Понятие и виды аккредитивов

 

Понятие «аккредитив» употребляется в широком и узком значении термина. В узком смысле, как форма безналичных расчётов и как определённое юридическое понятие, аккредитив представляет собой условное обязательство банка осуществить платёж третьему лицу (бенефициару), выданное по поручению клиента и на указанных им условиях. Условием вступления обязательств в силу является предъявление бенефициаром документов, указанных в условиях аккредитива и заранее определённых клиентов в заявлении на открытие аккредитива [29].

В широком смысле аккредитив охватывает весь комплекс взаимоотношений сторон внешнеэкономической сделки: продавца и покупателя (или сторон другого основного договора, лежащего в основании аккредитива, например, подрядчика и заказчика), банка-эмитента, авизирующего банка, рамбурсирующего банка, перевозчиков, страховые компании и т. д.

С правовой точки зрения по мимо одностороннего обязательства банка-эмитента аккредитив рассматривается как объёмный комплекс договорных отношений между другими участниками операций, вытекающих из договора банковского счёта и договора и заявления клиента на открытие аккредитива, договора об установлении корреспондентских отношений между банками, кредитного договора (если кредит открывается за счёт заёмных средств), договора купли-продажи или другого договора, лежавшего в основании открытия аккредитива [13].

При осуществлении операций с аккредитивами участниками будут являться:

1. Авизующий банк – банк бенефициара; по поручению банка-эмитента авизует (оповещает) бенефициара об открытии аккредитива и о его условиях.

Авизующий банк не несёт ответственности за выполнение (или невыполнение) условий договора.

2. Банк-эмитент – банк плательщика; банк, открывший аккредитив;

3. Бенефициар (beneficiary, тот, кому выгодно, he benefits) – лицо, которому предназначен платёж по аккредитиву либо в пользу которого аккредитив был открыт;

4. Исполняющий банк – банк, который по поручению банка-эмитента осуществляет платёж по документам, определённым в договоре;

Исполняющий банк одновременно может являться и авизирующим банком.

5. Заявитель аккредитива – плательщик, который передал обслуживающему банку заявление на открытие аккредитива.

В операции по аккредитиву присутствуют пять основных участников. На практике их чаще всего четыре, так как авизирующий банк часто является и исполняющим. Есть случаи, когда количество участников сокращается до трёх. Это происходит, когда авизующий банк является не только исполняющим, но и банком-эмитентом аккредитива [4].

 

Покупатель

1

ПОСТАВЩИК

                                                                                                 6

 

3     2     10                                                          9      7      5 

Банк покупателя (банк – эмитент)

4 8

Банк поставщика (исполняющий банк)

 

Рисунок 1- Схема документооборота при расчёте аккредитивами [31]

1. Покупатель и поставщик заключают между собой договор;

2. Покупатель направляет в бану-эмитент заявление на открытие аккредитива с указанием условий осуществления платежа в двух экземплярах.

3. Банк-эмитент уведомляет покупателя об открытии аккредитива;

4. Банк-эмитент уведомляет исполняющий банк об открытии аккредитива и об условиях данного аккредитива;

5. Исполняющий банк уведомляет поставщика об условиях аккредитива;

6. Поставщик отгружает покупателю продукцию в соответствии с условиями аккредитива;

7. Поставщик передаёт в свой банк платёжные и товарные документы для оплаты аккредитива;

8. Исполняющий банк предоставляет извещение об использовании аккредитива в банк-эмитент;

9. Исполняющий банк сообщает поставщику о зачислении платежа;

10.  Банк-эмитент сообщает покупателю об исполнении аккредитива.

