Способы измерения влияния факторов

Важнейшим направлением аналитической работы является определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определении количественного влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать следующие способы: способ цепных подстановок, способ относительных разниц, абсолютных разниц, индексный, интегральный, пропорционального деления и др.

Первые 4 способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать – значит устранить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Характеристики способов детерминированного факторного анализа

Наиболее универсальным из них является способ цепных подстановок.

Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов.

Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, их третьего – второй и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. Более точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей-факторов: в начале учитывают изменение количественных показателей, а затем качественных.

Задача: Определить влияние численности персонала, количества отработанных смен и выработки в смену на одного работника на изменение объема выпуска продукции (N).

Алгоритм решения:

1. Факторная модель, описывающая взаимосвязь показателей, имеет вид:

N = ч * См * В

2. Исходные данные и результирующий показатель – представляются в аналитической таблице:

Расчет влияния факторов способом цепной подстановки

Применение этого способа предполагает выделение количественных и качественных факторных признаков: в данном случае количественные численность персонала и кол-во отработанных смен; качественный – выработка.

Сначала рассчитаем плановый и фактический выпуск продукции:

Nб = чб * Смб * Вб = 5184 (тыс.шт.)

Nо = чо * Смо * Во = 25*146*1505 = 5493,25 (тыс. шт.)

Выпуск продукции увеличился в отчетном периоде по сравнению с базисным:

∆N= Nо- Nб = 5493,25 – 5184 = 309,25 (тыс.шт.)

Произведем расчеты:

1. Численность работников отчетная, остальные показатели базисные

N1 = чо * Смб * Вб = 25*144*1500 = 5400( тыс.шт.)

2. Численность работников и кол-во смен отчетные, выработка – базисная:

 N2 =чо * Смо * Вб = 25*146*1500 = 5475 (тыс.шт.)

3.Все показатели отчетные:

N3 = чо * Смо * Во = 25*146*1505 = 5493,25 (тыс. шт.)

       Определим влияние изменения численности работников на выпуск продукции:

∆N(ч) = N1 - Nб = 5400-5184 = 216 (тыс. шт.)

Увеличение численности работников на одного человека привело к увеличению выпуска продукции на 216 тыс.шт.

Определим влияние изменения количества смен на выпуск продукции:

 ∆N(См) = N2 – N1 = 5475-5400= 75 (тыс.шт.)

Изменение количества смен привело к увеличению выпуска продукции на 75 (тыс.шт.)

Увеличение выработки привело к увеличению выпуска продукции на

∆N(В) = N3 – N2 =5493,25-5475 = 18,25 (тыс.шт.)

5. Общее отклонение составило:

∆N= ∆N(ч) + ∆N(См) + ∆N(В) = 216 +75 + 18,25 = 309,25 (тыс.шт.)

На изменение выпуск продукции все показатели оказали положительное влияние. Наибольшее положительное влияние оказал первый фактор.

Способ абсолютных разниц

В способе абсолютных разниц влияние факторов вычисляется сразу, без промежуточных расчетов. Сущность способа заключается в том, что в расчетную формулу показатель, влияние которого определяют подставляют в виде разницы между отчетным и плановым значением. До разницы показатели берутся в отчетном значении, а после разницы – в плановом.

∆N(ч) = (Чо – Чб) * Смб * Вб = (25-24) * 144*1500 = 216 (тыс.шт.)

∆N(См)= Чо * (Смо-Смб) * Вб = 25 * (146-144) *1500 = 75 (тыс.шт.)

∆N(В) = Чо * Смо * (Во-Вб) = 25*146* (1505-1500) = 18,25 (тыс.шт.)

Общее влияние факторов:

∆N= ∆N(ч) + ∆N(См) + ∆N(В) = 216 +75 + 18,25 = 309,25 (тыс.шт.)