Анализ финансовой отчетности коммерческого банка

 

Международные стандарты, определены международными организациями профессионалов и изложены в таких нормативных документах, как Европейская директива № 86/635 “О годовой и консолидированной отчетности банков и кредитных учреждений” и нормы Комитета по международным бухгалтерским стандартам. Эти документы обобщают мнения экспертов всего мира и соблюдаются почти всеми коммерческими банками мира.

Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учета исходя из следующих требований:

- содержание отчетности;

- критерии внесения в отчетность разных её элементов;

- правила оценки этих элементов;

- объём предоставляемой в отчетности информации;

Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений, например, для оценки депозитов в банке или средств, предоставляемых во временное пользование банку.

Представление явной и правильной картины операций коммерческого банка Центральному банку, а также физическим и юридическим лицам, которые являются заёмщиками или депозиторами банка, необходимо для того, чтобы создать и сохранить на средний и долгий срок доверие к банку и кредитной системе в целом.

В настоящее время это доверие является особенно важным для России как внутри, так и вне страны. Например, в связи с расширением экономических связей с иностранными партнёрами российской банковской системе необходимо составлять и предоставлять достоверную финансовую отчетность, сопоставимую с отчетностью зарубежных партнёров.

Для более детального анализа прибыли банка необходимо рассмотреть соответствующие показатели, которые позволили бы дать качественную оценку результатов деятельности банка. Рассчитаем наиболее распространенные показатели, характеризующие эффективность работы банка.

Коэффициенты мгновенной и общей ликвидности находятся по формулам (8,9).

 

К₁=Денежные средства, счета в ЦБ/Платные привлеченные средства (8)

 

К₁ ²⁰⁰⁸ =(128 732 504 + 81 793 071 )/4 221 334 034 = 0,05

К₁²⁰⁰⁷=(90 061 082 + 87 098 192)/3 109 866 456=0,06

В отчетном году 0,05 обязательств банка может быть погашена по первому требованию за счет ликвидных активов, а в предыдущем году 0,06.

 

К₂ =Ликвидные Активы./Платные.привлеченные.средства (9)

 

К₂²⁰⁰⁸ =(128 732 504 + 81 793 071 + 16 631 126)/4 221 334 034 = 0,05

К₂²⁰⁰⁷ =(90 061 082 + 87 098 192 + 22 859 059)/3 109 866 456= 0,06

Коэффициент общей ликвидности не входит в рамки оптимального значения. Активная и пассивная политика банка не является сбалансированной для достижения оптимальной ликвидности.

 

К₃=Прибыль/Всего активов (10)

 

К₃²⁰⁰⁸=116 684 723/4 937 814 349=0,024

К₃²⁰⁰⁷=87 868 870/3 477 595 770=0,025

Коэффициент рентабельности активов. Уровень рентабельности активов в отчетном году составляет 0,024, а в предыдущем 0,025. Это свидетельствует о консервативной ссудной и инвестиционной политики, а также следствие чрезмерных операционных расходов.

 

К₄=Прибыль/Уставной фонд (11)

 

К₄²⁰⁰⁸=116 684 723/67 760 844 = 1,72

К₄²⁰⁰⁷=87 868 870/60 000 000 = 1,46

Коэффициент рентабельности уставного фонда. Средства в 2008г. являются наиболее эффективными.

 

К₅=Доходы банка/Доходные активы (12)

 

К₅²⁰⁰⁸= (411 442 988 + 96 481 399)/4 501 140 465 = 0,11

К₅²⁰⁰⁷=294 919 456 + 73 540 209)/3 036 968 122 = 0,12

Коэффициент рентабельности доходных активов. Достаточно низкая доходность операций свидетельствует о неумелом управлении активными операциями и может стать причиной убыточной работы банка.

 

6) К₆=Капитал/Всего пассивов (min 0,1) (13)

 

К₆²⁰⁰⁸=681 580 657/4 937 814 349 =0,14

К₆²⁰⁰⁷⁼347 253 906/3 477 595 770 = 0,1

Коэффициент достаточности капитала. Коэффициент достаточности капитала за 2008 г. немного выше, чем в 2007г., доля собственного капитала в 2008г.=0,14 от структуры пассивов и следовательно банк в 2008г. является устойчивее и надежнее чем в 2007г.

