Пути совершенствования отчетности.

Отчетность сегодняшнего дня сформирована в обстановке кризиса 1998 года, поэтому ее недостатки и выглядят таким образом, что это очень многочисленная по количеству составляемых форм отчетности. В ряде случаев имеет место дублирование этой отчетности. Отсутствует должный межформенный контроль, завышена периодичность по ряду отчетностей.

Имеет место недостаточная обоснованность понятийного аппарата, применяемых при подготовке отдельных видов отчетности. Недостаток и отсутствие у кредитных организаций мотивации по подготовке форм отчетности приводит к непониманию процесса подготовки данной отчетности. Особенно это ощущается на примере мелких банков.

Сегодня в условиях относительно благоприятной макроэкономической ситуации в стране и очевидной необходимости изменения сложившихся приемов к организации банковского надзора, а также перехода на международные стандарты финансовой отчетности, естественно требуется преобразование действующей структуры и содержания системы отчетности. В связи с этим необходимы меры, которые позволят оптимизировать банковскую отчетность.

Процесс оптимизации должен повысить качество информативности отчетных форм, во-первых, и повысить эффективность информации, получаемой в результате разработки и анализа отчетных данных, во вторых. При этом определяющим фактором при решении вопроса о целесообразности составления той или иной формы отчетности должен стать ее содержательный аспект, то есть сведения, которые отражаются в соответствующей отчетности. И кредитные организации, и другие пользователи отчетности должны осознавать цель ее составления и возможности оценки приведенных данных в идеале. Кредитная организация должна располагать методиками и результатами анализа отчетности, которыми располагает надзирающий орган. Это позволит руководству банка более внимательно изучить причины тех или иных явлений, принять необходимые меры по избежанию негативных тенденций.

На данном этапе назрела необходимость более широкого распространения порядка приема и передачи отчетности кредитных организаций в электронном виде. При этом необходимо максимально уходить от последующего дублирования представления отчетности на бумажных носителях. Передача отчетности в электронном виде позволит значительно снизить материальные издержки и трудовые затраты как в кредитных организациях, так и в системе Центрального банка.

Особенно представляется важным, что в территориальных учреждениях Банка России уход от обработки информации на бумажных носителях повысит эффективность проверочных процедур для анализа отчетности, представляемой кредитными организациями, с использованием программных средств.

Как известно сегодня программное обеспечение Банка России после получения и обработки отчетности кредитных организаций позволяет выявить отдельные несоответствия, нестыковки в отчетных данных. Однако важно решить задачу создания более совершенной системы контроля уже на этапе приемки отчетности коммерческих банков. Алгоритмы проверки несоответствия данных в различных отчетных формах кредитных организаций, разработаны и сегодня применяются в Банке России. Целесообразно было бы довести их до сведения кредитных организаций, чтобы установить в банках дополнительный контроль и тем самым способствовать повышению достоверности и соответствия представляемых отчетных данных в Центральный банк.

Сегодня, когда банковская система готовится к переходу на международные стандарты финансовой отчетности, уместно говорить о программных возможностях кредитных организаций, которые пока для обеспечения этой задачи недостаточны и нуждаются в развитии. Кредитные организации сегодня говорят о том, что продукты, разрабатываемые фирмами, далеки от совершенства, не в полной мере учитывают требования, предъявляемые Центральным банком России по методологии учета банковских операций.

Из практики составления отчетности возникает очень много вопросов и проблем, которые являются следствием несовершенного программного продукта. Если эта проблема будет решена, то она снимет обеспокоенность органов банковского надзора и обеспокоенность самих банков. Все заинтересованы в том, чтобы отчетность была прозрачной и достоверной.

Заключение

Итак, бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.

Основным документом по бухгалтерскому учету является ФЗ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г., который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, объекты и основные задачи, принципы, организацию; требования к главному бухгалтеру, организации и ведению бухгалтерского учета. Он устанавливает требования к заполнению и хранению первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств; определяет состав бухгалтерской отчетности и основные требования к ней.

Бухгалтерская отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Основными признаками отчетности являются:

- обязательность

- документальная обоснованность

- юридическая сила.

По экономическому содержанию и способу формирования отчетность организаций делится на: бухгалтерскую (ограничивается рамками отдельного предприятия; базируется на всей информации об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях организации; проводится непрерывно, по определенной установленной государственными органами методике; использует различные измерители и разнообразные формы документов), статистическую (опирается на большое количество отдельных событий, выходя за рамки одного предприятия; связана с отражением массовых социально-экономических явлений в производственной и непроизводственной сферах, отраслях, экономике в целом; является обобщающим и прогнозирующим процессом, давая возможность предвидеть последствия того или иного действия), оперативную отчетность (содержит сведения по основным показателям за небольшие промежутки времени; используется для оперативного контроля и управления процессами снабжения, производства и реализации продукции).

По периодичности составления отчетность делится на текущую (ежедневную, пятидневную, декадную, месячную, квартальную, полугодовую); и годовую (отчеты за год);

По степени обобщения отчетных данных: на первичную, то есть составляющуюся организациями, и сводную, то есть составляющуюся вышестоящими организациями на основании первичных отчетов

В настоящее время существует немалое количество проблем, связанных с составлением отчетности. Во-первых, в каждом кредитном учреждении оно сопровождается обработкой огромного объема информации и занимает много времени. Во-вторых, беспокоит тенденция постоянного роста объемов бухгалтерской и финансовой отчетности, представляемой банками в территориальные учреждения Банка России. Значительное увеличение отчетности требует дополнительных затрат и создает сложности в работе. Значительная часть представляемых в ЦБ РФ форм отчетности перегружена большим количеством данных. Некоторые из этих форм содержат по несколько десятков показателей, что усложняет и работу банков, и территориальных учреждений Банка России

В-третьих, зачастую происходит дублирование показателей, что является, вероятно, результатом не скоординированных разработок некоторыми департаментами.

Одной из важнейших проблем, стоящих сегодня перед российскими организациями, является проблема соответствия отчетности международным стандартам, переход к которым будет способствовать росту доверия менеджмента и клиентов, снижению затрат на привлечение иностранного капитала, расширению международных операций.

В настоящее время Банк России осуществляет меры организационно-правового характера, необходимые для полного перехода банков к составлению отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), начиная с 1 января 2004 г.

В целях наиболее быстрого и эффективного внедрения МСФО в отечественную банковскую бухгалтерскую и надзорную практику с 1 января 2001г. действует Проект ЕС/ ТАСИС (Европейская система консультационных услуг, содействующая развитию рыночной экономики и демократии в странах Восточной Европы, Кавказа и Центральной Азии на безвозмездной основе) "Содействие реформе бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе". Основная задача Проекта - подготовить нормативные документы, позволяющие внести изменения в текущий учет и отчетность, для практического применения МСФО в России и проверить их действие на примере подготовки отчетности пилотными банками.

Но и на этом пути отечественные кредитные организации столкнулись с рядом проблем, препятствующих применению МСФО:

§ Неравномерное насыщение коммерческих банков квалифицированными бухгалтерскими кадрами.

§ Принципиальное изменение представления о бухгалтерской профессии, которое сейчас зарождается в банковской практике в связи с приобщением к международным стандартам учета.

§ Недостаточность нормативной базы для бухгалтерского оформления целого ряда банковских операций, имеющиеся российские стандарты затрудняют анализ банковской деятельности, не позволяют использовать показатели и коэффициенты оценки надежности, устойчивости банков, используемые в зарубежной практике.

§ Недостаточный уровень технической оснащенности средств передачи данных, телекоммуникаций и защиты банковской информации от проникновения фальшивых документов, общий низкий уровень банковской безопасности, включая компьютерную безопасность.

§ Недостаточный профессионализм в области бухгалтерского учета некоторых аудиторских фирм, отсутствие их ответственности за качество проверок также отрицательно сказывается на общем уровне бухгалтерской работы.

Тем не менее, к настоящему времени уже около 140 передовых коммерческих банков страны, не являясь участниками Проекта, составляют отчетность в соответствии с МСФО, подтверждаемую затем внешними аудиторами. Затраты банка по оплате данных услуг аудиторам в среднем составляют до 30 тысяч долларов в год, иногда и более в зависимости от объема операций. Планируется, что все российские банки перейдут на МСФО с 2004г.

По итогам 2000 года, более 100 российских кредитных организаций составляли отчетность в соответствии с международными стандартами. В реализации проекта ТACIS принимали участие пять пилотных банков. Касаясь вопроса о том, как скажется переход на МСФО на капитале кредитной организации, отметим, что говорить об отрицательном влиянии нельзя, поскольку у некоторых банков при оценке по международным стандартам капитал вырос, а у некоторых уменьшился.

Список литературы

1. Указание № 7-У от 21.10.97 года «О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» в редакции № 1175-У от 05.07.2002 года

2. Указание № 1051-У от 15.11.2001 г. «О публикуемой отчетности кредитных организаций и банковских групп».

