Формы и системы оплаты труда. Расчет оплаты труда и удержаний из заработной платы персоналу организации. Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Нормативное регулирование оплаты труда .Регулирование трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами осуществляется:-Трудовым законодательством (включая законодательство об охране труда), состоящим из Трудового кодекса РФ, иных федеральных законов и законов субъектов РФ, содержащих нормы трудового права;-Иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права;-Указами Президента РФ;-Постановлениями Правительства РФ и нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти;-Нормативными правовыми актами органов исполнительной власти субъектов РФ;-Нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Формы оплаты труда:Повременная – форма оплаты труда, при которой заработная плата работнику начисляется по установленной ставке или окладу за фактически отработанное время. Сдельная – форма оплаты труда за фактически выполненный объём работы (изготовленную продукцию) на основании действующих расценок за единицу работы. Различают несколько систем повременной формы оплаты труда: простая повременная, повременно-премиальная, повременно-премиальная с нормированным заданием, «плавающие оклады» и т.д.Повременно-премиальная система оплаты труда – представляет собой сочетание простой повременной оплаты труда с премированием за выполнение количественных и качественных показателей по специальным положениям о премировании работников.Сдельно-премиальная – когда оплата труда включает премирование за перевыполнение норм выработки, достижение определенных качественных показателей: сдачу работ с первого предъявления, отсутствие брака, рекламации, экономии материалов. .Косвенно-сдельная применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих (наладчиков, комплектовщиков и др.). Размер их заработка определяется в процентах от заработка основных рабочих, труд которых они обслуживают. Аккордная – когда совокупный заработок определяют за выполнение тех или иных стадий работы или за полный комплекс выполняемых работ.Сдельно-прогрессивная оплата труда предусматривает начисление заработной платы следующим образом:1) за объём работы в пределах трудовой нормы – по стабильной расценке;2) за объём работы, превышающий нормы выработки. Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, пособий за счет страховых взносов на социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм, а также доходов от участия в организации. По дебету -- удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.Операцию по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 20, 23,25,26,28,29,44,45,91,97 К 70 .Расчет оплаты труда по окладу сотрудника:

Оклад * Количество отработанных дней / кол-во рабочих дней в месяц = оклад за время, которое отработал сотрудник.