Необходимыми составляющими аккредитива, согласно унифицированным правилам, являются:

1. Заявитель (приказодатель) и бенефициар;

2. Вид аккредитива;

3. Дата открытия и срок действия аккредитива, место истечения срока аккредитива;

4. Банк-эмитент, а также авизующий, исполняющий, подтверждающий банки при необходимости;

5. Наименование товара (номер контракта, условия поставки);

6. Перечень документов, по которым производится платёж, их параметры (количество копий или оригиналов, язык документов, наименование грузополучателя и грузоотправителя, место отгрузки и доставки товара, чистый коносамент или страховой полис, покрывающий все риски, период отгрузки, срок предоставления документов с момента отгрузки и т.д.);

7. Условия платежа – платёж по предоставлению документов или по истечении определённого срока с момента предоставления документов, акцепт или негоциация трат, смешенный платёж и т.д.;

8. Прочие условия (разрешены-ли частные отгрузки и перегрузки по аккредитиву).

При использовании аккредитивной формы расчётов открываются широкие возможности для финансирования одной из сторон основного договора, путём использования коммерческого или банковского кредита [12].

При работе с аккредитивом также возможна операция по переуступке выручки-цессия – операция, при которой цедент (бенефициар по аккредитиву) даёт безусловное обязательство по аккредитиву цессионарию в том, что часть выручки, причитающаяся ему, будет уступлена через посредничество авизующего (подтверждающего) банка. Цессия не предполагает переуступки права работать по самому аккредитиву. Цессия является условным обеспечением: выплата осуществляется после представления документов и их оплаты по аккредитиву. Применяется банком, если аккредитив является составным звеном в структуре финансирования предприятия или отдельного проекта.

Подтверждение аккредитива означает принятие исполняющим банком дополнительного обязательства произвести платёж в соответствии с условиями аккредитива. Исполняющий банк, участвующий в проведении операции, может подтвердить безотзывной аккредитив по просьбе банка -эмитента. Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть отменён или изменён без согласия исполняющего банка.

Поставщик может досрочно отказаться от аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

Для открытия аккредитива плательщик представляет в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление на открытие аккредитива.

Кроме обычных реквизитов плательщик обязан указать в аккредитиве:

1. Вид аккредитива;

2. Условие оплаты (с акцептом или без);

3. Номер счёта в исполняющем банке для депонирования средств (при покрытом аккредитиве);

4. Срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива);

5. Полное и точное наименование документов, по которым производятся выплаты по аккредитиву;

6. Наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив;

7. Номер и дату основного договора;

8. Срок отгрузки товаров или оказания услуг;

9. Грузополучателя и место назначения.

Банк плательщика определяет количество экземпляров аккредитива, необходимое для выполнения его условий.

Для получения средств по аккредитиву получатель средств (поставщик), отгрузив товары, представляет в пределах срока действия аккредитива реестр счетов, отгрузочные документы, а также документы, предусмотренные условиями аккредитива, в обслуживающий банк.

При выплате по аккредитиву банк получателя средств (исполняющий банк) обязан проверить соблюдение поставщиком всех условий аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика.

Если условиями аккредитива предусматривается акцепт уполномоченного покупателя, то проверяется наличие акцептной надписи и соответствие подписи уполномоченного представленному им образцу, при этом уполномоченные лица обязаны представить исполняющему банку:

1. Паспорт или другой документ, заменяющий паспорт;

2. Образец подписи, который предоставляется в банке на карточке с образцами подписей и оттиска печати;

3. Доверенность, выданную организацией, открывшей аккредитив.

Уполномоченный на осуществления акцепта представитель покупателя делает соответствующую надпись на реестрах счетов, закрепляет её своей подписью, указывает дату акцепта.

Реестры счетов не принимаются к оплате без указания даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, номеров почтовых квитанций при отправке товаров через предприятия связи, номеров или дат приёмо-сдаточных документов и вида транспорта, которым отправлен груз при приёме товара представителем покупателя на месте у поставщика [6].

Поставщик представляет банку реестр счетов в четырёх экземплярах. Первый экземпляр используется в качестве основания для списания. Четвёртый выдаётся получателю средств в качестве расписки в приёме реестра счетов. Второй и третий экземпляры с приложением товарно-транспортных документов и иных документов, требуемых условиями аккредитива, отсылаются банку-эмитенту для вручения плательщику.

