Б) Аудит кредитных линий.
По положению ЦБРФ №54 от 31.08.98 открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика. Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий. Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т.к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства КБ и участвует в расчете экономических нормативов.
в) Аудит овердрафта
Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента. Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта: 1). Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему. 2). Установление заемщику заранее лимита кредитования, т.е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счете 44201-45401. 3). Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту. 4). Предоставление надежного и ликвидного обеспечения исполнения обязательств по ссуде. 5). Предоставление для оформления кредита всей документации, запрашиваемой коммерческим банком у заемщика при выдаче разовых краткосрочных ссуд. 6). Включение кредитного договора с коммерческого банка на предоставление кредита в виде овердрафта в установленный перечень документации кредитной организации, закрепленной кредитной и учетной политикой коммерческого банка.
г) Аудит вексельных кредитов
В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц. В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов: 1. Положение о вексельном кредитовании. 2. Регламент по работе с векселями третьих лиц. 3. Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов. 4. Меморандум об учетной политике коммерческого банка. 5. Баланс коммерческого банка за отчетный год. 6. Ведомость остатков по балансовым счетам 512-519 в разрезе векселедателей. 7. Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период. 8. Лицевые счета отдельных векселедателей. 9. Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей. 10. Журналы внесистемного учета по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка. 11. Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями. 12. Полный баланс ДЕПО на отчетную дату. На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо: 1. Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчетную дату. 2. Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями. 3. Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц. 4. По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность. 5. По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учете дисконта, связанного с принятием векселей к учету.
3. Практика применения коммерческими банками процедур оценки кредитного риска и формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска. При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБРФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков: ü обязанность создать РВПС; ü формировать РВПС только под основную сумму долга; ü образование РВПС под каждую ссуду в отдельности; ü распределение ссуд по группе кредитного риска; ü определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска; ü необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС; ü создание РВПС за счет отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов. Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заемщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже- и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.
Лекция №10
Тема : «Аудит расчетных и корреспондентских операций коммерческого банка». 1. Проверка соблюдения правильности открытия расчётного счёта. 2. Аудит корреспондентских операций коммерческого банка. 3. Аудит расчетных операций филиалов кредитной организации. _________________________________________________
Популярное: Почему стероиды повышают давление?: Основных причин три... Модели организации как закрытой, открытой, частично открытой системы: Закрытая система имеет жесткие фиксированные границы, ее действия относительно независимы... Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация... Как вы ведете себя при стрессе?: Вы можете самостоятельно управлять стрессом! Каждый из нас имеет право и возможность уменьшить его воздействие на нас... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (283)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |