Анализ финансовой деятельности предприятия

 

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 39.

 

Таблица 39

Анализ состава, динамики и выполнения плана балансовой прибыли ОАО «Изумруд» в 2008 год

Состав балансовой прибыли	Отчетный год
	план		факт
	сумма, тыс. руб.	структура, %	сумма, тыс. руб.	структура, %
Балансовая прибыль	116497	100	164874	100
Прибыль от реализации продукции	115677	99,30	163996	99,47
Прибыль от прочей реализации	10	0,01	3	0,00
Внереализационные финансовые результаты	810	0,70	875	0,53

 

В структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес принадлежит прибыли от реализации продукции 99,47% и 99,30% фактически и по плану соответственно.

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 40.

 

Таблица 40

Отчёт о прибылях и убытках ОАО «Изумруд» за 2008 год

Наименование показателя	Факт	План
1	2	3
1. Выручка от реализации продукции	372845	391800
2. Себестоимость реализации продукции	257758	227152
3. Коммерческие расходы	773	793
4. Управленческие расходы	10209	10495
5. Прибыль от реализации	104105	153360
6. % к получению	1500	1250
7.% к уплате	750	600
8. Доходы от участия в др. организации	0	0
9. Прочие доходы	150	180
10. Прочие расходы	25	20
11. Прибыль от фин.-хоз. деятельности	104980	154170
12. Прибыль отчётного года	104980	154170
13. Налог на прибыль	25195,176	37000,8
14. Отвлечённые средства	7500	7890
15. Нераспределённая прибыль	72285	109279

 

Расчёт выручки от реализации ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 41.

 

Таблица 41

Расчёт выручки от реализации

Изделие	Объём реализации, шт.		Оптовая цена, тыс. руб.		Выручка, тыс. руб.		С/с, реализованной продукции, тыс.р.
	План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
А	5250	5000	7,20	8,09	37800	40450	31710	30200
Б	13070	13400	8,20	8,95	107174	119930	78420	80400
В	3640	3500	9,20	10,25	33488	35875	25735	24745
Г	14800	14000	7,70	8,75	113960	122500	92648	87640
Д	10100	10500	8,70	9,50	87870	99750	65852	68460
Е	10740	10800	9,70	10,35	104178	111780	74428	74844
Итого:	57600	57200	50,70	55,89	484470	530285	368793	366289

 

Выручка от реализации продукции по плану составила 484470 тыс. руб., фактически – 530285 тыс. руб. Фактическая выручка от реализации продукции больше плановой. Основной причиной этого стало уменьшение фактической себестоимости реализованной продукции над плановой, хотя наблюдается недовыполнение плана по реализации продукции.

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 42.

 

Таблица 42

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	План, пересчитанный на фактический объем продаж	Факт
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки	484470	507378	530285
Полная себестоимость реализации продукции	368793	367541	366289
Прибыль от реализации продукции	115677	139837	163996

 

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 44.

 

Таблица 44

Данные о реализации продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Количество реализованной продукции, шт.		Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.		Сумма прибыли от реализации продукции, тыс. руб.
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
А	5250	5000	7,2	8,09	6,04	6,04	6090	10250
Б	13070	13400	8,2	8,95	6,00	6,00	28754	39530
В	3640	3500	9,2	10,25	7,07	7,07	7753,2	11130
Г	14800	14000	7,7	8,75	6,26	6,26	21312	34860
Д	10100	10500	8,7	9,50	6,52	6,52	22018	31290
Е	10740	10800	9,7	10,35	6,93	6,93	29749,8	36936
итого	57600	57200	-	-	-	-	115677	163996

 

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлены в таблице 45.

 

Таблица 45

Данные для проведения факторного анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции

Изделие	Прибыль от реализации, тыс. руб.
	плановая	факторы, влияющие на себестоимость		фактическая
		условие 1	условие 2
1	2	3	4	5
А	6090	7308	9225	10250
Б	28754	34504,8	35577	39530
В	7753,2	9303,84	10017	11130
Г	21312	25574,4	31374	34860
Д	22018	26421,6	28161	31290
Е	29749,8	35699,76	33242,4	36936
Итого:	115677	138812,4	147596,4	163996

 

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 46.

