Особенности проведения анализа финансового состояния должника в различных процедурах банкротства.

Особенностью финансового анализа несостоятельных организаций является то, что они должны быть рассчитаны поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве). Это дает основания для выявления причин утраты платежеспособности с учетом динамики изменения значений, рассчитанных коэффициентов, а также для оценки возможностей восстановления платежеспособности и обеспечения безубыточной деятельности должника.

Финансовый анализ при банкротстве предприятия проводится на основании следующих нормативных актов:

- Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367 «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа»;

- Постановление Правительства РФ от 27.12.2004 N 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»;

- Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» №127-ФЗ.

В соответствии с законодательством, финансовый анализ состояния должника проводится с целью:

• расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;

• нахождения причины утраты платежеспособности;

• анализа активов и пассивов должника;

• выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;

• формирования вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;

• формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;

• формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов.

Финанализ должника проводится в каждой процедуре банкротства и имеет разные цели. В наблюдении финанализ для принятия решение: банкрот или нет, есть возможность восстановления или нет и т.д. При процедуре конкурсного производства ликвидируемого должника проводится финанализ фактического состояния должника, правильности выводов ликвидационной комиссии о наличии признаков банкротства, и конечно анализ признаков преднамеренного и фиктивного банкротства.

При составлении плана внешнего управления необходимо провести тщательный анализ финансово-экономического состояния предприятия-должника, его финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности, положения на товарных и иных рынках.

При финансовом оздоровлении административный управляющий обязан проводить тщательный систематический анализ финансового состояния, направленный на разработку рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия-должника, определению возможности безубыточной деятельности должника.

Проведение финансового анализа должника в процедуре наблюдения.

Цель процедуры наблюдения – обеспечить прежде всего сохранность имущества должника. В соответствии с п.1 ст.67 временный управляющий обязан проводить анализ финансового состояния должника.

Основные задачи ФА: 1. Определение стоимости имущества должника; 2. Установление наличия (отсутствия) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства; 3. Выявление средств для покрытия судебных расходов и на выплату вознаграждения арбитражным управляющим; 4. Определение возможности восстановления платежеспособности должника; 5. Обоснование предложений о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства в отношении должника.

ПП РФ от 25 июня 2003 г. N 367 утверждены Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа. Для проведения анализа, используются результаты ежегодной инвентаризации, а также статистическая отчетность, бух и налоговая отчетности, а также (при наличии) материалов аудиторской проверки и отчетов оценщиков; учредительных документов, протоколов общих собраний участников организации, договоров; положения об учетной политике; материалов налоговых проверок и судебных процессов; нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность должника.

Финансовые показатели должны быть рассчитаны поквартально не менее чем за 2-летний период, предшествующий возбуждению производства по делу о несостоятельности (банкротстве). Это дает основания для выявления причин утраты платежеспособности с учетом динамики изменения значений, рассчитанных коэффициентов, а также для оценки возможностей восстановления платежеспособности и обеспечения безубыточной деятельности должника.

Минимальный уровень расходов на процедуры банкротства, учитывает расходы по государственной пошлины, вознаграждения временного управляющего за весь срок наблюдения, а также за установленный Законом срок наиболее вероятной последующей процедуры (внешнее и фин оздоровление на 2 года). Если будет установлено, что стоимость принадлежащего должнику имущества недостаточна для покрытия судебных расходов, то кредиторы определяют источники покрытия судебных расходов.  

Временный управляющий должен определить достаточность ликвидного имущества должника для погашения требований кредиторов на основе сопоставления размера вероятной выручки от реализации указанного имущества и размера подлежащих удовлетворению требований кредиторов. Если имущества должника недостаточно, временный управляющий на основе анализа финансово-хозяйственной деятельности должника вырабатывает предложения относительно дальнейшей процедуры банкротства должника.

Анализ финансового состояния должника должен быть представлен арбитражному суду, первому собранию кредиторов и саморегулируемой организации арбитражных управляющих, членом которой является временный управляющий.