социальному страхованию.

Алименты не удерживаются:

- с сумм материальной помощи;

- с единовременных премий, независимо от источника выплаты;

- полученных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях;

- с прочих выплат предусмотренным законодательством и не носящих постоянный характер.

Налог на доходы физических лиц является одним из источников пополнения государственного бюджета. Объект налога - доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.

Не подлежат налогообложению:

- государственные пенсии

- компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг

- вознаграждения донорам

- алименты

- суммы единовременной материальной помощи

- стипендии учащихся

- стоимость подарков, призов, выигрышей, материальной помощи, не превышающая в отдельности 4000 руб.

Налог определяется с суммы совокупного дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала года. Налоговая база рассчитывается по-разному, в зависимости от того, по какой ставке производится расчет налога.

При определении облагаемого налога применяются налоговые вычеты:

- учитываемые ежемесячно в течение налогового периода (стандартные)

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям на основании их письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный вычет. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280000 руб.

- учитываемые после окончания налогового периода при составлении налоговой декларации (социальные, имущественные, профессиональные)

Налоговые ставки

Налог, рассчитываемый в отношении доходов, для которых предусмотрены налоговые ставки 9%, 15%, 30%, 35%, исчисляется отдельно по каждой сумме дохода, налоговые вычеты при этом не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Сумма налога определяется в полных рублях. Перечисление суммы исчисленного и удержанного налога осуществляется не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная организацией у работников, уплачивается по месту учета организации в налоговом органе. Организация должна подать сведения о произведенных выплатах по форме №2-НДФЛ до 1 апреля года, следующего за отчетным.