Глава 3: Результат проведения аудиторской проверки учёта расчётов по налогу на прибыль

2019-12-29

230

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Предыдущая 1 2 3 4 5 678 Следующая

Основные виды нарушений по налогу на прибыль

По характеру действий

Ошибки в результате непреднамеренных действий или недобросовестности:

Непреднамеренные ошибки

Ошибки, совершенные по некомпетентности, халатности и невнимательности, а также вызванные несовершенством системы налогового учета и действующего налогового законодательства (вероятность их возникновения повышается в условиях изменения налогового законодательства): - ошибочные действия, допущенные при сборе и обработке данных, на основании которых рассчитывается налог на прибыль; - неправильное заполнение строк налоговой декларации при условии полного и правильного отражения произведенных операций в регистрах налогового учета; - неправильный перенос данных бухгалтерского учета в регистры налогового учета; - арифметические ошибки, описки и пропуски при расчете базы по налогу на прибыль; - ошибки автоматизированной обработки информации, возникающие как при вводе информации в компьютерную программу налогового учета, так и непосредственно при использовании программного обеспечения: при обработке, хранении и передаче данных (повторный ввод, потеря данных, неточное округление); - неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета финансово-хозяйственных операций; - неправильные оценочные значения, возникающие в результате недоучета или неверной интерпретации фактов; - неправильное признание, классификация, представление и раскрытие информации в финансовой отчетности

Преднамеренные нарушения

Ошибки, возникающие по вине одного или нескольких лиц из числа руководителей, представителей собственника, сотрудников аудируемого лица, с целью извлечения незаконных выгод (борьба с ними должна вестись по линии укрепления внутрифирменного контроля): - занижение или сокрытие налога на прибыль; - фальсификация налоговой и финансовой отчетности.

По характеру возникновения

Ошибки в определении базы по налогу на прибыль и обязательств

перед бюджетом, связанные с необоснованностью учетных записей,

периодизацией, оценкой, классификацией, признанием и представлением

Ошибки в необоснованности отражения в учете	- отражение в налоговом учете фактов без необоснованности достаточных на то оснований (например, отражения в учете включение в расходы отчетного периода расходов, не обусловленных целями получения доходов, экономически не оправданных, документально не подтвержденных и др.)
Ошибки в периодизации	неполное отражение в налоговом учете фактов хозяйственной деятельности (например, неотражение в налоговом учете реализованных товаров, право собственности на которые уже перешло к покупателю, штрафов, признанных дебитором или присужденных судом, и др.); - неверное распределение доходов и расходов по отчетным (налоговым) периодам (например, единовременное принятие для целей налогообложения убытка от реализации основных средств)
Ошибки в оценке	- неверный выбор способа оценки \| (например, принятие к учету для целей налогообложения сумм по переоценке основных средств; неверное определение стоимости незавершенного производства и др.)
Ошибки в классификации	- неправильная классификация доходов и и признании расходов (например, отражение доходов от реализации налоговом учете в составе внереализационных доходов отражение прямых расходов в составе косвенных расходов и др.)
Ошибки в формировании	- неверное заполнение налоговой информации в отчетности декларации; - неполное или неадекватное раскрытие информации по налогу на прибыль в финансовой отчетности.

По последствиям

Ошибки, прямо или косвенно влияющие на правильность расчета

налога на прибыль

Локальные

- признание для целей налогообложения документально не подтвержденных расходов (например, расходов на командировку, расходов на оказание консультационных услуг и др.)

Транзитные

- признание для целей налогообложения расходов на оплату труда, не предусмотренных трудовым договором, приводящих к завышению базы нормирования расходов на страхование работников, представительских расходов и др.); - неправильное формирование стоимости амортизируемого имущества (включение в состав прочих косвенных расходов затрат на его доставку) приводит к завышению прочих косвенных расходов и занижению амортизационных отчислений.

По значимости

Ошибки в расчетах налога на прибыль, имеющие последующее значение

на результаты деятельности и финансовое положение аудируемого лица

Существенные

- ошибки в налоговой отчетности, приводящие к значительным штрафным санкциям и (или) пеням по налогу на прибыль, и ошибки в на уровне финансовой отчетности в целом, которые могут повлиять на экономические решения пользователей этой отчетности.

Несущественные

- ошибки в налоговой и финансовой отчетности, не влекущие за собой существенных, как для деятельности аудируемого лица, так и для третьих лиц, последствий.

2019-12-29

230

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

Предыдущая 1 2 3 4 5 678 Следующая

Обсуждение в статье: Глава 3: Результат проведения аудиторской проверки учёта расчётов по налогу на прибыль

Обсуждений еще не было, будьте первым... ↓↓↓