Проверка внутренних положений кредитных организаций.
В каждой кредитной организации должны быть разработаны внутренние правила реализации требований законов и учредительных документов. Внутренние положения должны быть утверждены в порядке, установленном уставом кредитной организации. Проверка внутренних положений включает: 1. Проверку их наличия. 2. Проверку соответствия внутренних положений действующим законам, нормативно-правовых актов Банка России, Уставу кредитной организации. Принятый перечень внутренних положений, рекомендуемых Банком России к разработке в кредитных организациях: 1. Положение о работе структурных подразделений банка. 2. Положение о совете директоров банка. 3. Положение о правлении банка. 4. Положение о контрольно-ревизионной комиссии. 5. Положение об учетно-операционной работе. 6. Положение о порядке распределения прибыли. 7. Положение об образовании и расходовании фондов экономического стимулирования. 8. Положение о проведении кассовых операций. 9. Положение о кредитном комитете. 10. Положение о пролонгации ссуд. 11. Положение о проведении операций с ценными бумагами по каждому виду ценных бумаг. 12. Положение о филиалах банка (доп. офисах, кассах вне кассового узла). 13. Должностные инструкции. 14. Другие положения с учетом направления деятельности банка. Возможные нарушения выявленные при проверке внутренних положений: 1. Отсутствие ряда необходимых внутренних положений. 2. Наличие формально подготовленных положений (срок давности, несоответствие ГОСТу, не утверждены руководителями). 3. Несоответствие положения требованиям федерального законодательства и нормативным документам Банка России. 4. Невыполнение внутренних положений по отдельным пунктам или в целом. Указанные нарушения приводят к злоупотреблением руководителем кредитной организации или филиала своим служебным положением.
Анализ и оценка учётной политики кредитных организаций. Все аспекты построения и функционирования системы бухгалтерского учета в их информационной и методической взаимосвязи представлены в учетной политике. Каждая кредитная организация разрабатывает и утверждает в обязательном порядке учетную политику. Учетная политика представляет собой совокупность способов организации бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов банковской деятельности. Учетная политика способствует созданию механизма реализации методов бухгалтерского учета в соответствии со структурой и спецификой деятельности банка. При аудиторской проверке правильности ведения учетной политики рассматриваются следующие вопросы: 1. Соответствие учетной политики плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилам бухгалтерского учета изложенным в инструкциях ЦБРФ. 2. Наличие и качество содержания внутреннего приказа об учетной политике. 3. Обеспечение выполнения принципиальных положений бухгалтерского учета. 4. Целесообразность и правомерность применения способов бухгалтерского учета закрепленных в учетной политике. 5. Последовательность применения банком учетной политики. 6. Соответствие учетной политики условиям хозяйственной деятельности и совершению банковских операций. Во внутреннем приказе об учетной политике должны быть определены: 1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета. 2. Формы первичных документов применяемых для оформления хозяйственных операций. 3. Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности. 4. Порядок расчетов с филиалами или структурными подразделениями. 5. Порядок проведения отдельных учетных операций не противоречащих законодательству и нормативных актов Банка России. 6. Порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества, требований и обязательств. 7. Правила документооборота и технология обработки учетной информации. 8. Порядок и периодичность вывода на печать документов аналитического и синтетического учета. 9. Порядок контроля хозяйственных операций и другие вопросы. Существенные изменения в учетной политике возможны в случае: 1. Изменения законодательства РФ и нормативных актов Банка России 2. В случае разработки новых способов ведения бухгалтерского учета. 3. Существенные изменения условий деятельности кредитной организации. Применение банком учетной политики раскрывается в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности. По результатам рассмотрения документов в которых изложена учетная политика банка и анализа ее применения в повседневной деятельности аудиторы делают вывод о качестве и полноте содержания этих документов, об эффективности и адекватности их использования сотрудниками банка и приводят свои рекомендации по улучшению работы банка. Эти выводы находят отражение в аудиторском заключении.
Лекция №6 Тема: «Аудит собственного капитала кредитной организации»
1. Проверка учета и отражения уставного капитала банка. 2. Аудит резервного фонда банка. 3. Аудит прочих фондов. 4. Проверка правильности расчета собственных средств банка _____________________________________________________
Популярное: Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы... Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней... ©2015-2024 megaobuchalka.ru Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. (290)
|
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку... Система поиска информации Мобильная версия сайта Удобная навигация Нет шокирующей рекламы |