Рекомендации по совершенствованию нормативно-правовых регламентов ОАО «Богословское рудоуправление»

Разработка и внедрение Положения о стратегическом налоговом планировании на ОАО «Богословское рудоуправление»

В практической плоскости налоговое планирование – это деятельность, связанная с перманентным генерированием способов налоговой оптимизации предприятия. Результатом этого процесса должен быть налоговый план, направленный на достижение стратегических интересов предприятия, поскольку планирование налогообложения имеет дело не с прошлыми, а с будущими налоговыми обязательствами, т.е. с выполнением финансовых обязанностей, вытекающих из сегодняшних решений.

Иными словами, налоговое планирование в ОАО «Богословское рудоуправление» должно начинаться с определения стратегических целей предприятия. Эти цели формируют потребность в принятии тех или иных управленческих решений. В соответствии с ними строится структура предприятия и связи внутри нее.

В свою очередь, система налогового прогнозирования в ОАО «Богословское рудоуправление» должна базироваться на определенной налоговой идеологии.

Налоговая идеология предприятия характеризует систему основополагающих принципов осуществления финансовой деятельности конкретного промышленного предприятия, определяемых его «миссией» и налоговым менталитетом его учредителей и менеджеров.

Основной целью стратегического налогового планирования выступает разработка на основании прогнозов и тенденций развития налоговой системы России, эволюции финансовых рынков таких моделей и вариантов ведения хозяйственных операций субъектами предпринимательства, которые бы в наибольшей мере отвечали поставленным стратегическим целям ОАО «Богословское рудоуправление», с учетом возможных изменений во внешней среде.

Деятельность по разработке Положения о стратегическом налоговом планировании требует не только знания современного налогового законодательства, анализа современной рыночной конъюнктуры, но и способности прогнозирования изменений в налоговом законодательстве в весьма отдаленной перспективе, видоизменений и появлений новых экономических институтов, так или иначе способных оказать воздействие на налоговую систему.

Процесс формирования налоговой стратегии ОАО «Богословское рудоуправление» рекомендуется осуществлять по следующим этапам.

1) Определение общего периода формирования налоговой стратегии

Важным условием определения периода формирования стратегии ОАО «Богословское рудоуправление» в области налогообложения выступает предсказуемость развития экономики в целом, налоговой политики государства, конъюнктуры тех сегментов рынков, с которыми связана деятельность предприятия. В условиях нынешнего развития экономики страны этот период не должен быть слишком продолжительным и в среднем должен определяться рамками 5…7 лет.

2) Исследование факторов внешней налоговой среды и налоговой политики государства

Такое исследование предопределяет изучение экономико-правовых условий деятельности предприятия с учетом современного состояния налогового поля и возможного их изменения в предстоящем периоде. Разрабатывается прогноз конъюнктуры в разрезе отдельных сегментов рынка, связанных с деятельностью предприятия в процессе налогового планирования.

3) Формирования стратегических целей деятельности ОАО «Богословское рудоуправление» в области налогового планирования.

Главной целью такой деятельности выступает повышение уровня благосостояния собственников предприятия и максимизация рентабельности производства за счет снижения налоговых расходов. Вместе с тем, эта цель требует определенной конкретизации с учетом задач и особенностей предстоящего развития предприятия.

Система налоговых стратегических целей должна обеспечивать:

- формирование достаточного объема собственных финансовых ресурсов и высокорентабельное использование собственного капитала;

- оптимизацию совокупности налогооблагаемых баз;

- приемлемость уровня налоговых рисков в процессе осуществления предстоящей хозяйственной деятельности и т.п.

Систему стратегических целей в области налогового планирования следует формулировать четко и кратко, отражая каждую из целей в конкретных показателях (целевых стратегических нормативов).

В качестве таких целевых стратегических нормативов по отдельным аспектам налогового планирования ОАО «Богословское рудоуправление» могут быть установлены:

- минимальная доля налоговых отчислений в добавленной стоимости, производимой предприятием;

- среднегодовой темп снижения доли налоговых отчислений;

- процентное распределение переменных и постоянных налоговых издержек предприятия при применении маржинального подхода определения прибыли. К переменным налоговым издержкам относятся все косвенные налоги и часть прямых налогов (в частности, налог на прибыль), к постоянным издержкам относятся все рентные налоги (земельный налог, налог на имущество и т.п.), единый налог на вмененный доход, социальный налог, взимаемые с работников, имеющих повременную оплату труда, и ряд других налогов;

- минимальный уровень денежных активов, обеспечивающий текущую налоговую платежеспособность ОАО «Богословское рудоуправление»;

- предельный уровень налоговых рисков в разрезе основных направлений хозяйственной деятельности предприятия.