 

Таблица 46

Факторный анализ прибыли от реализации отельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Отклонение от плановой прибыли, тыс. руб.
	общее	в том числе за счет
		объема реализации	цены	себестоимости
А	4160	-290	4450	0
Б	10776	726	10050	0
В	3376,8	-298,2	3675	0
Г	13548	-1152	14700	0
Д	9272	872	8400	0
Е	7186,2	166,2	7020	0
Итого	48319	24	48295	0

 

Фактическая прибыль от реализации продукции А больше плановой на 4160 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 290 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 4450 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Б больше плановой на 10776 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 726 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 10050 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции В больше плановой на 3376,8 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 298,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 3675 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Г больше плановой на 13548 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль уменьшилась на 1152 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 14700 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Д больше плановой на 9272 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 872 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 8400 тыс. руб.

Фактическая прибыль от реализации продукции Е больше плановой на 7186,2 тыс. руб. За счёт изменения объёма реализации прибыль увеличилась на 166,2 тыс. руб., за счёт изменения цены прибыль от реализации увеличилась на 7020 тыс. руб.

 

Таблица 47

Анализ рентабельности производственной деятельности предприятия в целом

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,314
Условие 1	0,345
Условие 2	0,414
Условие 3	0,455
Фактическая	0,448

 

Плановая рентабельность составила 115677 / 368793 = 0,314%, фактическая 163996 / 366289 = 0, 448%.

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 48.

 

Таблица 48

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,192	0,211	0,339	0,147	0,019	0,128
Б	0,367	0,403	0,492	0,125	0,037	0,088
В	0,301	0,331	0,450	0,149	0,030	-0,183
Г	0,230	0,253	0,398	0,168	0,023	0,145
Д	0,334	0,368	0,457	0,123	0,033	0,089
Е	0,400	0,440	0,494	0,094	0,040	0,054

 

Фактическая рентабельность продукции А больше плановой на 0,147%. Фактическая рентабельность продукции Б больше плановой на 0,125%. Фактическая рентабельность продукции В больше плановой на 0,149%. Фактическая рентабельность продукции Г больше плановой на 0,168%. Фактическая рентабельность продукции Д больше плановой на 0,123%. Фактическая рентабельность продукции Е больше плановой на 0,094%.

Анализ рентабельности продаж предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 49.

 

Таблица 49

Анализ рентабельности продаж предприятия

Вид рентабельности	Значение рентабельности, %
Плановая	0,993
Условие 1	1,092
Условие 2	1,201
Фактическая	0,995

 

Плановая рентабельность составила 115677 / 116497 = 0,993%, фактическая 163996 / 164874 = 0,995%.

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 50.

 

Таблица 50

Факторный анализ рентабельности продаж отдельных видов продукции

Вид продукции	Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
	плановая	условная	фактическая	общее	за счет
					цены	себестоимости
А	0,161	0,177	0,253	0,092	0,016	0,076
Б	0,268	0,295	0,330	0,061	0,027	0,034
В	0,232	0,255	0,310	0,079	0,023	0,056
Г	0,187	0,206	0,285	0,098	0,019	0,079
Д	0,251	0,276	0,314	0,063	0,025	0,038
Е	0,286	0,314	0,330	0,045	0,029	0,016

 

По факторному анализу рентабельности продаж можно сделать вывод, что фактическая величина рентабельности выше плановой.

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 51.

 

Таблица 51

Расчёт и анализ налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль от реализации продукции	115677	163996	48319
2. Прибыль от прочей реализации	10	3	-7
3. Внереализационные финансовые результаты	810	875	65
4. Балансовая сумма прибыли	116497	164874	48377
5. Прибыль, подлежащая налогообложению	116552	164806	48254

 

Прибыль от реализации продукции увеличилась на 48319 тыс. руб. Прибыль, подлежащая налогообложению, увеличилась на 48254 тыс. руб.

 

Таблица 52

Факторы изменения налогооблагаемой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Изменение налогооблагаемой прибыли
	тыс. руб.	в % к плану
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377,00	41,53
1. Прибыль от реализации продукции	48319,00	41,77
1.1. Объем реализации продукции	45815,00	9,46
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14	22,76
1.3. Средние цены реализации	0,86	10,24
1.4. Себестоимость продукции	-2504,00	-0,68
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00	-70,00
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00	8,02
Итого	48377,00	41,53

 

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налогооблагаемая прибыль увеличилась на 48377 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации балансовая прибыль уменьшилась на 7 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов балансовая прибыль увеличилась на 65 тыс. руб.