 

7) К₇=Уставной фонд/Капитал (min 0,15 max 0,5) (14)

К₇²⁰⁰⁸=67 760 844/681 580 657 = 0,1

К₇²⁰⁰⁷=60 000 000/347 253 906 =0,17

Доля уставного фонда в капитале. Эффективность банка снизилась в 2008г. по сравнению с 2007г. Доля уставного фонда в капитале банка в отчетном году не входит в рамки оптимального значения, это показывает недостаточность средств учредителей в капитале банка и следовательно работа банка в этому году не является эффективной.

 

8) К₈=Доходные активы/Всего активов (15)

 

К₈²⁰⁰⁸=(457 863 660 + 3 988 641 545+54 635 260)/4 937 814 349=0,91

К₈²⁰⁰⁷=(324 889 846 + 2 640 092 475+71 985 801 )/3 477 595 770 = 0,87

Уровень доходных активов. Доходные активы составляют достаточно большую долю во всех активах, что настораживает и говорит о неустойчивой работе банка и рисках не платежей, как по текущим операциям так и по своим обязательствам, так как доходные активы являются наиболее рискованными.

 

9) К₉₌Платные привлеченные средства/Доходные активы (16)

 

К₉²⁰⁰⁸=(183 703 088 + 3 872 732 738 + 164 898 208)/4 501 140 465=0,94

К₉²⁰⁰⁷=(144 361 073 1+2 840 347 516 +125 157 867)/3 036 968 122=1,02

Коэффициент размещения платных средств. В отчетном году доля платных привлеченных ресурсов, направленных в доходные (платные) операции составляют 0,94, а в предыдущем 1,02. Можно также отметить, что часть платных ресурсов используется не по назначению, они отвлекаются либо на собственные нужды, либо в недоходные операции и это приводит к образованию убытков в банке.

 

К₁₀=Расходы/Доходы (17)

К₁₀²⁰⁰⁸=(199 322 391 + 2 361 109+141 726 089)/507 924 387 = 0,7

К₁₀²⁰⁰⁷⁼(118 266 857 +1 699 556 + 108 700 306)/368 459 665=0,6

Коэффициент дееспособности по кредитным операциям. Стабильность работы банка в 2008г. увеличилась, что связано с увеличением процентных расходов и процентных доходов.

На основании проведённого анализа составляется заключение, в котором банки с выявленными признаками проблемности делятся на три группы:

- группа 1 - банки, имеющие первые признаки проблемности

- группа 2 - банки, испытывающие временные трудности

- группа 3 - банки с первыми признаками банкротства

К первой группе относятся банки, имеющие один или несколько из перечисленных ниже признаков:

- убыточная деятельность на одну отчетную дату

- несоблюдение норматива достаточности капитала на отчетную дату

- недовзнос в фонд обязательных резервов

- наличие просроченной задолженности свыше 5 % от суммы кредитных вложений

- наличие информации о резком изменении в составе собственников или руководителей банка

- наличие неоплаченных документов клиентов и претензий к корреспондентскому счету на 4 даты в течении месяца и более.

Ко второй группе относятся банки, имеющие признаки первой группы и один (или несколько) из перечисленных ниже признаков:

- убыточная деятельность банка на протяжении 3 последних месяцев;

- несоблюдение норматива достаточности капитала и других нормативов в течение трех последних месяцев без принятия коррективных мер;

- рост в течение последних трех месяцев удельного веса просроченной задолженности в общем объёме кредитных вложений (более 6 %);

- недостаток созданного резерва на возможные потери по ссудам (наличие в таблице корректировок, по Инструкции № 17, корректировки А-1);

К третьей группе относятся банки, имеющие признаки 1-ой и 2-ой и один (или несколько) из нижеперечисленных:

- убыточная деятельность банка на протяжении 12 последних месяцев

- несоблюдение норматива достаточности капитала и других нормативов в течении последних 12 месяцев без принятия коррективных мер

- непрерывное ухудшение в течении последних 12 месяцев качества кредитного портфеля: рост удельного веса просроченной задолженности в общем объёме кредитных вложений при резерве на возможные потери по ссудам ниже 60 % (корректировка А-1 в полтора раза больше соответствующей статьи первоначальных данных), от установленного нормативными документами Банка России.

В результате проведённого анализа выявлено (в качестве оговорки следует принять тот факт, что рассмотрен годовой интервал, поэтому трудно судить об отнесении Восточно-Сибирского банка к 1-ей группе).