3. Инструкция № 17 от 01.10.1997 года «О составлении финансовой отчетности» в редакции № 1137-У от 12.04.2002 года

4. Положение о консолидированной отчетности № 29-П от 12 мая 1998 года в редакции № 1048 -У от 14.11.2001 года

5. Федеральный Закон О Центральном банке Российской Федерации (Банке России) от 26 апреля 1995 года

6. Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина Бухгалтерский учет в коммерческих банках, Москва «Финансы и статистика», 2000

7. Указание № 1069-У от 13 декабря 2001 года «О годовом отчете кредитной организации»

8. З.Г. Ширинская, Т.Н. Нестерова, Бухгалтерский учет и операционная техника в банках, Москва, Инфра-М

9. Указание № 812-У от 30 июня 2000 года «О порядке представления кредитными организациями в Банк России в электронном виде отчетности, предусмотренной Указанием Банка России от 24.10.97 г. № 7-У, заверенной электронной цифровой подписью.

10. Выступление Т.В. Парамоновой на Международной практической конференции

11. Международная отчетность погубит российские банки "Деньги", 06.11.2001, N 44

12. Деньги и кредит, № 10, 2001 год

13. О.В. Рожнова, Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности, Экзамен, Москва, 2002 год

14. Выступление Председателя Банка России С.М. Игнатьева на XII съезде Ассоциации российских банков, 24 апреля 2002 года.

15. Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Постановление Правительства РФ от 06 марта 1998 г. № 283

16. М.А. Маторин, Заместитель Министра Финансов РФ, Значение перехода на международные стандарты отчетности. Выступление на конференции «Язык денег»

17. Международные стандарты финансовой отчетности, ICAR Publishihg, 2000

18. Андросов А.М. Бухгалтерский учет и отчетность в России. М.: Менатеп-Информ, 1997 Бухгалтерская отчетность предприятия: сборник нормативных документов. М., 1998

19. С.К. Семенов, Бухгалтерский учет и отчетность, «Экзамен», Москва, 2002

20. Журнал «Банки и технологии», № 1, 2002 год

21. Л.И. Павлова зам. Начальника ГУ ЦБ по Санкт-Петербургу «Отчетность банков: от количества к качеству (из выступления).

22. М.А. Ксензова, начальник управления организации надзора № 2 Департамента пруденциального банковского надзора Банка России «О совершенствовании работы по контролю за достоверностью отчетности кредитных организаций» (выступление).

23. C.В. Зубкова, О переходе коммерческих банков на международные стандарты финансовой отчетности, Финансы № 6, 2002 год

24. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2003 год. ЦБРФ, 28.08.2002

25. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 4/2001(26), БДЦ-Пресс

26. Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, 11/2001(26), БДЦ-Пресс

27.  Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин, Е. Б. Пошерстник, Самоучитель по бухгалтерскому учету, «Издательский дом Герда», 2001

28.  Баканов М. И., Шеремет А. Д., Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1993

29.  Вуд Ф. Бухгалтерский учет для предпринимателей. М.: Аспери, 1992.

30.  Донцова Л.В. «Анализ бухгалтерской отчетности». –М.: «ДИС», 1998.

31. Л. Г. Ефимова, Банковские сделки: право и практика, «Нимп», 2001

32. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 1995

33. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета - М.: Финансы и статистика, 1998

34. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учета и аудита. М., 1997

35. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М.: “МЕДпресс”, 1998

36. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: Инфра-М, 1997

37. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет на основе налогового кодекса. М., 1998

38. Ефимова О.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. №7, 1998

39. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. и др. Банковское дело: справочное пособие. М. Экономика. 1994.

40. Российская банковская энциклопедия. Редколлегия: О.И.Лаврушин и др. М. Энциклопедическая Творческая Ассоциация. 1995.

41. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Гл.ред. В.Ф. Гарбузов. М. Финансы и статистика. 1994.

42. Финансовый менеджмент: теория и практика. Уч-к. Под ред. Е.С.Стояновой. М. Перспектива. 1997.

43. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг в банке. Тернополь. АО «Тарнекс». 1993.

44. Тимоти У. Кох. Управление банком. В 5-ти книгах, 6-ти частях. Уфа. Спектр. 1993. 

45. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М. ИПЦ. «Вазар-Ферро» 1994.

46. Черкасов В.Е. Финансовый анализ в банке. М. ИНФРА-М.1995.

