Тема 11. Учет финансовых вложений.
Задание на выполнение курсовой работы 1. Исследовать и обобщить нормативные документы, регулирующие учет финансовых вложений. 2. Раскрыть бухгалтерское определение, состав финансовых вложений и их оценку. 3. Определить элементы учетной политики финансовых вложений. 4. Дать оценку выполнения основных показателей финансово-экономической деятельности организации. 5. Раскрыть учет финансовых вложений в акции и уставный капитал. 6. Раскрыть учет финансовых вложений в ценные бумаги и займы. 7. Обобщить теоретические подходы к порядку проведения инвентаризации финансовых вложений. 8. Раскрыть учет резерва под обесценение финансовых вложений. 9. Дать рекомендации по выбору способов оценки при выбытии финансовых вложений. 10. Определить мероприятия по образованию резерва под обесценение финансовых вложений в условиях неопределенностей свойственных предпринимательской деятельности.
Практическое задание к вопросу 6 Задание На сумму фактических затрат на приобретение облигаций сделать бухгалтерские записи. Исходные данные Береговая добывающая организация приобрела облигации. Фактические затраты на их приобретение – 76 000 руб. Номинальная стоимость приобретенных облигаций составляет 100 000 руб. Срок обращения облигаций — 3 года. Ежегодно при каждом начислении дохода часть разницы между номинальной и первоначальной стоимостью приобретенных облигаций списать бухгалтерской записью, так чтобы в результате к моменту погашения облигаций они были отражены на счете 58-2 «Долговые ценные бумаги» в оценке по их номинальной стоимости. Практическое задание к вопросу 9 Задание Определить среднюю первоначальную стоимость одной акции в июне текущего года и заполнить таблицу 5. Исходные данные У тарного комбината по состоянию на 1 июня текущего года на балансе числился остаток акций рыбоконсервного комбината ПАО «Астра» в количестве 100 шт. по цене 100 руб. за 1 акцию. В июне текущего года тарный комбинат купил (приход) и продал (расход) несколько пакетов акций ПАО «Астра», которые не котируются на фондовой бирже. Таблица 10 – Расчет средней первоначальной стоимости одной акции Дата |
Приход |
Расход |
Остаток | |||||||||||||||
Кол- во | Цена за ед., руб. | сумма, руб. | Кол- во | Цена за ед., руб. | сумма, руб. | Кол-во | Цена за ед., руб. | сумма, руб. | ||||||||||
Остаток на 1 июня | 100 | 100 | 10 000 | 100 | ||||||||||||||
11 июня | 50 | 100 | 5000 | 150 | ||||||||||||||
16 июня | 60 | 110 | 6600 | 70 | 140 | |||||||||||||
20 июня | 80 | 120 | 9600 | 100 | 120 | |||||||||||||
Итого | 290 | 107,59 | 31 200 | 170 | 120 | 107,59 | 10 759 |
Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) утв. приказом Министерства финансов РФ от 10.12.2002 №126н.
По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки.
Финансовые вложения на конец отчетного периода оцениваются в зависимости от принятого способа оценки финансовых вложений при их выбытии, т.е. по текущей рыночной стоимости, по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений, по средней первоначальной стоимости, по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).
По данным Н.П. Кондракова пример способов оценки финансовых вложений при их выбытии представлен в таблице 11.
Таблица 11 - Расчет средней первоначальной стоимости ценной бумаги, руб.
Согласно данным таблицы 11 средняя первоначальная стоимость одной ценной бумаги составила в данной месяце 1047 руб. (314 000 руб.: 300 шт.). Стоимость выбывших ценных бумаг равна 178 тыс. руб., а оставшихся на конец месяца – 136 тыс. руб.
При использовании способа ФИФО выбывшие ценные бумаги (согласно данным таблицы 11 оцениваются следующим образом:
100 шт. по 1000 руб. – 100 000 руб.;
50 шт. по 1040 руб. – 52 000 руб.;
20 шт. по 1050 руб. – 21 000 руб.
Итого: 170 шт. на сумму 173 000 руб.
Оставшиеся на конец месяца ценные бумаги оцениваются следующим образом:
40 шт. по 1050 руб. – 42 000 руб.;
90 шт. по 1100 руб. – 99 000 руб.
Итого: 130 шт. на сумму 141 000 руб.
Выбирая способ оценки финансовых вложений при их выбытии, следует иметь в виду следующее: в условиях роста цен на ценные бумаги их оценка по средней первоначальной стоимости по сравнению с оценкой способом ФИФО увеличивает стоимость проданных ценных бумаг, что оказывает влияние на величину объема продаж, отражаемую на счете 91 «Прочие доходы и расходы», величину прибыли и всех показателей, исчисляемых на основании объема продаж и прибыли.
Литература: [1], [3], [18], [21], [33].
2019-11-22 | 438 | Обсуждений (0) |
5.00
из
|
Обсуждение в статье: Тема 11. Учет финансовых вложений. |
Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓ |
Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку...
Система поиска информации
Мобильная версия сайта
Удобная навигация
Нет шокирующей рекламы