Порядок списания денежных средств с корреспондентского счёта банка-эмитента по непокрытому аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств банком эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между банком-эмитентом и плательщиком.

Коммерческий кредит покупателю может предоставляться с использованием аккредитивов с рассрочкой платежа. Банковский кредит имеет место при открытии аккредитивов за счёт банка, при непокрытых аккредитивах, а также в разных видах акцептных кредитов.

Государство при осуществлении денежно-кредитной политики расширяет формы безналичных расчётов, стремясь ограничить объём наличного денежного обращения [6].

Из-за разнообразия аккредитивов возникает необходимость рассмотреть их виды, а также специфику и особенности. Каждый аккредитив по-своему уникален, ведь под каждый из них создаётся отдельный договор. Не смотря на это существуют общепринятые критерии, исходя из которых аккредитив можно разделить на несколько групп, которые будут принципиально отличаться друг от друга [31].

Благодаря своему многообразию аккредитивная форма расчётов позволяет учесть все тонкости внешнеторговых контрактов, заключаемых между экспортёром и импортёром, а также наиболее полно раскрыть интересы сторон.

Все аккредитивы с точки зрения исполняемых ими функций являются подтоварными.

Кроме подтоварных существуют так называемые чистые аккредитивы. Их особенность заключается в том, что после отгрузки документы передаются поставщику, а в банк передается только расписка поставщика. Аккредитив называется чистым т.е. денежным в противовес документарному.

Денежный аккредитив – это именной документ, который выдаётся банком лицу, внёсшему определённую сумму и желающему получить её в другом городе страны или за границей. Такие аккредитивы существовали в дореволюционной России, их было несколько разновидностей: простые, циркулярные, коллективные, выдаваемые на имя нескольких лиц, каждый из которых мог получить всю сумму аккредитива полностью или частично. Иногда банк даже соглашался платить клиенту определённые проценты за неиспользованный остаток капитала.

Подтоварные аккредитивы можно разделить на три подгруппы:

1. Различают покрытые и непокрытые аккредитивы.

Покрытый аккредитив – аккредитив по которому бронируется сто процентов средств, необходимых для оплаты, на счету заявителя. Банк, который забронировал средства называется депонировавшим аккредитив. (пример: покрытый документарный аккредитив, депонированный в банке-эмитенте). В случае использования такого аккредитива заявитель вместе с заявкой на открытие аккредитива передаёт банку-эмитенту платёжное поручение.

У покрытых аккредитивов есть важная сторона. Это то, за чей счёт было сформировано покрытие и в каком банке. Также возможно частичное покрытие аккредитива. В этом случае депозит формируется не на полную сумму аккредитива, а на определённую его часть.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив – аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать с ведущегося у него корреспондентского счёта банка-эмитента средства, в пределах суммы аккредитива. Или указывать в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву, в соответствии с его условиями.

В случае использования непокрытого аккредитива банк-эмитент гарантирует оплату даже при отсутствии средств на счёте заявителя, предоставив ему банковский кредит. О том, что используется непокрытый аккредитив обязательно должно быть указанно в заявке, иначе он будет считаться покрытым.

Покрытый аккредитив используется чаще непокрытого, так как они менее рискованны и поэтому более предпочтительны для банков. Следовательно, они обходятся дешевле. Но, с другой стороны, при использовании покрытого аккредитива заявитель теряет оборотные средства ещё до получения товара. Из-за этого он может запросить непокрытый аккредитив несмотря на то, что он обойдётся дороже.

2. Аккредитивы могут быть отзывными и безотзывными.

Отзывной аккредитив – может быть изменён и даже аннулирован банком-эмитентом в любое время без предупреждения бенефициара. Безотзывной аккредитив – может быть аннулирован только с согласия бенефициара. Согласие должно быть выражено официальным, натурально заверенным письмом. Бенефициары крайне редко соглашаются на применение отзывного аккредитива. В наши дни подавляющее большинство открываемых аккредитивов являются безотзывными.