47. Ширинская Е.Б. Операции коммерческих банков: российский и зарубежный опыт. М. Финансы и статистика. 1995.

48. Экономический анализ деятельности банка. Учебное пособие. М. ИНФРА-М 1996.

49. Юденков Ю.Н. Экспресс-анализ банковского баланса. Бухгалтерия и банки. 1996. № 1.

 

Приложения

 

Приложение 1

Ежедневные формы отчетности

 

№	Название формы отчетности	Периодичность представления	Срок представления	Регламентирующий документ
215	Отчет об остатках денежных средств на балансовых счетах 20202,20206,20207,20208, 20209	Ежедневно	Не позднее 10 часов дня, следующего за отчетным	Указание № 7-У
325	Процентные ставки по межбанковским кредитам	Ежедневно	Не позднее 10 часов дня, следующего за отчетным Представляется КО, являющимися операто- рами межбанковского  кредитного рынка	Указание № 7-У
634	Отчет об открытых валютных позициях на конец операционного дня	Ежедневно/ Еженедельно	Ежедневно: уполномоченные банки  и их филиалы не позднее дня, следующего за отчетным. Еженедельно: уполномоченные банки и их филиалы не позднее 13 часов по местному времени вторника, следующего за отчетным	Инструкция № 41 (Приложение № 1) и Инструкция № 65 Указание № 7-У
701	Отчет о конверсионных операциях	Ежедневно	Не позднее 11 часов дня, следующего за отчетным	Указание № 7-У

 

702	Отчет о заключенных конверсионных сделках по счетам типа «С»	Ежедневно		Указание № 7-У Положение № 68-П
704	Отчет об операциях по счетам типа «С»	Ежедневно	До 16 часов дня, следующего за отчетным	Указание № 7-У Инструкция № 96-И
705	Сведения об остатках денежных средств на счетах дилеров в расчетных центрах ОРЦБ	Ежедневно	По состоянию на 10.30 дня представления отчетности	Положение № 32-П Указание № 7-У
901	Оперативный отчет об остатках на счетах по учету доходов и средств федерального бюджета	Ежедневно	По графику, установленному Учреждением Банка России	Указание № 7-У

 

 

 

Приложение 2

Пятидневные формы отчетности

 

№	Название формы отчетности	Периодичность представления	Срок представления	Регламентирующий документ
201	Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организации (оперативный)	Пятидневно	В конце рабочего дня 5,10,15,20,25 числа месяца	Указание № 7-У
301	Отдельные показатели, характеризующие деятельность кредитной организации	Пятидневно	На начало дня 1,5,10,15,20,25 не позднее 12 часов, следующего за отчетным	Указание № 7-У
902	Отчет об остатках на счетах по учету доходов и средств федерального бюджета	Пятидневно	На 1,5,10,15,20,25 числа каждого месяца, следующего за отчетным	Указание № 7-У

 

Приложение 3

Ежедекадные формы отчетности

 

№	Название формы отчетности	Периодичность представления	Срок представления	Регламентирующий документ
311	Отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам №№	Ежедекадно	По сост. на 1-е число месяца на 3-ий раб. день месяца, следующего за отчетным; по сост. на 11 и 21 числа на 2-ой раб. день след. за отчетным	90903, 90904 Указание № 7-У
350	Отчет о наличии в кредитной организации неудовлетворенных требований кредиторов по обязательствам и неисполнении обязанности по уплате обяза-тельных платежей в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспон- дентских счетах организации	Ежедекадно	По состоянию на 1,11,21 не позднее 2-го рабочего дня следующего за отчетным. На 01.01 в срок до 20.01, след. за отчетным; на 11.01 в срок до 23.01, след. за отчетным	Указание № 7-У
618	Отчет исполняющего банка о движении средств по специальным транзитным счетам резидентов	Ежедекадно	В течение 5 календарных дней, следующих за отчетной декадой	Указание № 383-У Указание № 7-У
661	Отчет об операциях по банковским счетам нерезидентов в валюте РФ	Ежедекадно	Не позднее 5-го календарного дня декады, следующего  за отчетным	Указание № 7-У Инструкция № 93-И
*	Инф-ия о договорах и о нарушениях валютного законодательства	Ежедекадно	Не позднее 5-го календарного дня декады, следующего за отчетным	Указание № 500-У Инструкция № 83-И

 

Приложение 4

Ежемесячные формы отчетности

 

№

Название формы отчетности

Периодичность представления

Срок представления