По данным анализа выручка от продаж в 2002 году увеличилась по сравнению с 2000 годом на 122,9 %, выработка на одного работника увеличилась и составила 140,8 %, материалоотдача увеличилась на 176,3 %, фондоотдача снизилась до 98,7 %.
После анализа выручки от продаж рассчитаем влияние изменения численности на изменение выручки от продаж. Так, обобщающий экономический показатель выручки зависит от численности работников и среднегодовой выработки:
V=Ч*В, (2.2)
где :
V- выручка от продаж;
В - среднегодовая выработка на одного работника;
Ч- численность работников.
Влияние указанных факторов на выручку можно определить методом цепных подстановок. Результат влияния изменения численности на выручку определяем по формуле:
Vч= Чо*Вб-Чб*Вб, (2.3)
где:
Vч - влияние на выручку изменения численности;
Чо - значение численности отчетного периода;
Чб - значение численности базового периода;
Вб - значение выработки базового периода.
За базовый период может быть принят первый год анализируемого периода, т.е. 2000 год.
Влияние на выручку изменения выработки определяем по формуле:
Vв=Чо*Во-Чо*Вб, (2.4)
где:
Vв - влияние на выручку изменения среднегодовой выработки;
Во - значение среднегодовой выработки на одного работника в отчетном периоде.
Алгебраическая сумма Vч и Vв даст общее влияние двух факторов на изменение выручки.
Результаты расчетов сведем в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Влияние основных факторов на изменение выручки от продаж
Фактор
Влияние фактора на изменение выручки по годам
2000
2001
2002
Отклонения
Изменение численности
-
-
-4680472
-4680472
Изменение выработки
-
-731593
13167524
13899117
Общее влияние факторов
-
-731593
8487052
9218645
Баланс отклонений: общее отклонение составило 92118645 руб.
В результате уменьшения численности в 2002 году по сравнению с 2001 годом на 75 человек, выработка увеличилась на 26704,9 руб., в итоге в 2002 году произошло увеличение выручки от продаж на 9218645 руб.
Следующий этап анализа - анализ использования фонда оплаты труда. Задачами анализа данного показателя являются оценка использования средств на оплату труда; определение факторов, влияющих на фонд оплаты труда по численности персонала. Для более обоснованного анализа определяют влияние на изменение фонда оплаты двух факторов: численности и среднегодовой зарплаты одного работника. проанализируем влияние факторов на изменение фонда оплаты труда методом цепных подстановок.
Таблица 2.4.
Влияние факторов на изменение фонда оплаты труда рабочих
№
Влияние факторов
Фонд оплаты труда, руб.
Изменение фонда оплаты труда, руб.
Численность
работников, чел.
Среднегодовая зарплата, руб.
1
592
15910,6
9419080
0
2
517
27592,3
14265200
+4846120
В результате повышения среднегодовой заработной платы в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 2261,7 рублей (114,2%), фонд оплаты труда увеличился на 1338920 рублей, а в результате увеличения среднегодовой заработной платы в 2002 году на 9420 рублей (151,8%) и уменьшения численности рабочих на 75 человек, фонд оплаты труда рабочих увеличился на 3507200 рублей. В итоге в 2002 году из-за влияния этих факторов произошло увеличение фонда заработной платы на 4846120 рублей.
Следующий анализируемый показатель- анализ изменения себестоимости по статьям затрат. Анализ изменения себестоимости по статьям затрат проведем в таблице 2.5
Таблица 2.5
Анализ себестоимости по статьям затрат за 2000 - 2002 годы
Статьи затрат
Полная себестоимость фактически реализованных услуг
2000 год
2002 год
Отклонения
руб.
% к итогу
руб.
% к итогу
Руб.
% к итогу
Материальные затраты
25685010
66,1
15106147
47,1
-10578863
-19,0
Затраты на оплату труда
9419080
24,2
14265200
44,5
4846120
+20,3
Амортизация
951107
2,4
952985
2,9
1878
0,5
Итого производственная себестоимость
36055197
92,7
30324332
94,6
-5730865
1,9
Прочие затраты
2831177
7,3
1714991
5,4
-1116186
-1,9
Всего полная себестоимость
38886374
197,2
32039323
194,5
-684705,1
-2,7
Данные таблицы показывают, что в результате снижения материальных затрат на 19 %, увеличения затрат на оплату труда на 20,3 %, увеличения амортизации на 0,5 %, в 2002 году по сравнению с 2000 годом произошло увеличение производственной себестоимости на 1,9 %. В итоге из-за снижения прочих затрат на 1,9 % полная себестоимость снизилась на 2,7 %.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на увеличение выработки. На изменение выработки оказывают влияние следующие два фактора: численность работников и выручка от продаж. Результаты анализа увеличения выработки сведем в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Влияние факторов на изменение выработки на одного работника
за 2000-2002гг
№
Влияние факторов
Выработка на одного работника, руб.
Изменение выработки на одного работника, руб.
Численность рабочих,чел
Выручка от продаж, руб.
0
592
36944509
62406,3
0
1
517
45431583
87875,4
25469,1
В результате анализа выявлено увеличение выработки на 25469,1 руб. Это произошло за счет увеличения объема выручки от продаж в 2002 году по сравнению с 2000 годом на 8487074 руб., в результате чего выработка на одного рабочего увеличилась на 25469,1 руб.
Следующий этап анализа – это анализ влияния факторов на изменение рентабельности услуг методом цепных подстановок. На изменение рентабельности услуг влияют следующие два фактора: прибыль от продаж и себестоимость услуг.
Влияние факторов на изменение рентабельности приведем в таблице 2.7
Таблица 2.7
Влияние факторов на изменение рентабельности за 2000-2002 гг
№
Влияние факторов
Рентабельность услуг, %
Изменение рентабельности услуг, %
Прибыль от продаж, руб.
Себестоимость услуг, руб.
1
-4579492
41524001
-11,038
0
2
1445245
41524001
3,48
14,51
3
1445245
43986338
3,29
-0,19
4
14,32
На рис.2.3. приведем пример изменения рентабельности за 2000-2002г.г.
Рис. 2.3. Изменения рентабельности за 2000-2002 гг
Рентабельность услуг в 2002 году по сравнению с 2000 годом увелилась на 14,51 %,это произошло из-за увеличения прибыли от продаж,а также из-за увеличения себестоимости рентабельность услуг уменьшилась на 0,19 .
Следующий анализируемый показатель - затраты на один рубль реализации.
На изменение затрат на один рубль реализации оказывают влияние два фактора: выручка от продаж и себестоимость услуг. За анализируемый период было выявлено увеличение затрат на один рубль реализации в 2001 году по сравнению с 2000 годом на 0,2 коп., т.е. на 100,2 %. В 2002 году произошло снижение затрат на один рубль реализации по сравнению с 2001 годом на 15,8 коп., т.е. на (85,9 %), а по сравнению с 2000 годом затраты уменьшились на 15,6 коп., т.е. на 86,1 %.
Проанализируем влияние факторов на изменение затрат на один рубль реализации методом цепных подстановок. Результаты анализа в таблице 2.8.
Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас...
2019-07-03
213
Обсуждений (0)
Рис. 2.3. Изменения рентабельности за 2000-2002 гг