Тема 13. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Задание на выполнение курсовой работы

1. Исследовать и обобщить нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет в Российской Федерации:

2. Раскрыть учет обязательств организации перед персоналом и расчетов с ним.

3. Провести анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности конкретной организации.

4. Привести документацию по учету труда и заработной платы конкретной организации.

5. Раскрыть порядок начисления заработной платы за отработанное время конкретной организации.

6. Проанализировать принципы начисления заработной платы за неотработанное время организации.

7. Оценить порядок удержаний и вычетов из заработной платы конкретной организации.

8. Раскрыть синтетический учет заработной платы конкретной организации.

9. Дать оценку схеме документооборота по учету расчетов по оплате труда организации.

10. Дать предложения по организации внутреннего контроля расходов по оплате труда.

Практическое задание к вопросу 5

Задание

Составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Согласно расчетной ведомости работникам организации за январь 2017 г. начислено:

·рабочим основного производства за изготовление продукции — 420 000 руб.;

·рабочим вспомогательного производства за выполненные работы — 49 000 руб.;

·рабочим основного производства за обслуживание оборудования — 51 000 руб.;

·специалистам производственных подразделений — 79 000 руб.;

·административно-управленческому персоналу организации — 117 000 руб.

Практическое задание к вопросу 6

Задание

Составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные

Работнику бухгалтерии организации за 14 дней болезни начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 8 204 руб., в том числе за первые два дня болезни — 1 172 руб., за остальные дни болезни — 7 032 руб.

Практическое задание к вопросам 5,6,7,8

Задание

1. Провести расчеты начислений, удержаний и алиментов по сотрудникам организации и заполнить таблицу 2.

2. Составить проводки по учету расчетов по оплате труда работников в таблице 8.

3. Провести расчеты страховых взносов и заполнить таблицы 2-7.    

4. Составить проводки по начислению страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников в таблице 8.

Исходные данные

В организации работают сотрудники, информация по которым представлена в таблице 1.

Таблица 1 – Исходные данные по сотрудникам для расчета заработной платы за месяц

Рабочий работает по договору подряда. В договоре подряда не указано, что предприятие производит отчисления в Фонд социального страхования, поэтому отчисления с суммы зарплаты рабочего не производятся.

Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) - 2,9%.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС по травматизму) - 0.2%

Отчисления в Пенсионный фонд - 22%. Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части.

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) - 5.1%

За месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце. Средний заработок за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада.

Таблица 2 - Сводные данные расчета заработной платы по сотруднику

Таблица 3 - Расчеты по отчислениям в ФСС

Таблица 4 - Расчеты по отчислениям в ФСС по страхованию от несчастных случаев

Таблица 5 - Расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение (накопительная и страховая части пенсии)

Таблица 6 - Расчеты по отчислениям в ФМС

Таблица 7 - Сводные данные по расчету страховых отчислений и отчислений на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов работников

Таблица 8 – Журнал фактов хозяйственной жизни

Операции по учету заработной платы включают в себя:

• Расчет и начисление заработной платы;
• Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);
• Расчет и начисление отпускных;
• Расчет удержаний, НДФЛ;
• Расчет алиментов;
• Начисление страховых взносов.

Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

• 100 % среднего заработка - работникам со страховым стажем 8 и более лет;
• 80 % среднего заработка - работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
• 60 % среднего заработка - работникам со страховым менее 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах).

Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 - на двоих детей, 1/2 - на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка: 1 400 рублей - на первого ребенка, 1 400 рублей - на второго ребенка, 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

     Тарифы страховых взносов, действующие в 2017г. приведены в таблице 9.

Таблица 9 - Тарифы страховых взносов

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице 7. Получателем этих взносов является Фонд социального страхования - ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Трудовая пенсия может состоять из следующих частей:

· Страховой;

· Накопительной;

Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2017г. 22% от сумм начисленных доходов работников.

Литература: [1], [4], [6], [13], [14], [16], [25], [30].