Не смотря на это унифицированные правила предусматривают два случая, при которых банк-эмитент отзывного аккредитива «должен предоставить возмещение банку, уполномоченному им на осуществление платежа по предъявлении, акцепту или негоциации по отзывному аккредитиву, за любой платёж, акцепт или негоциацию, произведённую этим банком по получении им уведомления об изменении или аннуляции, против документов, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива», а также предоставить возмещение другому банку, «уполномоченному им на осуществлении платежа с рассрочкой по отзывному аккредитиву», если этот банк произвёл платёж против документов, соответствующих условиям аккредитива (или же принял такие документы по аккредитиву), до получения от эмитента уведомления об изменении или аннуляции аккредитива.

3. Также подтоварные аккредитивы, в свою очередь, можно разделить на подтверждённые и неподтверждённые.

Подтверждённый аккредитив – это аккредитив, по требованиям которого в дополнении к обязательству банка-эмитента другой банк также обязуется произвести платёж или акцепт (негоциацию) трат. Если такое обязательство второго банка отсутствует, аккредитив является неподтверждённым.

Подтверждение аккредитива заключается в том, что банк-эмитент передаёт полномочия в другой банк или просит его подтвердить аккредитив, но потом подтверждает его сам. В таком случае аккредитив получает подтверждение ещё одного банка, не смотря на то, что это обходится сравнительно дорого. Подтверждение аккредитива – это платная услуга банка, величина комиссии зависит как от банка-эмитента, так и от срока и суммы подтверждаемого аккредитива. Данная услуга в основном используется для дорогих поставок, когда нужны дополнительные гарантии.

Аккредитивы в зависимости от условий платежа можно разделить на следующие виды:

1. Аккредитив с платежом по предъявлению документов – банк, получивший полный комплект документов по аккредитиву, проверяет эти документы по внешним признакам в срок, не превышающий семи рабочих дней, после чего принимает решение об оплате или об отказе в оплате документов;

2. Аккредитив, предусматривающий акцепт трат (срок платежа соответствует сроку оплаты векселя) – это аккредитив с негоциацией трат, отличие состоит в том, что негоциацию может произвести любой банк, и банк обязан немедленно учесть вексель;

3. Аккредитив с рассрочкой платежа – банк, проверив документы по внешним признакам, и, приняв решение об оплате, осуществляет платёж в указанный срок по истечении определённого периода после предоставления документов (через месяц, три месяца и т.д.) или в определённую дату, указанную в аккредитиве;

4. Аккредитив с «красной оговоркой» или «красным условием» - предусматривает выплату аванса, экспортёр получает до ста процентов оплаты ещё до отгрузки товара. Используется редко, только в случае особой надёжности как банка, так и экспортёра. Договора на такие аккредитивы по традиции печатаются красными чернилами. Такой аккредитив ещё называют упреждающим.

Также существует несколько особых форм аккредитивов, они могут сопровождать любую основную форму.

Рассмотрим наиболее распространённые из них:

1. Делимый аккредитив - аккредитив, по которому возможны частичные выплаты в пределах общей суммы аккредитива. Если по условиям аккредитива оплата должна производиться единовременно в полной сумме, то аккредитив является неделимым.

2. Револьверный (возобновляемый) аккредитив – аккредитив, предусматривающий несколько выплат, сумма которого установлена в размере разовой выплаты (транша); сумма аккредитива восстанавливается после осуществления платежа, при этом оговаривается общая сумма, которая может быть выплачена по всем отгрузкам по данному аккредитиву. Револьверный аккредитив бывает кумулятивный (неиспользованная сумма транша добавляется к следующему траншу) и некумулятивный (неиспользованная сумма транша не может быть использована в дальнейшем). Для такой операции открывается особый счёт, который может пополнятся и использоваться для повторных оплат по следующим сделкам без изменения условий аккредитива. Такой аккредитив используется при работе с постоянными поставщиками или закупщиками.

