Учет расчетов с покупателями и заказчиками

На счету 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется обобщение информации о расчетах с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы и услуги.

За дебетом счета 36 "Расчеты с покупателями и заказчиками" отражается продажная стоимость реализованной продукции, товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (в том числе на выполнение бартерных контрактов), которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и др. налоги, собрание, что подлежат перечислению в бюджетов и внебюджетных фондов, за кредитом - сумма платежей, поступивших на счета предприятия в банк. учреждениях, в кассу, и др. виды расчетов. Сальдо счета отражает задолженность покупателей и заказчиков за полученную продукцию (работы, услуги).

На субсчете 362 "Расчеты с иностран. покупателями" аналитич. учет ведется в гривнах и валюте.

Аналитич. учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется за каждым покупателем и заказчиком за каждым предъявленным к уплате счетом.

Соответственно Плану счетов на отпускную стоимость отгруженных покупателям товаров в бухгалтерском учете оптового предприятия делается запись:

Д-т рах. 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”

К-т рах. 702 «Доход от реализации товаров».

Одновременно делается запись на списание стоимости отгруженных товаров по учетным ценам:

Д-т рах. 902 «Себестоимость реализованных товаров»

К-т рах. 281 «Товары на составе».

Согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» торговые предприятия, снабженческо-сбытовые и посреднические организации платят в бюджет 20% общей суммы товарооборота (дохода от реализации). Отсюда на сумму налогового обязательства по НДС составляют бухгалтерскую проводку:

Д-т рах. 702 «Доход от реализации товаров»

К-т рах. 641 «Расчеты за налогами».

В меру поступления средств от покупателей за реализованные товары делают запись:

Д-т рах. С «Счета в банках»

К-т рах. 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Учет расчетов с покупателями и поставщиками

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками предназначен счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 63 относится к счетам активов предприятия и их источников, основной пассивный. По кредиту счета отражаются возникающие обязательства, а по дебиту - их погашение, зачет или переоформление.

Кредитуется счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» только после того, как на склад покупателя поступили товаро -материальные ценности или приняты заказчиком работы, услуги (потреблены электроэнергия, газ, вода и т.п.).

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 63"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и дебетуют соответствующие материальные счета: 20 "Производственные запасы", 22 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 28 "Товары", 641 "Налоговый кредит".

Если поставщик выставляет счет по авансовым платежам за разного рода услуги, то они относятся на счет 39 «Расходы будущих периодов». Со счета 39 расходы списывают на счета затрат на производство по периодам, к которым они относятся.

Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счета 63 и кредит счета учета денежных средств: 31 "Счета в банках".

В случае, когда оплата за услуги производится раньше времени их потребности, то их относят на счет 371 «Расчеты по выданным авансам », а в отчетный период списывают на счета затрат на производство.
31. Учет расчетов с подотч. лицами.

Подотч. считаются лица, получившие денежных средств а на оп-цион., хоз. нужды, а также служеб. командировки.

Служебной командировокой считается поездка работника в соответствии с распоряжением руководителя предприятия, учреждения, организации на о Прочие срок в др. нас. пункт для вып-я служебного поручения помимо места его пост. работы. Осн-ем для командировки должен быть приказ руководителя с о предприятие м цели выезда, срока, условий нахождения за границей и сметы расходов.

Состав расходов, подлежащих возмещению: 1.Наем жилого помещения (возмещается в размере фактич. расходов с учетом бытовых услуг, предоставляемых в отелях) 2.Бронирование места в отелях. 3.Расходы на проезд к месту командировки и назад и проезд город. транспортом (возмещается в размере стоимости проезда воздушным (ж\д, водным, авто-) транспортом общего польз-я с учетом всех расходов, связанные с приобретением проездных билетов и польз-ем постельными принадл-тями в ж\д поездах, и страховых платежей на транспорте.) 4.Расходы на оплату НДС за приобретенные проездные докменты (возмещ. на основании подтверждающих документов) 5.Стоимость постельных принадл-тей (возмещается на основании представленных квитанций) 6. Прочие расходы

Пример: Выдан аванс на служебную командировоку 17 июля 2003 года в пределах Укр. водителю Виноградову П.С. в размере 90 грн. Цель командировки – транспорка сырья, продолжительность командировки – 1 день. По возвращении из командировки подан в бухгалтерию 18 июля 2003 года аванс. отчет с прилагаемыми док-ами:ком-чное удостоверение с отметками, чек на заправку авто. диз. топливом на сумму 72 грн (в т.ч. НДС 12 грн), начислены суточные -18 грн, аванс. отчет утв-н в сумме 90 грн ( 72+18)

Расходы на командировки в бухуч. отражается по кредиту субсчета 372 «Расчеты с подотч. лицами» и дебету счетов 20, 25 «Полуф-ы», 28 «Товары»- расходы на оплату служебных командировок , связанных с транспортировкой к месту их использования.

91 «Обще производствен. расходы»- расходы на опл. служебных командировок персонала цехов, участков.