Анализ состава налогов предприятия ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 53.

 

Таблица 53

Анализ состава налогов ОАО «Изумруд» за 2008 год

Вид налога	Сумма, тыс. руб.		Структура, %
	отчетный год		отчетный год
	план	факт	план	факт
Налог на имущество	220	294,8	0,78	0,74
Налог на прибыль	27972,48	39553,44	99,18	99,24
Прочие налоги и сборы	10	10	0,04	0,03
Итого	28202,48	39858,24	100	100
В процентах к балансовой прибыли	5,82	24,17	-	-

 

Наибольший удельный вес в структуре налогов предприятия занимает налог на прибыль.

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 54.

 

Таблица 54

Расчёт влияния факторов на изменение суммы налога на прибыль

ОАО «Изумруд» за 2008 год

Фактор	Расчет влияния	Изменение суммы налога, тыс. руб.
1	2	3
Изменение балансовой прибыли	48377 * 23,95%	11605,69
1. Прибыль от реализации продукции	48319 * 23,95%	11591,78
1.1. Объем реализации продукции	45815 * 23,95%	10991,07
1.2. Структура реализованной продукции	5007,14 * 23,95%	1201,22
1.3. Средние цены реализации	0,86 * 23,95%	0,21
1.4. Себестоимость продукции	-2504 * 23,95%	-600,71
2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 23,95%	-1,68
3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 23,95%	15,59
Итого	-	11605,69

 

За счёт изменения прибыли от реализации продукции налог на прибыль увеличился на 11591,78 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от прочей реализации налог на прибыль уменьшился на 1,68 тыс. руб. За счёт увеличения внереализационных финансовых результатов налог на прибыль увеличился на 15,59 тыс. руб.

Расчет суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 55.

 

Таблица 55

Определение суммы чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Удельный вес в балансовой прибыли, %
	план	факт	отклонение	план	факт	отклонение
1. Балансовая прибыль	116497	164874	48377	100,00	100,00	0,00
2. Налоги из прибыли	28192,48	39848,24	11655,76	24,20	24,17	-0,03
- налог на имущество	220	294,8	74,8	0,19	0,18	-0,01
- налог на прибыль	27972,48	39553,44	11580,96	24,01	23,99	-0,02
Прочие налоги и сборы	0	0	0	0	0	0
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	0	0	0	0	0	0
4. Чистая прибыль	88305	125026	36721	75,80	75,83	0,03

 

Чистая прибыль увеличивается на 36721 тыс. руб. Причём её удельный вес в балансовой прибыли увеличился – на 75,83%.

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год представлен в таблице 56.

 

 

Таблица 56

Расчёт влияния факторов на изменение чистой прибыли ОАО «Изумруд» за 2008 год, тыс. руб.

Факторы изменения чистой прибыли	Расчет влияния	Изменение суммы чистой прибыли
1. Изменение чистой прибыли	-6147 * 49,26%	36684,81
1.1. Прибыль от реализации продукции	-6205 * 49,26%	36640,83
1.1.1. Объем реализации продукции	-30728 * 49,26%	34742,02
1.1.2. Структура продукции	49046 * 49,26%	3796,97
1.1.3. Средние цены реализации	-0,20 * 49,26%	0,66
1.1.4. Себестоимость продукции	-24532 * 49,26%	-1898,81
1.2. Прибыль от прочей реализации	-7,00 * 49,26%	-5,31
1.3. Внереализационные финансовые результаты	65,00 * 49,26%	49,29
2. Налоги из прибыли	-0,68 * 35938	51,56
В том числе: - налог на имущество	-0,71 * 35938	16,56
- налог на прибыль	-(-0,03) * 35938	35,00
- прочие налоги и сборы	-	-
3. Прочие расходы, покрываемые за счет прибыли	-	-

 

За счёт влияния факторов чистая прибыль увеличилась на 36648,81 тыс. руб. За счёт изменения прибыли от реализации чистая прибыль увеличилась на 36640,83 тыс. руб.