Техника составления формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
| Номер строки
| Номер счета
| Сумма, тыс. руб.
| Формула расчета
| Источник информации
| Нормативное регулирование
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| | 010
| 90.1,90.3
| 23487
| К-т субсч.90.1 – Д-т субсч.90.3
| Журнал-ордер №11
| ПБУ 9/99
| | 020
| 90.2
| 18023
| Нормативная с/с проданной продукции +(-) сумма отклонений
| Журнал-ордер №11
| ПБУ 10/99
| | 029
|
| 5464
| Стр.010 - стр.020
|
| Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
| | 030
| 90.7
| -
| Оборот субсч.90.7
| Журнал-ордер №11
| ПБУ 9/99,
ПБУ 10/99;
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
| | 040
| 90.6
| -
| Дебетовый оборот 90.6
| Журнал-ордер №11
| | 050
|
| 5464
| Стр.010-стр.020-стр.030-стр.040
|
| Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
| | 060
| 91.1
| -
|
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 9/99
| | 070
| 91.2
| -
|
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 10/99
| | 080
| 91.1
| -
|
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 9/99
| | 090
| 91.1
| 1051
|
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 9/99
| | 100
| 91.2
| 717
|
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 10/99
| | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
| | 120
| 91.1
| -
| Сумма начисленных к получению штрафов в связи с нарушением условий хозяйственных договоров (за минусом НДС)
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 9/99
| | 130
| 91.2
| -
| Сумма начисленных к уплате штрафов в связи с нарушением условий хозяйственных договоров
| Аналитические данные по счету 91
| ПБУ 10/99
| | 140
|
| 5798
| Стр.050+стр.060-стр.070+стр.080+стр.090-стр.100+стр.120-стр.130
|
| Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
| | 150
|
| -
| Стр.140*24%:100 = 243;
243+стр.200+стр.141-стр.142
| Аналитические данные по счетам 09,77,99,68
| ПБУ 18/02
| | 190
| 99
| 4399
| Стр.140+стр.141-стр.142-стр.150
| Журнал-ордер №15
| Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности
| | 200
| 99
| -
|
| Аналитические данные по счету 99; Журнал-ордер №15
| ПБУ 18/02
|
Рассмотрим технику заполнения формы №3 «Отчет об изменениях капитала» (см. Приложение 4).
Таблица 5.
Техника составления формы №3 «Отчет об изменениях капитала»
Счета
|
Сумма, тыс. руб.
| Формула расчета
|
Источник информации
|
Нормативное регулирование
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| I Изменение капитала
|
| 010, 7
| 80,82,83,84
| 4659
| Сложение сумм по счетам 80,82,83,84
| Главная книга за 2002 г.
| Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
Указания о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности;
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
|
| 030, 7
| 80,82,83,84
| -
| Сложение сумм по счетам 80,82,83,84
| Главная книга за 2003 г.
|
| 042, 6
| 84
| 4191
| Сумма по счету 84
| Аналитические данные по счету 84 за 2003г.
|
| 043, 6
| 84
| -
|
| Аналитические данные по счету 84 за 2003г.
|
| 070, 6
| 84
| 500
|
|
|
| 100, 7
| 80,82,83,84
| -
| Сложение сумм по счетам 80,82,83,84
| Главная книга за 2004г.
|
| 102, 6
| 84
| (9170)
|
| Аналитические данные по счету 84 за 2004г.
|
| 103, 6
| 84
| -
|
| Аналитические данные по счету 84 за 2004г.
|
| 140
| 84
| -
| Стр. 070+102-103
| Расчетно
|
| II Резервы
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 160, 6
| 82
| -
|
| Главная книга за 2003г.
| Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
|
| 161, 6
| 82
| -
|
| Главная книга за 2004г.
| Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
|
| 171, 6
| 14
| -
|
| Главная книга за 2004г.
| Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ;
|
|
Справки
|
|
Показатель
|
Расчетная формула
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
Наименование
|
Строка, графа
|
Остаток на начало отчетного года
| Остаток на конец отчетного года
|
| Чистые активы
| 200
| [(стр. 190 ф №1 + стр. 290 ф №1 (за исключением задолженности участников (учредителей по вкладам в УК) – (стр. 590 ф№1 + стр. 690 ф №1 (за исключением доходов будущих периодов)]
|
7018
|
10708
|
| | | | | | | | | | |
Рассмотрим технику заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств» (см. Приложение №5). В этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Для удобства приведем наглядную таблицу, помогающую заполнить каждую строку формы №4.
