Оценка экономического потенциала реализации бюджетной программы города

 

В рейтинге городов и районов Донецкой области, Краматорск, по выполнению плана доходов городского бюджета занимает первое место, по финансовому положению предприятий – четвертое место, по объемам розничного товарооборота на одного жителя – третье место [6]. Процессы стабилизации и некоторого роста в экономической сфере влекут за собой позитивные изменения на рынке труда.

Использование упрощенной системы налогообложения (фиксированный налог, единый налог, спецпатент) благоприятствовали развитию в городе малого бизнеса.

На 10 тысяч населения города приходится 64 малых предприятия, что в 1,3 раза больше чем в области.

Предприятиями и учреждениями города был получен позитивный финансовый результат 99,7 млн. грн. Увеличилось количество прибыльных предприятий в сравнении с аналогичным периодом в 2003 году. Уменьшилось количество предприятий, работающих убыточно на 6 единиц, сумма убытков составила 15,4 млн. грн.

По состоянию на 01.01.2005г. в городе было одобрено к реализации 5 инвестиционных проектов на общую сумму 30 млн. долларов США.

На предприятиях, которые реализуют инвестиционные проекты, произведено продукции на сумму 274,9 млн. грн. и сохранено более 9 тыс. действующих рабочих мест. Объем полученных предприятиями льгот составил 9 млн. грн..

В 2004 году в бюджете города поступило доходов на сумму 76581.5 млн. грн. или выполнение годового планового задания всего на 88,2%, что в свою очередь не позволило удовлетворить социальные потребности населения города в полном объеме.

В целом по городу средняя заработная плата работающих выросла с 624,7 грн. в 2003 г. до 756.54 грн. в 2004г., в том числе в промышленности с 775,0 грн. до 939,42грн. соответственно.

Бюджет города на 2005 год планируется в сумме 80916,4 тыс. грн., в том числе 1219,8 тыс. грн. из этой суммы должны будут переданы в государственный бюджет [5].

Принятый бюджет на 2005 год на данный момент не выполняется. Вместо запланированных ежемесячно 5,5 млн. грн. доходов поступает 4-4,5 млн. грн.

Нужно отметить, тот факт, что бюджет города Краматорск формируется в основном за счет поступлений и сборов от предприятий машиностроительного комплекса, крупнейшим из которых является ЗАО НКМЗ, основными партнерами которого являются страны дальнего зарубежья.

Напряженная обстановка в мировой экономике отрицательно влияет на результаты предприятия. Но несмотря на это, стабильно выплачиваемые бонусы на сумму 78131 тыс. грн., ЗАО НКМЗ обеспечил дополнительное поступление налога с доходов физических лиц в местный бюджет в сумме 7617,8 тыс. грн.

Теперь исследуем результаты расчетов по методике, применяемой в финотделе в процессе планирования и прогнозирования доходов.

Расчет поступлений доходов в бюджет г. Краматорск на 2005 год. Расчет осуществлен с учетом статей 64,65,66, и 69 Бюджетного кодекса Украины. Согласно п.5 ст. 98 Бюджетного Кодекса для расчета индекса относительной налогоспособности на 2005 год взяты данные о фактическом исполнении бюджета за три предыдущих бюджетных периода.

Проанализировав показатели из ниже приведенной таблицы 12, в которой приведен расчет поступлений доходов в бюджет г.Краматорск на 2005 год (Корзина 1) видно, что ожидаемые поступления в 2004 от налога с доходов граждан по сравнению с фактическими показателями снизился на 1100,3 тыс. грн., что составляет 16,4%.

Так же в 2005 году ожидается увеличение поступлений доходов в бюджет г.Краматорск (Корзина 1) от штрафов или от образованных ними в установленном порядке административных комиссий, а так же платы за регистрацию предпринимательской деятельности на 72,1 тыс. грн. и 1,1 тыс. грн. соответственно (что составляет 41,9% и 2% от этих показателей по состоянию на 2003 год). в тоже время прогнозируется уменьшение поступлений от платы за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности на 105,8 тыс. грн., что на 4,7% ниже показателей 2003 года. в то же время, если рассматривать прогноз 2005 года, то поступления по статьям дохода, учитываемых при определении межбюджетных трансфертов, то здесь в основном наблюдается тенденция уменьшения поступлений.

Если мы сравним суммы поступлений по первой корзине за 2003 и 2005 годы, то они сократились на 10,5% по сравнению с 2003 годом и на 13,7% по сравнению с этими же показателями на 2004 год. При этом наблюдалась тенденция уменьшение этих поступлений в 2004 году на 12,3% по сравнению с 2003 годом.

