Анализ финансово-экономической деятельности предприятия

В современных экономических условиях деятельность каждого субъекта хозяйствования является предметом внимания большого круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), которые заинтересованы в результатах его функционирования. На основании доступной им учетно-отчетной информации вышеперечисленные субъекты стараются оценить финансовое состояние предприятия. Основным инструментом для этого является экономический анализ, с помощью которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения объекта анализа : охарактеризовать его платежеспособность, эффективность и прибыльность деятельности, перспективы развития, а потом по его результатам принять обоснованные решения [8] .

Экономический анализ представляет собой процесс, построенный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результаты его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов его деятельности.

Финансовое состояние предприятия - это возможность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, потребностью в их размещении и эффективности использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими лицами, платежеспособностью и финансовой стабильностью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно проводить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его отличном финансовом состоянии [9] .

Источниками информации для проведения анализа являются:

- баланс предприятия за отчетный период;

- отчет о финансовых результатах за отчетный период;

- отчет о расходах на производство продукции, работ, услуг;

- расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности;

- другая информация.

Анализ динамики объема реализации, себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия за 2002-2003г. представлен в таблице 2.1.

Из таблицы 2.1 видно, что объем реализации товаров в 2003 году вырос почти на 1500 тыс. грн. в сравнении с 2002 годом. В связи с ростом объемов реализации товаров выросла и сумма расходов почти на 1700 тыс. грн., которые были включены в себестоимость. Как видно из таблицы темп роста расходов (51,5%) опережает темп роста реализации (43,3%), что обозначается на снижении рентабельности и уменьшении валовой прибыли.

Динамику показателей, приведенных в таблице 2.1 можно представить в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.1.

Таблица 2.1- Анализ динамики объема стоимостных показателей ООО «Технокредо» за 2002-2003 г.

Рисунок 2.1 - Динамика объема реализации себестоимости, прибыли и рентабельности ООО «Технокредо» за 2002-2003 г.

Анализ динамики объема реализации, себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия за 2003-2004г. представленный в таблице 2.2.

Таблица 2.2- Анализ динамики стоимостных показателей ООО «Технокредо» за 2003-2004 г.

Из таблицы 2.2 видно, что объем реализации товаров в 2004 году вырос почти в 2 раза по сравнению с 2003 годом, а сумма расходов выросла лишь на 63%, что положительно влияет на деятельность предприятия, так как темп роста реализации (106,63%) опережает темп роста расходов (63%), что обозначилось на росте рентабельности и увеличении балансовой прибыли. Но чистая прибыль предприятия выросла только на 5 тыс. грн., в то время, как реализация выросла почти в 2 раза, а себестоимость только в 1,5 раза, которые свидетельствует о росте других расходов предприятия не связанных с операционной деятельностью.

Динамику показателей, приведенных в таблице 2.2 можно представить в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.2.

Рисунок 2.2 - Динамика стоимостных показателей ООО «Технокредо» за 2003-2004 г.

Анализ динамики объема реализации, себестоимости, прибыли и рентабельности предприятия за 2004-2005г. представленный в таблице 2.3.

Таблица 2.3- Анализ динамики стоимостных показателей ООО «Технокредо» за 2004-2005 г.

Из таблицы 2.3 видно, что объем реализации товаров и себестоимость в 2005 году выросли одинаковыми темпами, на 60% в сравнении с 2004 годом, который говорит о постоянном росте объемов деятельности предприятия. Но предприятие по результатам деятельности имеет отрицательное значение - убыток. Это связано со значительным ростом расходов предприятия не связанных с основной деятельностью - административными расходами и расходами на сбыт.

Динамику показателей, приведенных в таблице 2.3 можно представить в виде диаграммы, представленной на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 - Динамика стоимостных показателей ООО «Технокредо» за 2004-2005 г.

Таким образом, можно сделать вывод, за период с 2002 года по 2005 год предприятие постоянно наращивает объемы реализации товаров, но конечные результаты деятельности имеют тенденцию к снижению и появлению убытков в связи с ростом расходов не связанных с операционной деятельностью.

Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи, фондоёмкости (обратный показатель фондоотдачи), коэффициенты изнашивания, пригодности, поступление и убытие основных средств [10] .

Анализ использования основных средств предприятия представлен в таблице 2.4 – 2.5.

Таблица 2.4 - Анализ использования основных средств ООО «Технокредо» в 2002- 2003 г.

Таблица 2.5 - Анализ использования основных средств ООО «Технокредо» в 2004- 2005 г.

Из данных таблицы 2.4 - 2.5 видно, что на предприятии за 2002-2005 г. приобретены новые основные фонды, причем в 2005г. почти в 4 раза больше в сравнении с предыдущим годом, снижается коэффициент изнашивания с 0,26 до -0,15 и повышается коэффициент пригодности до 0,85. Однако вместе с этим снижается общая фондоотдача на 50%, что свидетельствует о приобретении дорогих основных фондов. Для повышения фондоотдачи необходимо провести углубленный анализ и установить причины нерационального использования снова введенных и эксплуатируемых основных фондов.

По проанализированным данным рассчитаем показатели рентабельности:

Рентабельность активов – показывает, какую прибыль принесет каждая гривна, которая вложена в активы предприятия:

Ра = Чистая прибыль / Активы (2.1)

Рентабельность собственного капитала - показывает сколько приходится чистой прибыли на единицу собственного капитала:

Рск = Чистая прибыль / Собственный капитал (2.2)

Рентабельность реализованной продукции - показывает, сколько приходится чистой прибыли на единицу выручки:

Ррп = Чистая прибыль / Выручка (2.3)

Рентабельность оборотных активов - показывает сколько принесет прибыли каждая гривна, вложенная в оборотные активы:

Роа = Чистая прибыль / Оборотные активы (2.4)

Результаты расчетов показателей рентабельности по периодам сведены в таблицу 2.6 и рисунок 2.4

 Таблица 2.6 - Расчет показателей рентабельности ООО „Технокредо”

Рисунок 2.4 - Динамика рентабельности ООО «Технокредо»

По результатам анализа можно сделать вывод, что на протяжении с 2003 до 2005г. прослеживается постепенное ухудшение финансового состояния предприятия за счет не рентабельного использования финансовых ресурсов, особенно оборотных активов, которое привело к появлению убытков на предприятия.