3. Резервный (дежурный) аккредитив – аккредитив, платёж по которому проводится по требованию без предоставления документов. Резервный аккредитив представляет собой аналог банковской гарантии. В основном используется в странах с англо-американским типом права, так как в этих странах не применяются банковские гарантии. Данную форму аккредитива также называют «квази-гарантией».

4. Трансферабельный (переводной) аккредитив – он предусматривает перевода части аккредитива бенефициаром своему поставщику (второму бенефициару) или нескольким поставщикам. При работе с трансферабельными аккредитивами бенефициар, планирующий перевести часть аккредитивов вторым бенефициарам, сталкивается с рядом трудностей. Так как описание товаров в первом и во втором переводных аккредитивах должно соответствовать, т.е. товар, оплату которого гарантирует данный аккредитив, должен быть однородным. Также возникает сложность в формировании и представлении документов, а также сложность в формулировании условий переводного аккредитива. Трансферабельный аккредитив используется в случае, если бенефициар (экспортёр) является посредником в торговле товаром, и поэтому предаёт или может передать часть своих привилегий по аккредитиву другим бенефициарам.

5. Компенсационный аккредитив – аккредитив, основанный на другом аккредитиве, но данные аккредитивы едины только в экономическом смысле: в правовом отношении они независимы друг от друга. По каждому из аккредитивов банк принимает на себя самостоятельные обязательства, которые не зависят от исполнения второго аккредитива. В данном случае возникает дополнительный риск: банк должен платить по второму аккредитиву вне зависимости от исполнения первого.

6. Транзитный аккредитив. Его суть заключается в том, что и заявитель, и бенефициар пользуются услугами одного и того же иностранного банка, являясь агентами других стран. Цель такого аккредитива – использовать максимально надёжный (обычно швейцарский или английский) банк для большей безопасности.

Кроме вышеперечисленных видов за рубежом активно применяются и другие виды аккредитивов. Рассмотрим самые распространённые из них:

1. Аккредитив Back-to-Back – он предполагает наличие двух аккредитивов. Обычно аккредитив используется при расчётах между продавцом и покупателем. Однако, если в сделки участвует посредник, условия усложняются. Посредник получает «первый» аккредитив, выпущенный в его пользу каким-либо банком, затем просит другой банк выпустить «второй» аккредитив в пользу своего поставщика. Этот вид сделки очень сложен, для его оформления привлекается значительный объём документации.

2. Встречный аккредитив – он аналогичен аккредитиву Back-to-Beck. Единственное отличие в том, что эмитентом как первого, так и второго аккредитива является один и тот же банк.

3. Циркулярный аккредитив – позволяет получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшему своему клиенту данный кредит.

4. Резервный аккредитив (аккредитив Stand-By) – разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер. По мимо требований платежа она допускает наличие иных документов. Данный вид гарантии подчиняется документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервный аккредитив используется в международной торговле со странами, в которых запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещён документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.).

5. Кумулятивный аккредитив – при использовании данного аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же банке. При некумулятивном аккредитиве неистраченная сумма возвращается банку-эмитенту для зачисления на текущий счёт приказодателя [31]. Наглядная схема представлена в Приложении А.

Подводя итог всего вышесказанного, хочется ещё раз подчеркнуть те моменты, которые являются в данной главе наиболее существенными. В первую очередь хочется отметить разнообразие аккредитивов, под каждый аккредитив создаётся отдельный договор, есть аккредитивы, которые являются уникальными, имеют свою специфику и особенности. Также хочется отметить то, что аккредитивная форма расчётов постоянно развивается и совершенствуется. Это объясняется тем, что с течением времени происходят изменения и в других областях экономики, а также изменения в сфере сотрудничества хозяйствующих субъектов. Возникает необходимость регулировать и предупреждать спорные ситуации, возникающие в процессе хозяйственной деятельности субъектов.