92 «Адм. расходы»- расходы на оплату служебных командировок аппарата у предприятия предприятия и другого общехозяйственного персонала.

93 «Расходы на сбыт»- расходы на оплату служеб. командировок работников, занятых сбытом продукции

94 « Прочие расходы опе. деятельности»- расходы на опл. служеб. командировок работников жилищно-коммуналог и обслуживающищх хозяйств, учреждений оздоровит. и культур. назн-я, кроме расходов отр-мых на сч. 91,92,93.

Аналитич. учет расчетов с подотч. лицами необх. вести в Ведомости 3.2, из которой общая сумма переносится как кредитовый оборот счета 37 «Расчеты с разными дебеторами» в Журнал 3. Записи в Ведомости 3.2. отражается на основании отчетов кассира (Дт372) и аванс. отчетов (Кт372). Сальдо по субсчету 372 может быть как дебетовым, так и кредитовым, поэтому в балансе его необ-о отрасли отдельно в активе- дебетовое, в пассиве – кредитовое.

Пример отражения хоз. операций с подотчетными лицами на счетах бухгалтерского учета.

1.отнесены на результаты хоз. деятельности расходы на командировки на дату утверждения авансового отчета Дт92,93,94 - Кт372 - 2100 грн

2.отражена сумма НДС Дт641-Кт372 - 50грн

3.выд. из кассы денежных средств а под отчет или возмещ. перерасход подотч. лица Дт372-Кт30 – 170 грн

4.внесен в кассу неиспользованый остаток подотчетных денежных средств Дт30-Кт372 - 80 грн.

5.Удержаны подотчетные суммы с заработной платы работника Дт66-Кт372 – 120

6.выплачены сверх установленных предельных норм суточные (с разрешения руководителя предприятия) Дт94-Кт372 - 90 грн.

 

Учет задолженности.

Согласно ПБУ 10 текущ. дебеторская задолженность — это сумма дебеторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операцион. цикла или будет погашена на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

В составе активов предприятия дебеторская задолженность отражается при таких условиях: 1.Есть вероятность, что предприятие в будущем получит эк. выгоды от погашения такой дебеторской зад.ти. 2. Сумму дебиторской задолженности можно достоверно оценить.

С целью ведения бухуч. дебеторской задолженности Планом счетов предусм. класс 3 счетов " средств а, расчеты и прочих активы"; в отд. сл. дебеторская задолженность может отражается на счетах класса 6 "Тек. обязательства".

Дебиторская задолженность делится на:

1.Долгосрочн. задолженность - сумма дебеторской задолженности, которая не возникает во вр. нормального операцион. цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты состояния баланса. Долгосрочн. задолженность отражается в составе необортных активов предприятия, то есть в первом разделе актива баланса.

2.Тек. задолженность - сумма дебеторской задолженности, которая возникает во время нормального операцион. цикла или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты состояния баланса. текущ. дебеторская задолженность отражается в активе баланса предприятия в составе оборотных активов.

В свою очередь, текущ. дебиторская задолженность, в зав. от степени вер-ти ее получения, дел. на такие виды:

1.Безнадежная дебиторская задолженность - текущая дебиторская задолженность, отн-но которой есть увероятность о ее невозвращении должником или по которой закончился срок исковой давности (3 года).

2.Сомнит. долги - это задолженность, относительно кот. есть неувероятность в том, что она будет погаш. должником.

Текущая дебиторская задолженность отражается в балансе предприятия по чистой реализационной стоимости, которая определяется как сумма дебиторской задолженности, откор-ная на резерв сомнит. долгов. В случае признания текущ. дебиторской задолженности безнадежной она списывается из баланса с отражением ум-я резерва сомнит. долгов.

Для бухучета резерва сомнит. долгов используются регулирующий счет 38 "Резерв сомнит. долгов".

1.Возникновение дебеторской задолженности: Дт361-Кт701

2.Отражается налог обязательство с НДС: Дт701-Кт641

3.Отражается отгрузка ГП: Дт901-Кт26

4.Признание дебеторской задолженности сомнит.: Дт944-Кт38

4.1Возвращ-е де-тор. задолженности: Дт311-Кт36

Восс-е резерва сомнит. долгов: Дт38-Кт944

4.2Признание сомнит. задолженности безнад.: Дт38-Кт361

Отражение списанной безнад. задолженности: Кт071

Кредиторская задолженность — это средств а предприятия, организации или учр-я, которые подлежат уплате соответствищим юридическим лицам-кредиторам.

Кредиторская задолженность, относительно которой минул срок исковой давности, признается прочим операцион. доходом. Для учета других операцион. доходов Планом счетов предназначен субсчет 717 «Доход от списания кредиторской задолженности», где обобщается информация о доходах от списания кредиторской задолженности, которая возникла в ходе операцион. цикла, по окончании срока иск. дав-ти.

Таким образом, Списание кредитор. задолженности по расчетам с поставками

в капитала. срока исковой давности будет отображаться так:

Дт631 «Расчеты с отечественными поставщиками» Кт717 «Доход от списания кредиторской задолженности».