Основные средства. Учет основных средств.

Основные средства

Основные средства – это материальные объекты, которые длительно используются организацией в процессе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) либо для управленческих нужд. К основным средствам относятся, к примеру, здания и сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, хозяйственный инвентарь, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и т.д.

В бухгалтерском учете организации для признания актива объектом основных средств необходимо, чтобы в отношении такого объекта выполнялись приведенные ниже условия:

объект предназначен к использованию для любой из следующих целей (п. 4 ПБУ 6/01):

· производство продукции;

· выполнение работ;

· оказание услуг;

· управленческие нужды организации;

· предоставление за плату во временное владение или пользование.

· объект предназначен для использования в течение периода времени свыше 12 месяцев;

· организация не предполагает последующую перепродажу актива;

· объект способен приносить в будущем экономические выгоды организации.

При этом не являются основными средствами (п. 3 ПБУ 6/01):

· машины, оборудование и иные аналогичные предметы, которые числятся на складах организаций-изготовителей как готовые изделия или на складах торговых организаций как товары;

· предметы, сданные в монтаж или подлежащие монтажу, находящиеся в пути;

· капитальные и финансовые вложения.

В бухучете основными средствами признают объекты со стоимостью более 40 000 руб. Объекты, которые дешевле, но отвечают всем критериям основных средств, в 2018 компании вправе учесть как ОС или МПЗ. Конкретный лимит стоимости для определения, что входит в состав основных средств, установите в учетной политике для целей бухучета.

Активы в бухучете отражают по их первоначальной стоимости. Это фактически затраты на покупку, сооружение и изготовление объекта. Сюда не включают НДС и иные возмещаемые налоги.

Обычно первоначальная стоимость актива не просто его цена, но и расходы на его доставку, установку и т.д. Эти затраты компании собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». К счету можно открыть субсчета:

· 08-1 «Приобретение земельных участков»;

· 08-3 «Строительство объектов основных средств»;

· 08-4 «Приобретение объектов основных средств»; и .т.д.

НДС же показывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». А вот уже после того, как оприходовали ОС, то НДС принимают к вычету в налоговом учете.

Проводки по учету основных средств

Правила для налогового и бухгалтерского учета основных средств

Основные средства в 2018 году до 40 000 рублей

· Бухучет: можно списать сразу в составе материально производственных запасов, либо поставить на учет ОС и начислять амортизацию.

· Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты или списывать постепенно с учетом срока его использования или иных показателей.

Основные средства в 2018 году от 40 000 до 100 000 рублей

· Бухучет: поставить на учет как ОС и амортизировать.

· Налоговый учет: списать сразу при вводе в эксплуатацию на затраты или списывать постепенно с учетом срока его использования или иных показателей.

Основные средства в 2018 году дороже 100 000 рублей

· Бухучет: поставить на учет как ОС и амортизировать.

· Налоговый учет: поставить на учет как ОС и амортизировать.

Амортизация основных средств в 2018 году

Стоимость основных средств в 2018 году в бухгалтерском учете списывают путем постепенного переноса на готовую продукцию (работ или услуг). Однако по некоторым ОС начислять амортизацию не нужно. Например, ее не начисляют на земельные участки, объекты природопользования и объекты, которые относят к музейным предметам и музейным коллекциям (п. 17 ПБУ 6/01).

Напомним также, что учет аренды основных средств ведется обособленно. Учет арендованных основных средств у арендатора ведется за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства», а у арендодателя, как правило, – на отдельном субсчете к счету 01.

Основные средства в налоговом учете

Указание о том, какие объекты имущества можно отнести к основным средствам в целях исчисления налога на прибыль, содержится в п. 1 ст. 257 НК РФ.

Так, основные средства – это часть имущества, которое одновременно удовлетворяет следующим условиям:

 используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией;

 принадлежит организации на праве собственности;

 используется для извлечения дохода;

 срок его полезного использования — более 12 месяцев;

 первоначальная стоимость — более 100 000 рублей.