Синтетический и аналитический учет основных средств

Бухгалтерский учет на предприятии ОАО «Курортстрой» ведется в соответствии с законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утверждёнными приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н.

На предприятии используется компьютерный способ обработки информации с помощью программы «Парус».

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером, принятым по трудовому договору и состоящему в штате организации. Формы первичных учетных документов соответствуют формам, утвержденным Постановлениями Госкомстата. Право подписи первичных учетных документов имеют директор и главный бухгалтер предприятия.

Рисунок 2.6 - Структура управления бухгалтерией

В ОАО «Курортстрой» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить: использование современных средств автоматизации учетно-вычислительных работ, прогрессивных форм и методов бухгалтерского учета; полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением; правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам; отчисление средств в фонды и резервы и др

Бухгалтерия ОАО «Курортстрой» использует централизованную форму организации учетного процесса, при котором все учетные работы (обработка и группировка учетных данных, аналитический и синтетический учет, составление отчетности, управленческий и налоговый учет, экономический анализ) сосредоточены в единой бухгалтерии.

Одним из основных документов, которым руководствуется бухгалтерская служба в своей работе, является «Учетная политика предприятия». Учетная политика ОАО «Курортстрой» оформлена приказом генерального директора организации № 55 и утверждена 30 декабря 2016 г. на 2017 год [Приложение Д].

 Синтетический учет перемещения, выбытия, начисления амортизации ОС ведется на счетах 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08 «Вложение во внеоборотные активы».

Рассмотрим принятие к учету ОС за плату на основе журнала хозяйственных операций в таблице 2.2 [Приложение Б].

Таблица 2.2 – Учет оприходования ОС в 2017 г

Также необходимо рассмотреть выбытие ОС. Составим таблицу данных 2.3 на основе журнала хозяйственных операций [Приложение Г].

Таблица 2.3 – Учет выбытия ОС за 2017 г

В соответствии с таблицей 2.3 сальдо по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» будет составлять 2 031 028,94. Сальдо по кредиту счета 01 «Основные средства» будет составлять 3 881 582,21.

 Рассмотрим начисление амортизации за 2017 г, на основании данных выписки из журнала хозяйственных операций.

Таблица 2.4 - Учет начисления амортизации ОС за 2017 г

На предприятии «Курортстрой» суммы начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация») корреспондируют с счетом 01 «Основные средства», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы».

Таким образом, при рассмотрении журналов хозяйственных операций стало видно, какие операции совершались с использованием данного счета, а также счета с ним корреспондирующие.