Тема 14. Учет отчислений во внебюджетные государственные фонды.

Задание на выполнение курсовой работы

1. Раскрыть теоретическую сущность и прикладное значение основных теоретических понятий: “источник начисления”, “база начисления”, “величина страховых тарифов”.

2. Охарактеризовать первичные документы, подтверждающие выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

3. Дать оценку выполнения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности организации.

4. Раскрыть правила начисления сумм в Фонд социального страхования и использования сумм созданного фонда.

5. Раскрыть правила начисления сумм в Пенсионный фонд и использования сумм созданного фонда.

6. Раскрыть правила начисления сумм в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и использования сумм созданного фонда.

7. Раскрыть правила отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и использования начисленных страховых взносов.

Практическое задание к вопросам 3,4,5,6.

Задание

На основе информации о доходах работников выполнить расчеты страховых взносов во внебюджетные фонды в таблицах 16,17,18 и составить бухгалтерские проводки в таблице 19.

Исходные данные

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Тарифы страховых взносов, действующие в 2017 году, приведены в таблице 14.

Таблица 14 - Тарифы страховых взносов   

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие.

Получателем этих взносов является Фонд социального страхования - ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) - 2,9%

Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2017 г. 22% от сумм начисленных доходов работников.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависят от года рождения (приведены в таблице 15). Базой для начисления страховых взносов на каждого работника является его доход, нарастающим итогом с начала года. Тарифы страховых и накопительных взносов в ПФР применяются по регрессивной шкале. В таблице 15 указаны тарифы взносов на со-циальное  страхование для доходов, нарастающим итогом с начала года не превышающих 876 000 руб.

Таблица 15 - Тарифы взносов на социальное страхование

Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части.

Расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение (накопительная и страховая части пенсии) выполнить в таблице 16.

Таблица 16 - Расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) - 5.1%

Расчеты по отчислениям в ФМС выполнить в таблице 17.

Таблица 17 - Расчеты по отчислениям в ФМС

Сводные данные по расчету страховых отчислений и отчислений на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов работников собрать в таблице 18.

Таблица 18 - Сводные данные по расчету страховых отчислений

Учет расчетов организации по социальным взносам, связанных с отчислениями в государственные (внебюджетные) фонды, а также расчетов с работниками по причитающимся им выплатам из средств фонда социального страхования ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Плательщиками данных взносов на социальное страхование выступают:

l) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

При определении расчетной базы отчислений на социальные нужды учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм указанных ниже) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Суммы, не учитываемые при расчете:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, безработице беременности и родам;

2) возмещение вреда, причиненного здоровью;

3) оплата стоимости и (или) выдача полагающегося натурального довольствия, а также выплата денежных средств взамен этого довольствия;

4) выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.

Бухгалтерские записи по учету расчетов по социальному страхованию и пенсионному обеспечению выполнить в таблице 19.

Таблица 19- Проводки по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Литература: [1], [6], [8], [14], [16], [18], [25], [30].