 

Таблица 12 Доходы, учитываемые при определении бюджетных трансфертов (Корзина 1)

№ п/п	Доходы местного бюджета	Факт 2003г.	План 2004г.	Факт 2004г.	Прогноз 2005г.
1	Подоходный налог с граждан	45704,80	52234,40	47851,10	40832,00
2	Госпошлина, в части принадлежащей соответствующим бюджетам	766,60	673,00	673,00	673,00
3	Плата за гос.регестрацию предпринимательской деятельности, выполняемая исполнительными органами местных советов	54,40	55,00	55,00	55,00
4	Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности, выполняемые исполнительными органами местных советов	2264,80	2159,00	2159,00	2100,00
5	Поступления штрафов, взимаемые исполнительными органами местных советов, или образованные ними в установленном порядке административными комиссиями	171,90	135,00	244,00	135,00
6	Единый налог для субъектов малого предпринимательства в части, которая принадлежит соответствующим бюджетам	1404,50	1300,00	1300,00	1300,00
	ВСЕГО	50367,00	56556,40	52282,10	45095,00

 

Проанализируем поступления доходов г.Краматорск, которые не учитываются при определении межбюджетных трансфертов (Корзина 2).

По итогам поступлений доходов Корзины 2 (Таблица 13) прогнозные поступления в 2005 сократились по сравнению с 2003 годом на 15,4%, и на 19,9% в сравнении с показателями 2004 года.

В основном тенденция снижения наблюдается по поступлениям сумм процентов за пользование временно свободными бюджетными средствами на 51,8% и 50,6% соответственно по сравнению с 2003 и 2004 годами.

Хотя в тоже время поступления от местных налогов и сборов, зачисляемых в бюджет местного самоуправления г.Краматорск незначительно увеличились.

 

Таблица 13 Доходы, не учитываемые при определении межбюджетных трансфертов (Корзина 2)

№ п/п	Доходы местного бюджета	Факт 2003г.	План 2004г.	Факт 2004г.	Прогноз 2005г.
1	Местные налоги и сборы, которые зачисляются в бюджет местного самоуправления	2373	2380	2377	2380
2	Плата за землю	9444,2	7820	7813,3	7820
3	Поступления сумм процентов, за пользование временно свободными бюджетными средствами	414,6	199,9	405	200
4	Налог на промысел, зачисляемый в бюджет местного самоуправления	15	15,7	15	15,7
5	Фиксированный сельхоз налог в части, зачисляемой в бюджет местного самоуправления	114,5	94	94	94
6	Плата за аренду имущественных комплексов, находящихся в коммунальной собственности	268,9	280	244	280
7	Поступления от местных денежно-вещевых лотерей
8	Налог на прибыль предприятий коммунальной собственности		2815,8	2760	324
9	Платежи за пользование недрами	0,1	4,2
10	Другие поступления, в т.ч.:
	др. поступления, предусмотренные законом	54,6	37,7	212	30
	налоги, не внесенные в другие категории		15,3
	плата за содержание детей в школах-интернатах	0,3	2,3	0,4	2
	поступления от сумм кред. и деб.задолженностей	1,6	1	1	1
	др. неналоговые поступления
11	Поступление средств от приватизации имущества, находящейся в коммунальной собственности (по 2001году)	346,7
12	Поступления от продажи земли (по 2001 году)	148,8
	ВСЕГО	13182,3	13665,9	13921,7	11146,7

 

Проанализировав прогнозируемые поступления в спецфонд, представленные в таблице 14, мы видим, что они в сравнении с 2003 и 2005 годом сократились на 4381,3тыс. грн. и на 2087,8тыс. грн. соответственно.

 

Таблица 14 Доходы спецфонда

№ п/п	Доходы местного бюджета	Факт 2003г.	План 2004г.	Факт 2004г.	Прогноз 2005г.
1	Налог с владельцев транспортных средств, в части, которая учитывается в соответствующий бюджет	631,20	432,20	432,00	432,00
2	Поступление дивидендов от участия в уставных фондов субъектов предпринимательской деятельности
3	Плата за загрязнение окружающей среды, в части которая зачислятся в соответствующий бюджет	176,10	160,00	160,00	175,00
4	Средства от отчуждения имущества которое находится в коммунальной собственности		292,60	100,00	90,00
5	Поступления от продажи земли		180,00	162,00	180,00
6	Собственные поступления от бюджетных учреждений, которые удерживаются с соответствующего бюджета	6551,00	4000,00	2091,00	2100,00
	ВСЕГО	7358,30	5064,80	2945,00	2977,00

 

Общий фонд бюджета в прогнозе на 2005 год составит: 45095+11146,7=56241,7 т.грн.(Корзина 1+Корзина 2)

Бюджет города: 56241,7 +2977 =59218,7 т.грн.(Общий фонд+Спецфонд)

 