НДФЛ: (начисленная заработная плата – вычеты)*13% = НДФЛ

Заработная плата, которая выплачивается сотрудникам, будет рассчитывать по формуле: сумма начисленной заработной платы – НДФЛ. Тарифная ставка (оклад, должностной оклад) — это размер денежной выплаты (оклад, должностной оклад) в составе заработной платы, который выплачивается работнику за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за установленное время без учёта компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.Оплата работы в сверхурочное время. Под сверхурочным временем следует понимать проводимое по инициативе работодателя рабочее время сверх той продолжительности, которая установлена работнику в качестве обязательной меры труда законом и другими нормативными актами, а также сверх нормального числа рабочих часов за учетный период. Сверхурочная работа оплачивается за первые 2 часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным или трудовым договором. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. Оплата работы в ночное время.Ночным считается время работы с 10 часов вечера до 6 часов утра. В соответствии с указанным постановлением доплата за каждый час работы в ночное время составляет 40% часовой тарифной ставки. Более высокие размеры доплат установлены для работников полиграфической промышленности — 50%; рабочим текстильной промышленности — 75%; работникам «Скорой помощи» — 100%. Оплата времени простоя. За время простоя по вине работодателя, если работник в письменной форме предупредил работодателя, простой оплачивается не ниже двух третей средней зарплаты работника.Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, если работник в письменной форме предупредил работодателя о начале простоя, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Расчет оплаты отпускных. Ежегодные отпуска по составу делятся на основные и дополнительные. Основной отпуск гарантирован работнику с сохранением места работы. Дополнительный отпуск предоставляют согласно нормативных актов, кроме того предприятия могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска, которые определяются коллективными договорами. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечению 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. Работающему по совместительству отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Запрещается не предоставление ежегодного отпуска в течение двух лет подряд. Отзыв работника из отпуска допускается с его согласия и оформляется приказом. Ежегодный отпуск длится 28 календарных дней. Работникам, не достигшим 18летнего возраста, предоставляется 30 календарных дней. Педагогам от 42 до 56 календарных дней. Инвалидам и гос служащим 30 календарных дней. Часть отпуска, превышающее 28 календарных дней может быть заменена денежной компенсацией. Если отпуск установлен в календарных днях, то воскресные дни включаются в число дней отпуска. Праздничные и нерабочие дни в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. Начисления за ежегодные отпуска включают в фонд оплаты труда отчетного месяца только в сумме приходящейся за дни отпуска в течение отпуска.Дт 20,26,25 Кт 70. Суммы причитающиеся за дни отпуска следующего месяца включают в фонд оплаты следующего месяца.Дт 97 Кт 70. При расчете отпуска расчетным периодом является 12 календарных месяцев 365 или 366 дней. Зарплата за 12 месяцев делятся на 365 дней и умножается на число дней отпуска. При расчете отпуска также учитываются премии. Ежемесячные премии, которые выдаются вместе с зарплатой включаются в зарплату того месяца за которые они начислены. Состав пособий, возмещаемых за счет фонда социального страхования:- Пособие по беременности и родам;- Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;- Единовременное пособие при рождении ребенка; -пособие по временной нетрудоспособностиПособие по временной нетрудоспособности выплачивают за счет отчислений на соц страхование, согласно больничного листа нетрудоспособных. Для расчета пособий учитывают страховой стаж. Выплачивают 100% среднего заработка работникам по страховому стажу 8 и более лет, 80 % заработка при стаже от 5 до 8 лет, и 60% заработка со стажем менее 5 лет. Максимальное пособие 16125 рублей.Для расчета суммы больничного берут заработок за 12 месяцев предшествующих месяцу болезни. Заработок за 12 месяцев делится на количество календарных дней за 12 месяцев и умножается на 100% или 80%, или 60% - получаем размер дневного пособия и умножаем на число дней болезни. Если расчетный период отработан не полностью, из него вычитаем неотработанные дни. После подсчета размера дневного пособия его сравнивают с максимальной величиной. Для ее определения максимальный размер дневного пособия делим на количество календарных дней месяца болезней и берем меньший из двух расчетных показателей. Пособия по временной нетрудоспособности, в отличии от декрета, облагается НДФЛ. Оплата больничного листа после увольнения работника независимо от причины ухода производится в течение 30 календарных дней, а размер выплаты рассчитывают исходя из 60% среднего заработка.Работник, имеющий страховой стаж менее 6 месяцев, а также если заболевание наступило вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения, пособие начисляют исходя из минимального размера оплаты труда. Если расчетный период отработан полностью, то количество календарных дней в нем равняется 365 или 366 дней. Если не полностью, то время отпусков, командировок, больничных листов вычитают из 365 или 366 дней. Первые два дня больничного листа оплачивает работодатель, начиная с третьего дня болезни пособие выплачивают за счет фонда социального страхования. Расчёт средней зарплаты. Для произведения расчёта средней зарплаты нужно заработную плату за расчётный период разделить на количество дней, которые отработаны сотрудником в расчётном периоде. При вычислении начисленной зарплаты нужно брать во внимание все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда в организации. Расчет удержаний из заработной платы.Начисленная работнику сумма выплат за месяц уменьшается на осуществленные в этом же периоде удержания из его заработной платы. Эти удержания могут быть осуществлены по следующим основаниям:- по письменному заявлению работника (оплата квартиры, детсада, перечисления в кредитные организации, перечисления страховым организациям, перечисление страховых взносов, погашение займа и т.д.);- по инициативе - в соответствии с законодательными нормами, а также по решению судов и нормативным актам государственных органов (НДФЛ, алименты, компенсация ущерба здоровью другим лицам, штрафы и др.). ТК установлены ограничения на удержания из заработной платы работников. Они производятся только в случаях, предусмотренных законом. Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законом, – 50% от заработной платы работника. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50% заработной платы. Проводки по начислению заработной платы:Д 20; 23, 25, 26, 44 К 70 – начислена з/п; Д 75 К 70 –начислены дивиденды; Д 70 К 68 - удержан налог на доходы физических лиц; Д 20,23,25,26 К 70 -начислено пособие по бол. л. первые 2 кал-ых дня за счет ср-в работодателя; Д 69 К 70 – начислено пособие по больничному листу за счет ср-в соцстраха; Д 69/соц.страх К70       – начислено пособие по травме или профзаболеванию;Удержания бывают: а) обязательные; б) инициативные. Расчет удержаний по исполн-ым листам (алиментов): от начисленной з/п по всем основаниям определяется % удержаний в пользу третьих лиц (процентная ставка определена в исполнительном листе –25 %,33 %,50 %).Д 70 К 76 – удержаны алименты; Д 70 К 73 – удержан долг по ссуде; Д 70 К 76 - удержано за товары в кредит. Все начисления по з/п и пособие по бол.листам, др.компенсационные выплаты отражаются всегда по кредиту сч.70 «Расчеты с персоналом по опл.тр.», а удержания отражаются по дебету этого счета. Стандартные налоговые вычеты д/исчисления НДФЛ составляют 400 руб. на раб-ка и по 1000 на каждого ребенка. Вычет в сумме 400 рублей применяется до месяца с начала года, когда общая сумма начислений по заработной плате не должна превышать 40000 рублей, на детей 280000 рублей. Выданная заработная плата отражается проводкой: Д 70 К 50 – выдана заработная плата из кассы; Д 70 К 51 - перечислена заработная плата на лицевые счета раб-ков в банке ( картсчет). Невыданная заработная плата депонируется и отражается проводкой: Д 70 К 76 – на сумму депонированной заработной платы. Не депонируется з/п д/лиц, работающих по договорам гражданско-правового хар-ра. Невыданная за/п (сальдо сч.70) отражается в отч-ти (ф.№1) по строке 622 задолженность перед персоналом орг-ии, депонированная з/п (сальдо сч.76) по строке 625 бухг. баланса.