Вопрос 2         Учет НА, МБП, лизинговых операций

К нематериальным активам относятся затраты и расходы в нематериальные объекты, используемые в течении долгосрочного периода в деятельности кредитной организации и приносящие доход, а именно:

права пользования земельными участками

патенты, лицензии, "ноу-хау"

программные продукты

государственная регистрация кредитной организации

плата за брокерские места и др.

НА учитываются в первоначальной оценке, которая определяется по объектам:

приобретенным за плату - по исходя из фактически произведенных затрат по приобретению и приведению объектов в состояние готовности

полученных безвозмездно - экспертным путем

изготовленных кредитной организацией - по себестоимости

Операции по приобретению НА за плату в учете отражаются в порядке, установленном для учета кап. вложений.

Оплата НА                       Дт 60312 Кт к/с

Одновременно списывается сумма по учету ресурсов для кап. вложений

Получение НА Дт 60701 Кт 60312

Передача НА в пользование (эксплуатацию) Дт 60901 Кт 60701

Получение НА безвозмездно                       Дт 60901 Кт 10603

Учет МБП

Согласно действующему порядку, при приобретении МБП, их сначала следует учитывать на счетах учета материалов. При этом делаются следующие проводки:

Оплата МБП                     Дт 60312 Кт к/с

Поступление МБП Дт 610 Кт 60312

Передача МБП в эксплуатацию    Дт 611 Кт 610

Учет лизинговых операций

608 - Лизинговые операций

60801 - машины, оборудование, транспортные и другие средства для сдачи в лизинг

60802 - машины, оборудование, транспортные и другие средства, сданные в лизинг

Оплата оборудования   Дт 60312 Кт к/с

Получение                       Дт 60701 Кт 60312

Оприходование Дт 60801 Кт 60701

Получение оборудования, ранее сданного в лизинг Дт 60801 Кт 60802

Сдача оборудование в лизинг                     Дт 60802 Кт 60801

Вопрос 3         Износ ОС, НА, МБП, оборудования для сдачи в лизинг

606 - Износ (амортизация) ОС

60601 - Категория 1

60602 - Категория 2

60603 - Категория 3

60803 - Износ машин, оборудования, транспортных средств, передаваемых в лизинг

60903 - Износ НА

61103 - Износ МБП

612 - Реализация (выбытие) имущества банков

70209 - Другие расходы

Начисление износа         Дт 70209 Кт износ

Отражение фактически начисленной амортизации при выбытии объектов имущества    Дт износ Кт 612

Выбытие полностью самортизированных объектов Дт износ Кт 612

 

Аудит:

правильность классификации (основные средства и МБП)

ежегодная переоценка основных средств (отнесение суммы переоценки на счет добавочного капитала)

порядок принятия на учет и списания МБП

правильность отражения начисленного износа

 

 

Тема 9              Аудит операций банка с ценными бумагами

Вопрос 1         Аудит операций банка с векселями

Операции банка с учтенными дисконтными векселями

Учтенные банком векселя отражаются по покупной стоимости.

Для учета операций банка с учтенными векселями открыты счета

514 - Векселя банков

51408 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные

51409 - векселя неоплаченные в срок и опротестованные

51410 - Резервы под возможные потери

515 - Прочие векселя

51510 - Резервы под возможные потери

61302 - Доходы будущих периодов по ценным бумагам

70102 - Доходы от операций с ценными бумагами

70107 - Другие доходы

70209 - Другие расходы

Внебалансовые счета

91304 - Учтенные векселя

91404 - Гарантии, выданные банком

91603 - Просроченные неполученные проценты, по выданным межбанковским кредитам

91703 - Неполученные проценты по межбанковским кредитам, списанным с баланса кредитных организаций

91801 - Задолженность кредитных организаций по межбанковским кредитам, списанная за счет резервов на возможные потери по кредитам

Приобретение векселя с номиналом 100р с оплатой 80р

Дт 514 Кт 301 80                      Дт 91304 Кт 99999

создание резерва в размере 1% Дт 70209 Кт 51410 0,8

погашение векселя в срок           Дт 301 Кт 514, 70102

внебалансовые Дт 99999 Кт 91304

восстановление резерва              Дт 51410 Кт 70107

Продажа до срока погашения за 90р         Дт 301 Кт 514, 70102

внебаланс. Дт 99999       Кт 91304 80      Дт 91404 Кт 99999 100

восстановление резерва              Дт 51410 Кт 70107

Просрочка по векселю                 Дт 51408, 51409 Кт 514, 61302

внебаланс        Дт 91304 Кт 91304 80                      Дт 91603 Кт 99999 100

доначисление резерва  Дт 70209 Кт 51410

получено взыскание по просроченному векселю (номинал+%+пеня)

Дт 301 Кт 51408 или 51409, Кт 70107 пеня, Кт 70101 %

внебаланс        Дт 99999 Кт 91304, Кт 91603 %

Списание за счет резерва

Дт 51410 цена приобретения, Дт 61303 дисконт                      Кт 51408, 51409

внебаланс        Дт 91801 Кт 91304 80                      Дт 91703 Кт 91603

Возврат списанной задолженности

Дт 301 Кт 70107

внебаланс        Дт 99999 Кт 91801 цена приобр.   Дт 99999 Кт 91703

Списание по истечении 5 лет

Дт 99999           Кт91801 цена приобр.    Дт 99999 Кт 91703

В ходе проведения аудиторской проверки:

правильность отражения на счетах бухгалтерского учета

отражение в правильной оценке

полнота и своевременность начисления резерва

обоснованность списания с баланса

своевременность списания с внебалансовых счетов

правильность отражения доходов от операций банка с учтенными векселями

Вопрос 2         Операции банка с собственными векселями

47422 - Обязательства банка по прочим операциям

523 - Выпущенные банком векселя и банковские акцепты (номинал)

90701 - Бланки собственных ценных бумаг для распространения

90702 - Сертификаты, бланки, купоны ц/б для уничтожения

90703 - Выкупленные до срока погашения ц/б для перепродажи

90704 - Ценные бумаги выкупленные для погашения

поступления бланков векселей    Дт 90701 Кт 99999

Процентный вексель

продажа           Дт 301 Кт 523 Дт 99999 Кт 90701

Погашение                      Дт 523, Дт 70202             Кт 301

внебаланс        Дт 90704 Кт 99999 затем Дт 90702 Кт 90704

Просрочка кредитора

отражение процентов по векселю Дт 523 Н, Дт 61402 %     Кт 523

Дисконтный вексель

Продажа за 80р с номиналом 100р

Дт 301 Кт 523 80

Дт 61402           Кт 523 20

внебаланс        Дт 99999 Кт 90701

Погашение                      Дт 523 Кт 301 100

Дт 70202          Кт 61402 20

внебаланс        Дт 90704 Кт 99999 затем Дт 90702 Кт 90704

Выкуп до срока погашения за 90р

Дт 523 Кт 301 90

Дт 523 Кт 70102 10

Дт 70202           Кт 61402 20

внебаланс                        Дт 90703 Кт 99999