В виде бухгалтерских записей по учету налога на прибыль

2019-07-03

273

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 1415

№ п/п			Наименование показателя	Прибыль (+), убыток (-)	Классифи-кация возникающей разницы	Бухгалтерская запись в соответствии с ПБУ 18/02	Сумма
1			2	3	4	5	6
1			Прибыль по данным бухгалтерского учета	+	Х	Дт 99 субсчет «Условный расход по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по налогу на прибыль»
2			Убыток по данным бухгалтерского учета	-	Х	Дт 68 Кт 99 субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»
3			Доходы, возникающие при учете продукции по правилам ст. 40 НК	+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68
4			Доходы при безвозмездной передаче продукции (работ, услуг)	+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кт 68
5			Расходы на ремонт амортизируемого имущества: а) в периоде возникновения расходов б) в периоде списания в бухгалтерском учете	- +	НВР → ОНО	Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68
6			Расхождения в величине косвенных расходов, принимаемых в бухгалтерском и налоговом учете: а) при росте остатков НЗП, готовой продукции б) при уменьшении остатков НЗП, готовой продукции	- +	НВР → ОНО	Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68
7		Косвенные расходы по МПЗ, изготовленным собственными силами		+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
8		Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества: а) если расходы в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете б) если расходы в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете		+ -	ПР → ПНО ПР → ПНА	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА»
9		Убытки от реализации амортизируемого имущества, относимые в налоговом учете в течение оставшегося срока службы основных средств: а) в периоде возникновения убытков б) в период признания расходов в налоговом учете		+ -	ВВР → ОНА	Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09
10		Сверхлимитные расходы		+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
11		Положительные суммовые разницы при приобретении основных средств: а) в налоговом периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды		+ -	ВВР → ОНА	Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09
12		Стоимость имущества, полученного в виде государственной помощи: а) в период получения б) в период признания в бухгалтерском учете		+ -	ВВР → ОНА	Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 09
13		Доходы, возникшие в бухгалтерском учете в связи с применением разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете		-	ПР → ПНА	Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА»
14		Расходы, возникшие в бухгалтерском учете в связи с применением разных способов расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете		+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
15		Внереализационные расходы, не соответствующие критериям ст. 252 НК, расходы, включенные при формировании базы переходного периода		+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
16		Отрицательные суммовые разницы при приобретении основных средств: а) в периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды		- +	НВР → ОНО	Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68
17		Проценты по заемным средствам при приобретении основных средств: а) в периоде приобретения основных средств б) в последующие налоговые периоды		- +	НВР → ОНО	Дт 68 Кт 77 Дт 77 Кт 68
18		Расходы на образование резерва по сомнительным долгам: а) если величина резерва в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете б) если величина резерва в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете		+ -	ВВР → ОНА НВР → ОНО	Дт 09 Кт 68 Дт 68 Кт 77
19	Внереализационные расходы при ликвидации основных средств с оставшимся сроком службы (недоамортизированных основных средств): а) если величина расходов в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом учете б) если величина расходов в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете			+ -	ПР → ПНО ПР → ПНА	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68 Дт 68 Кт 99 субсчет «ПНА»
20	Расходы по аннулированным производственным заказам, принимаемые в налоговом учете в части прямых расходов			+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
21	Налогооблагаемая прибыль (текущий налог на прибыль (+стр. 1) либо (-стр. 2) + стр. (3, 4, 5«б», 6«б», 7, 8«а», 9«а», 10, 11«а», 12«а», 14, 15, 16«б», 17«б», 18«а», 19«а», 20) – стр. (5«а», 6«а», 8«б», 9«б», 11«б», 12«б», 13, 16«а», 17«а», 18«б», 19«б») (стр. 050 налоговой декларации)			+	Х	Х
22	Величина убытков прошлых лет, уменьшающая налогооблагаемую прибыль в налоговом периоде (стр. 150 налоговой декларации)			-	Х	Дт 68 Кт 09
23	Величина убытков по операциям с ценными бумагами			+	ПР → ПНО	Дт 99 субсчет «ПНО» Кт 68
24	Налогооблагаемая база для исчисления прибыли: стр. 21 – стр. 22 + стр. 23			+
25		Налогооблагаемый убыток переносим на будущее + стр. 2 либо (-стр. 1) - стр. (3, 4, 5«б», 6«б», 7, 8«а», 9«а», 10, 11«а», 12«а», 14, 15, 16«б», 17«б», 18«а», 19«а», 20) + стр. (5«а», 6«а», 8«б», 9«б», 11«б», 12«б», 13, 16«а», 17«а», 18«б», 19«б»)		+	ВВР → ОНА	Дт 09 Кт 68

ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ

Данная работа посвящена вопросам постановки налогового учета на промышленных предприятиях с учетом последних изменений, внесенных в гл. 25 Налогового кодекса Федеральным законом № 58-ФЗ от 06.06.2005 г. Вопросы, поднятые в данной работе, будут интересны для любого практикующего бухгалтера, пытающегося разобраться в перипетиях налогового учета прибыли и переложить теорию гл. 25 Налогового кодекса в практическую сферу деятельности своего предприятия.

Я понимаю, что предложенная модель постановки налогового учета на промышленном предприятии не является единственно возможной, каждое предприятие, учитывая особенности своего производства и отраслевую специфику работы, создает для себя оптимальный вариант ведения налогового учета. Данная работа является только канвой для бухгалтера предприятия, ориентиром в принятии решения при создании собственной методики формирования показателей для исчисления налогооблагаемой прибыли. Предложенная в работе модель апробирована и используется в практической работе предприятиями, занимающимися производством строительных металлических конструкций.

2019-07-03

273

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

⇐ Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 1415

Обсуждение в статье: В виде бухгалтерских записей по учету налога на прибыль

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