4) Конкретизация целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации.

В процессе конкретизации целевых показателей налоговой стратегии по периодам ее реализации обеспечивается динамичность представления системы целевых стратегических нормативов налогового планирования.

5) Разработка налоговой политики по отдельным аспектам деятельности по планированию налоговых отчислений.

Этот этап формирования стратегии можно считать наиболее ответственным.

Налоговая политика представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии ОАО «Богословское рудоуправление» в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.

Формирование налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями ОАО «Богословское рудоуправление» могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (НДС, акцизы, и др.) и т.п.

6) Разработка системы организационно-экономических и экономико-правовых мероприятий по обеспечению реализации налоговой стратегии

В системе организационно-экономических мероприятий предусматривается формирование в ОАО «Богословское рудоуправление» «центров налоговой ответственности» разных типов, а также определение прав, обязанностей и меры ответственности их руководителей за результаты налогового планирования и кроме того необходимо обеспечить разработку системы стимулирования работников за их вклад в повышение эффективности налогового планирования и т.п.

Среди экономико-правовых мероприятий в области налогового планирования, способных облегчить достижение стратегических целей ОАО «Богословское рудоуправление», можно выделить следующие:

ü обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики, нормативно-правовой базы и ее изменения в долгосрочном периоде;

ü составление прогнозов налоговых обязательств предприятия, в том числе при наступлении форс-мажорных обстоятельств;

ü варианты (не менее двух) схем финансовых, документарных и товарно-материальных потоков;

ü составление сетевого графика соответствия исполнения налоговых, финансовых и коммерческих обязательств организации;

ü письменное обоснование применяемых схем и, в особенности, «узких мест», с точки зрения налоговых последствий;

ü варианты возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации, прогноз эффективности применяемых мер, оценка риска различных программ действий.

7) Оценка эффективности разработанной налоговой стратегии.

Она выступает заключительным этапом стратегического налогового планирования в ОАО «Богословское рудоуправление» и проводится по следующим основным параметрам:

ü согласованность налоговой стратегии предприятия с общей стратегией его развития. В процессе такой оценки выявляется степень согласованности целей, направлений и этапов в реализации этих стратегий;

ü согласованность налоговой стратегии предприятия с предполагаемыми изменениями внешней среды. В процессе этой оценки определяется, насколько разработанная налоговая стратегия соответствует прогнозируемому развитию экономики страны, изменениям налоговой политики государства и конъюнктуры финансового рынка в разрезе отдельных ее сегментов;

ü внутренняя сбалансированность налоговой стратегии. При проведении такой оценки определяется, насколько согласуются между собой отдельные цели и целевые стратегические нормативы предстоящей деятельности по налоговому планированию; насколько эти цели и нормативы корреспондируют с содержанием налоговой политики по отдельным аспектам налогового планирования; насколько согласованы между собой по направлениям и во времени мероприятия по обеспечению их реализации;

ü реализуемость налоговой стратегии. В процессе такой оценки, в первую очередь, рассматриваются потенциальные возможности предприятия в формировании финансовых, интеллектуальных и технико-организационных ресурсов для решения поставленных задач налогового планирования;

ü приемлемость уровня рисков, связанных с реализацией налоговой стратегии. В процессе такой оценки необходимо определить, насколько уровень прогнозируемых налоговых рисков, связанных с деятельностью предприятия, обеспечивает достаточное равновесие в процессе его развития и соответствует налоговому менталитету его собственников и ответственных за налогообложение менеджеров. Кроме того, необходимо оценить, насколько уровень этих рисков допустим для финансовой деятельности данного предприятия с позиций возможного размера финансовых потерь (налоговых санкций, пеней за несвоевременную уплату налогов);

ü результативность разработанной налоговой стратегии. Оценка результативности налоговой стратегии может быть проведена, прежде всего, на основе прогнозных расчетов финансовых коэффициентов, а также исходя из динамики показателя доли налоговых отчислений в добавленной стоимости.

Наряду с этим могут быть оценены и нематериальные результаты реализации разработанной стратегии:

ü рост деловой репутации (гудвилл) предприятия;

ü повышение управляемости денежных потоков;

ü повышение уровня социальной удовлетворенности прилегающей внешней среды и др.

Перечень налогов, сроки выплат, методы исчисления и применения льгот, мероприятия по налоговой минимизации, основные участники, их роли и положение, аппарат и инструментарий, необходимые для осуществления процедур налоговой оптимизации, финансовые, материальные, технические и человеческие ресурсы закрепляются в сводном документе – налоговом плане, составление которого – третий этап налогового планирования.

Налоговый план – это заранее разработанная система мероприятий оперативного, тактического и стратегического уровней, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения намеченных налоговых нововведений.