| Номер строки
| Номер счета
| Сумма, тыс. руб.
| Формула расчета
| Источник информации
| Нормативное регулирование
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 100
| 50,51,52,55
| -
| Сумма остатков по счетам на 1 января
| Главная книга, бухгалтерский баланс
| Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.;
Порядок ведения кассовых операций;
|
| 110
| 50,51,52
| 527
| Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции с сч. 62, 76
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 1, 2)
|
| 130
| 50,51,52,55
| 6446
| Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55 в корреспонденции со счетами 71, 73, 86, 98, 73, 68, 69
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 4, 6)
|
| 140
|
| -
| Сумма стр. 150-190
| Форма №4
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 150
| 50,51,52,55
| -
| Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами 60 (за исключением субсчета "Расчеты по авансам выданным") и 76 в части расчетов за товары, работы, услуги, сырье
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.1)
|
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.;
Порядок ведения кассовых операций;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению;
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
Положение о безналичных расчетах в РФ;
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности».
|
| 160
| 50
| -
| Кредитовый оборот по счету 50 в корреспонденции со счетом 70
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.2)
|
| 170
| 50,51,52
| -
| Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов", 76 субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.10)
|
| 180
| 51
| -
| Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.3,6)
|
| 181
| 50,51,52
| -
| Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным"
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.5)
|
| 182
| 51
| -
| кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, где учтены проценты по кредитам и займам
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.7)
|
| 190
| 50,51,52
| -
| Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со сч. 73, а также со сч. 91 субсч. "Прочие расходы", где учтена комиссия банку
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.4,8,14)
|
| 200
|
| -
| стр. 110+130-140
| Форма №4
|
| 210
| 50,51,52
| -
| Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.8,9)
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 240
| 51
| -
| Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.10)
|
Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.;
Порядок ведения кассовых операций;
План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению;
Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ;
Положение о безналичных расчетах в РФ;
Комментарий к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности»;
ПБУ 4/99;
«О формах бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. №67н
|
| 290
| 50,51,52
| -
| Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 60, 76, на которых отражена задолженность по приобретенным ОС, доходным вложениям в материальные ценности и НМА
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.15,16)
|
| 300
| 50,51,52
| 2000
| Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Долговые ценные бумаги" и субсчет"Приобретение дебиторской задолженности"
| Справка-расчет о расходовании денежных средств (стр.17)
|
| 340
|
| 6252
| Стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 240 + стр. 250 – стр. 280 – стр. 290 – стр. 300 – стр. 310
| Форма №4
|
| 360
| 50,51
| -
| Дебетовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 11)
|
| 370
| 50,51,52
| -
| Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, на которых учтена выручка отреализации краткосрочных ценных бумаг
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 12)
|
| 380
| 51
| -
| Кредитовый оборот счетов 50, 51 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов)
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 18)
|
| 1
| 2
| 3
| 4
| 5
| 6
|
| 400
| 51
| -
|
| Справка-расчет о поступлении денежных средств (стр. 19)
| Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н.;
Положение о безналичных расчетах в РФ
|
| 410
|
| -
| стр. 360 +стр. 370 - стр.380 – стр. 400
| Форма №4
|
| 420
|
| -
| стр.200 +(-) стр.340 +(-) стр. 410
| Форма №4
|
| 430
| 50,51,52,55
| -
| стр. 100 +(-) стр. 420
или
Конечное сальдо по счетам 50, 51, 52, 55.
| Форма №4
|
В состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма №5 - "Приложение к бухгалтерскому балансу" (см. Приложение №6). В ней приводят данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. Следует отметить, что для некоторых строк формы №5 коды утверждены совместным Приказом Минфина России N 102н и Госкомстата России N 475 от 14 ноября 2003 г., а коды остальным строкам организация может присвоить самостоятельно, например так, как это сделано в приведенной таблице 3.4.
2019-12-29
271
Обсуждений (0)
