Формирование доходов федерального бюджета бюджетной системы Российской Федерации за 2017 год

Федеральным законом № 359-ФЗ утвержден объем доходов федерального бюджета в сумме 13 738,5 млрд рублей (17,5% к ВВП), рассчитанный исходя из цены на нефть на уровне 50 долл. США за баррель и курса 63,3 рубля за долл. США. В конце 2016 года оценка доходов федерального бюджета скорректирована с учетом снижения цены на нефть, увеличения курса доллара США и изменений других показателей социально-экономического развития, а также изменений налогового и бюджетного законодательства и принятия Правительством Российской Федерации решений по мобилизации дополнительных доходов федерального бюджета, в том числе доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации. Доходы федерального бюджета уменьшены на 369,9 млрд рублей по сравнению с Федеральным законом № 359-ФЗ.[6] Снижение поступления нефтегазовых доходов обусловлено более низкой сложившейся ценой на нефть, чем предусмотрено в Федеральном законе № 359-ФЗ (в начале 2016 года цена на нефть опускалась до рекордных 25–30 долл. США за баррель). На увеличение оценки поступления ненефтегазовых доходов повлияло главным образом решение о дополнительных поступлениях дивидендов от АО «Роснефтегаз» по результатам продажи пакета из 19,5% акций ПАО «Нефтяная компания «Роснефть».

Таблица 1.1

Фактический объем поступивших доходов на 91,4 млрд рублей (на 0,7%) превысил уровень доходов, предусмотренный Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2016 год».[7]

Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2012–2016 годах обеспечена поступлениями налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и вывозной таможенной пошлины. На долю указанных доходов в 2016 году приходится 70,6% всех доходов федерального бюджета, при этом по сравнению с 2012 годом их доля в общем объеме доходов снизилась на 7,7 процентного пунктов. Структура нефтегазовых доходов, остававшаяся стабильной в период 2012–2014 годов, существенно изменилась с 2015 года на фоне реализации «налогового маневра». Основная доля поступлений ненефтегазовых доходов в рассматриваемом периоде приходится на налог на добавленную стоимость (55,4% в 2012 году и 53,1% в 2016 году). Доля акцизов в структуре ненефтегазовых доходов выросла в 2016 году. Увеличение доли доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, в структуре ненефтегазовых доходов на 6,4 процентного пункта в основном связано с поступлением в 2016 году в доход федерального бюджета средств от реализации 19,5% акций ПАО «Нефтяная компания «Роснефть». Снижение доли прочих доходов в основном обусловлено сокращением поступлений доходов от продажи материальных и нематериальных активов и доходов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. В то же время выросла доля поступления платежей при пользовании природными ресурсами, прочих неналоговых доходов и безвозмездных поступлений. Основная часть поступлений доходов федерального бюджета в 2016 году обеспечена поступлениями по следующим главным администраторам: Федеральной налоговой службе, Федеральной таможенной службе, Министерству финансов Российской Федерации, Федеральному агентству по управлению государственным имуществом.

В период 2012–2016 годов в целом доходы федерального бюджета по отношению к ВВП характеризовались тенденцией к снижению, их уровень сократился с 19,2% до 15,6% ВВП. С учетом указанных факторов доля нефтегазовых доходов в общей сумме доходов федерального бюджета в рассматриваемом периоде существенно сократилась с 50,2% в 2012 году до 36,0% в 2016 году. За этот же период доля ненефтегазовых доходов выросла с 49,8 до 64,0%. Уровень ненефтегазовых доходов в рассматриваемом периоде был сравнительно более стабильным по отношению к ВВП. Тем не менее без учета указанных дополнительных поступлений, сохраняется превышение ненефтегазовых доходов в 2016 году над аналогичными доходами 2015 года на 3,6%, что свидетельствует в том числе об улучшении качества администрирования доходов. В 2016 году основную долю ненефтегазовых доходов федерального бюджета составило поступление налога на добавленную стоимость, обеспечившего 53,1% от их общей суммы. Поступление доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям составило 10,7% от общего объема ненефтегазовых доходов, или 919,0 млрд рублей; акцизов по подакцизным товарам (продукции) – 8,1%; ввозных таможенных пошлин–6,5%; налога на прибыль организаций – 5,7%; платежей при пользовании природными ресурсами – 2,7%; доходов от оказания платных услуг – 1,7%; доходов от перечисления части прибыли Центрального банка Российской Федерации – 1,2%. Ненефтегазовые доходы, связанные с внутренним производством увеличились на 9,0%, или 313,0 млрд рублей по сравнению с 2015 годом. Основными факторами увеличения стали рост поступлений НДС и акцизов. В части налога на прибыль рост поступлений не наблюдается в связи с разовым поступлением в 2015 году налога на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от иностранных организаций российскими организациями, а также всплеском в 2015 году поступлений по соглашениям о разделе продукции на фоне ослабления рубля. Вместе с тем по сравнению с 2015 годом поступления налога на прибыль по основной ставке выросли на 37,1 млрд рублей (15,9%). Доходы, связанные с импортом (налог на добавленную стоимость, акцизы, ввозные пошлины), увеличились на 5,6%, или 135,2 млрд рублей, по сравнению с показателями за 2015 год, в основном за счет роста поступлений НДС на ввозимые товары на 128,4 млрд рублей. Снижение поступлений по результатам размещения средств Резервного фонда и ФНБ произошло на фоне сокращения общего объема фондов, а также в результате уменьшения доходности размещения средств фондов на счетах в Банке России в иностранной валюте, вызванного снижением котировок ценных бумаг правительств США, стран ЕС и Великобритании.