Четвертый этап процедуры налогового планирования – реализация мероприятий, закрепленных в налоговом плане. Этот процесс должен контролироваться по мере выполнения предусмотренных шагов и действий, расхождения между планируемыми и достигнутыми фактическими результатами подлежат обязательному анализу, на основании которого выявляются причины возникших несоответствий, после чего в налоговом плане производятся необходимые корректировки, призванные учесть негативные моменты в будущем.

После разработки Положения о стратегическом налоговом планировании на предприятии проект Положения выносится Совету директоров ОАО «Богословское рудоуправление» на голосование. В случае принятия Положения как нормативно-правовой акт локального действия данный документ подлежит утверждению Общим собранием акционеров ОАО «Богословское рудоуправление».

Кодекс корпоративного поведения ОАО «Богословское рудоуправление» - выход на международный рынок капитала

Деятельность любой компании зависит не только от правильно выбранной стратегии, компетентного руководства, наличия ценных ресурсов и рынков сбыта. Успешное развитие любого бизнеса невозможно без доступа к инвестиционному капиталу. И здесь очень важно понимать, что инвесторы не станут вкладывать значительные средства в компанию, не имеющую эффективной системы управления и контроля за ее деятельностью.

Инвесторы стали особенно настойчивы в своем стремлении получать полную информацию о состоянии дел в компаниях. Инвесторы, и прежде всего зарубежные, ставят вопрос сколько-нибудь серьезного увеличения инвестиций в российские компании в зависимость от существенного улучшения корпоративного управления. За акции компаний, создавших у себя систему корпоративного управления, понятную инвесторам, они готовы платить существенную премию.

Но при этом инвесторы требуют участия в реальном контроле над процессом управления, чтобы обеспечить эффективное использование активов для реализации своих интересов. Они хотят видеть в компаниях, в которые они уже вложили или готовы вложить свои средства, систему корпоративного управления, которая обеспечивает достаточный уровень информационной прозрачности, ясности в процессе принятия корпоративных решений и тем самым дает им дополнительные гарантии. Инвесторам нужно, чтобы основные процедуры корпоративного управления отвечали всем этим требованиям и были соответствующим образом закреплены во внутренних документах компании.

Грамотная система корпоративного управления позволяет не только наилучшим способом использовать возможности имеющихся акционеров и предоставленные ими ресурсы, но и привлекать новых инвесторов. При равных производственных, финансовых и иных базовых показателях компании с хорошей репутацией в области корпоративного управления стоят намного дороже. И этому, в частности, способствуют инвестиционные и консалтинговые компании, выступающие консультантами и агентами портфельных инвесторов. Они расценивают наличие у компании собственного кодекса как фактор, повышающий ее привлекательность.

В настоящее время инвесторы, прежде всего портфельные, все больше обращают внимание на снижение своих рисков. И в этом смысле они озабочены прозрачностью компаний, качеством раскрываемой ими информации, методами работы советов директоров не меньше, чем непосредственно финансовыми показателями. Кроме того, исследования показывают, что растет число инвесторов, рассматривающих эффективное корпоративное управление как конкурентное преимущество в бизнесе: устанавливаются четкие ориентиры развития, формируется чувство ответственности по всей вертикали управления, повышаются финансовые показатели компании и в конечном счете растет ее капитализация.

Корпоративное управление – ключевой вопрос при создании эффективной рыночной экономики, основанной на верховенстве права. Злоупотребление корпоративной властью со стороны менеджеров, собственников и держателей контрольных пакетов акций вредит как отечественным, так и зарубежным инвесторам. Низкое качество корпоративного управления на многих предприятиях страны оказывает крайне негативное влияние на инвестиционный климат, сдерживает приток инвестиций, необходимых для последовательного экономического роста.

Кодекс корпоративного поведения нужен не только инвесторам, но и всему бизнес-сообществу, всем предпринимателям. Принятие Кодекса означает повышение прозрачности бизнеса, а значит и повышение доверия со стороны наиболее крупных потенциальных партнеров. Кодекс содержит рекомендации относительно наилучшей практики корпоративного поведения, которые, однако, не являются обязательными для исполнения.

Кодекс корпоративного поведения представляет собой свод рекомендаций. Применение обществом положений Кодекса должно быть добровольным, основанным на стремлении повысить привлекательность общества в глазах существующих и потенциальных инвесторов.

Кодекс корпоративного поведения ОАО «Богословское рудоуправление» разрабатывается специалистами всех заинтересованных структурных подразделений предприятия (служба сбыта, служба маркетинга, юридический отдел, финансово-экономическая служба предприятия), выносится на голосование в Совет директоров предприятия и утверждается общим собранием акционеров ОАО «Богословское рудоуправление».

