Единый налог на вмененный доход

Является специальным налоговым режимом и относится к группе региональных налогов, устанавливается главой 26.3 НК РФ.

Сущность специального налогового режима заключается в том, что налогоплательщику разрешено на добровольной основе перейти уплату единого налога по упрощенной системе или по вмененному доходу. Однако единый налог на вмененный доход является жесткой системой налогообложения, которая устанавливается для определенных видов деятельности.

Налогоплательщики – предприятия и предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности:

1. Оказание бытовых услуг населению (парикмахерские, ремонт и пошив одежды, обуви и т.д.);

2. Оказание ветеринарных услуг;

3. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств;

4. Оказание услуг автостоянок;

5. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов транспортными средствами не более 20 единиц.

6. Розничная торговля через магазины, павильоны с площадью торгового зала не более 150 м²;

7. Розничная торговля через киоски, палатки, лотки, автомагазины и т.п.;

8. Оказание услуг общественного питания кафе, барами, ресторанами с площадью зала не более 150 м²;

9. Оказание услуг общественного питания объектам, не имеющими зала обслуживания;

10. Распространение и размещение наружной рекламы, а также рекламы на автобусах, трамваях, автомобилях;

11. Оказание услуг по временному размещению и проживанию граждан в помещениях, площадь которых составляет 100м²;

12. Сдача в аренду стационарных торговых мест на рынках и в местах торговли, не имеющих зала обслуживания посетителей;

 Единый налог на вмененный доход не применяется совместными предприятиями (простыми товариществами).

 Объект налогообложения – величина вмененного дохода, рассчитанная в соответствии с методикой представленной в НК РФ т.е. сумма вмененного дохода определяется предприятием или предпринимателем по расчету и не соответствует фактически полученному доходу.

 Налоговая база определяется как произведение базовой доходности на величину финансового показателя и на систему корректирующих коэффициентов. Базовая доходность определяется НК РФ, а система коэффициентов устанавливается законодательством субъектов РФ и местным законодательством на территории муниципальных образований. Используются коэффициенты:

- коэффициент дефлятор;

- коэффициент ценности земельного участка;

- коэффициент, учитывающий режим условия работы предприятия или предпринимателя.

ВД = БД × ФП × К₁ × К₂ ×К₃ × КМ

Ставка по налогу. Размер 15% от величины вмененного дохода.

Налоговый период – 1 квартал.

Отчетный период – квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Срок уплаты до 25 числа месяца следующего за истекшим периодом.

Расчет налога на единый вмененный доход налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию до 20 числа, до начала осуществления деятельности. Отчет по самой деятельности предоставляется до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.

По ОАО СМК «Роса» по налогу на вмененный доход за 4 квартал 2007 года произведен следующий расчет по налогу на вмененный доход:

Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.) – 1000

Величина физического показателя за месяц (руб.) – 49

Корректирующий коэффициент К₁ – 1,132

Корректирующий коэффициент К₂ – 1,000

Налоговая база всего 166404 (1000*49*3*1,132*1,000)

Сумма исчисленного налога 24961 (166404*15%)

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

2006 год

Д^Т 26 К^Т 68/7 – 236,7 тыс. руб. – начислен налог для уплаты в бюджет

Д^Т 68/7 К^Т 51 - 255,0 тыс. руб. – налог перечисленный в бюджет

2007 год

Д^Т 26 К^Т 68/7 – 143,3 тыс. руб. – начислен налог для уплаты в бюджет

Д^Т 68/7 К^Т 51 - 121,0 тыс. руб. – налог перечисленный в бюджет

Учет местных налогов: земельный налог

Регулируется главой 31 НК РФ и земельным кодексом, является особым видом.

Налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ, собственники земельных участков.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая признается объектом налогообложения.

Ставки по налогу. Налоговая ставка устанавливается органами муниципального образования дифференцированно, в зависимости от ценности земельного участка и кадастровой стоимости, ОАО СМК «Роса» платит за земельные участки по ставке 1,5%.

ОАО СМК «Роса» определяет сумму налога самостоятельно и вносит в бюджет ежеквартально, в установленные сроки до 15.04, до 15.07, до 15.10, до 15.03.

Налоговый период для ОАО СМК «Роса» – 1 календарный год.

Отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

 ОАО СМК «Роса» имеет три земельный участка:

Ø 67:18:185 02 01:0003, кадастровая стоимость 198496 руб.

Ø 67:18:038 01 01:034, кадастровая стоимость 213836 руб.

Ø 67:18:287 01 01:0012, кадастровая стоимость 114432 руб.

В бухгалтерском учете по итогам года сделаны следующие проводки:

 2006 год

Д^Т 26 К^Т 68/8 – 2040,2 тыс. руб. – начислен налог для уплаты в бюджет

Д^Т 68/7 К^Т 51 - 1955,9 тыс. руб. – налог, перечисленный в бюджет

2007 год

Д^Т 26 К^Т 68/7 – 1037,7 тыс. руб. – начислен налог для уплаты в бюджет

Д^Т 68/7 К^Т 51 - 781,9 тыс. руб. – налог, перечисленный в бюджет.

ГЛАВА 3 АУДИТ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ С БЮДЖЕТОМ