Проект Кодекса корпоративного поведения ОАО «Богословское рудоуправление» представлен в приложении к настоящей работе.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В результатах деятельности любого предприятия в современных рыночных условиях заинтересован обширный круг участников рыночных отношений, который стремится оценить эффективность деятельности предприятия.

Эффективное управление предприятием заключается в умении рационально распоряжаться финансовыми ресурсами предприятия. Вместе с системой планирования и методами принятия решений в области менеджмента понимание принципов и технологий финансового менеджмента деятельность предприятия является необходимым условием развития организации. Правильное сочетание принципов и технологий способствует стабильному развитию организации, улучшению его финансового состояния. Поэтому финансовое состояние является важнейшей характеристикой деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников финансовых отношений: как самого предприятия, так и его партнеров.

Основным источником финансовых ресурсов на предприятия является прибыль. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры; себестоимости; уровня цен на продукцию.

Подводя итог данной работы – оценки использования финансовых ресурсов ОАО «Богословское рудоуправление», проведенного по данным бухгалтерской отчетности за 2007-2009 гг., можно охарактеризовать работу данного предприятия как неудовлетворительную.

За анализируемый период наблюдается снижение всех технико-экономических показателей деятельности предприятия (объема производства, производительности труда, выручки от продаж). Данная негативная тенденция повлияла на конечный финансовый результат – на протяжении анализируемого периода наблюдается снижение чистой прибыли в 2008 году по сравнению с 2007 годом. В 2009 году ОАО «Богословское рудоуправление» получило по результатам своей деятельности чистый убыток в размере 109516 тыс.руб.

Данные негативные тенденции были связаны с неблагоприятной ситуацией на рынке черных металлов, спровоцированной мировым финансово-экономическим кризисом.

По результатам анализа платежеспособности также наблюдается негативная тенденция основных показателей ликвидности.

В ходе анализа показателей финансово-экономической эффективности работы ОАО «Богословское рудоуправление» выявлены разнонаправленные тенденции. С одной стороны за анализируемый период наблюдается снижение таких показателей, как деловая активность (снижение в 2009 г. на 52% по сравнению с 2007 г.), коэффициент оборачиваемости текущих активов (снижение в 2009 г. на 53% по сравнению с 2007 г.). С другой стороны наблюдается увеличение таких показателей как рентабельность основной деятельности (увеличение в 2009 г. на 12% по сравнению с 2007 г.) и рентабельность продаж (увеличение в 2009 г. на 5% по сравнению с 2007 г.).

Анализируя эффективность использования финансовых ресурсов ОАО «Богословское рудоуправление», необходимо отметить снижение уровня собственного капитала предприятия. Если в 2007 году уровень собственного капитала составлял 74,69% совокупного капитала, то в 2009 году его доля снизилась до 59,82%. Это говорит об увеличении заемного капитала на 14,87% до уровня 40,48%. Данная тенденция негативно сказывается как на уровне платежеспособности предприятия, так и на его финансовую устойчивость. ОАО «Богословское рудоуправление» за анализируемый период становится более зависимым от заемных денежных средств.

Таким образом, результаты анализа финансового положения ОАО «Богословское рудоуправление» позволяют сделать вывод о необходимости совершенствования управления финансовыми ресурсами предприятия. С целью более эффективного использования финансовых ресурсов были предложены следующие мероприятия:

- введение на предприятии факторинговых операций, что позволит минимизировать дебиторскую задолженность и позволит увеличить финансовые ресурсы ОАО «Богословское рудоуправление»

- внедрение на предприятии автоматизированной системы управления производством, что позволит снизить издержки на добычу и переработку железной руды. Снижение издержек приведет к снижению себестоимости реализованной продукции и тем самым к увеличению финансовых результатов (выручки от продаж, чистой прибыли), которые формируют финансовые ресурсы предприятия

- оптимизация налогообложения предприятия, что позволит снизить налоговую нагрузку на ОАО «Богословское рудоуправление», которая напрямую влияет на конечный финансовый результат деятельности – чистую прибыль предприятия

Данные рекомендации были изучены в настоящей работе на предмет экономической целесообразности их внедрения.

Также в настоящей работе даны рекомендации по совершенствованию нормативно-правовых регламентов, регулирующих деятельность ОАО «Богословское рудоуправление». В частности дана рекомендация по разработке и утверждению таких нормативно-правовых актов локального масштаба как Положения о стратегическом налоговом планировании и Кодекс корпоративного поведения предприятия.

Таким образом, цель, поставленная в ходе исследования управления финансовыми ресурсами на ОАО «Богословское рудоуправление» в рамках настоящей работы, является достигнута.