Таблица 15 Индекс налогоспособности по доходам, который учитывается при определении межбюджетных трансфертов

2001	2002	2003	2004	проект на 2005 по расчетам Минфина	Среднегодовой за 2001 - 2004 гг коэффициент динамики индекса относительной налогоспособности (Kdin)	Индекс на 2005г., скорректированный на коэффициент динамики относительной налогоспособности за 1998-2001гг
1,1638	1,2746	1,4737	1,7189	1,4872	1,1393	1,6944

 

Среднегодовой коэффициент динамики индекса относительной налогоспособности = (1.2746 / 1.1638+1.4737 / 1.2746+1.7189 / 1.4737) / 3 =1.1393

Индекс налогоспособности на 2005г. = 1,4872 * 1,1393 = 1,6944

Коэффициент прироста индекса относительной налогоспособности равен: (1,6944-1,4872)/1,4872 = 0,1393

После приведенного выше расчета индекса относительной налогоспособности г.Краматорск, необходимо отметить тот факт, что для этого расчета взяты данные о фактическом исполнении бюджета за три предыдущих бюджетных периода. При этом в этих расчетах не учтены такие факторы, как «разовые платежи», которые имели место как в 2003г. так и в 2004г.

Так в 2003 году значительные фактические поступления по налогу на прибыль предприятий коммунальной собственности обеспечены за счет списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Выполнение планового задания обеспечено, в основном, за счет поступлений от «Краматорской ТЕЦ» в сумме 697,2 тыс. грн., и «Краматорской теплосети» в сумме 1089,0 тыс. грн.

Значительное перевыполнение плана в 2003 году было обеспечено поступлением подоходного налога за счет выплаты ЗАО НКМЗ премий в размере 83327,5 тыс.грн. В 2003г. от ЗАО НКМЗ поступило 37910,6 тыс. грн. подоходного налога с граждан, что составляет 51,5% всех поступлений.

Все вышеперечисленные факторы повлекли за собой значительное увеличение прогнозного объема доходов на 2005 год, который на настоящий момент из-за утвержденных высоких показателей не выполняется.

Т.е. в данном случае не учитывается специфика объективных факторов, присущих рассматриваемому нами городу.

Для частичного решения этой проблемы, необходимо применяемые в расчете фактические данные о доходах за 2002 - 2004 годы для определения показателей доходов на 2005 год, уменьшить на поступления таких «разовых платежей», которые имели место в нашем случае.

Для обоснования данного предложения необходимо внести в формулу расчета индекса относительной налогоспособности корректирующий коэффициент.

Для более эффективного расчета доходов городского бюджета необходимо учитывать их особенности формирования. Для этого нужно использовать внутригородскую методику определения межбюджетных трансфертов на уровне поселков. Это обеспечит наиболее правильное перераспределение городских бюджетных средств, что в конечном итоге отразится на социальном развитии самого города в целом.

Из вышесказанного следует отметить то, что все эти факторы могут иметь положительное влияние на доходную базу города Краматорск. В свою очередь, этот процесс требует качественного исполнения. Необходимо учитывать, что финансовое управление создается городским советом для осуществления функций по управлению и эффективному использованию имущества, находящегося в городской коммунальной собственности, планированию социально-экономических процессов, разработке и реализации программ и планов экономического и социального развития города, выявлению и привлечению в местный бюджет дополнительных финансовых ресурсов, рациональному использованию бюджетных средств при проведении закупок товаров, работ и услуг, расширению инвестиционной деятельности, оперативному управлению этими процессами в пределах, определенных законодательством и городским советом.

Реализация перечисленных функций управления должна быть ориентирована на создание стабильной и достаточной доходной базы бюджета города.

Проанализировав действующий механизм управления доходами бюджета города Краматорск, можно отметить тот факт, что методика формирования местных бюджетов имеет как положительные, так и отрицательные моменты и как любое новшество требует дальнейшего совершенствования. Этот факт подтверждается в процессе исполнения бюджета.

Прежде всего, формульный подход к определению показателей доходов местных бюджетов не учитывает влияния на формирования межбюджетных отношений специфики города и объективных факторов, характерных для отдельных городов и районов. Управление доходами в процессе формирования бюджета города заключается в использовании наиболее подходящей модели, учитывающей особенности этого процесса.

Для более эффективного расчета доходов городского бюджета необходимо учитывать особенности их формирования. Для обеспечения мониторинга формирования бюджета города и обеспечения прозрачности этого процесса необходимо разрабатывать внутригородскую методику определения межбюджетных трансфертов на уровне поселков.

Местные бюджеты отличаются весьма динамичностью, поэтому в процессе их формирования необходимо учитывать объемы мобилизуемых бюджетных ресурсов.

Для повышения эффективности управления доходами бюджета города необходимо:

- дополнительное развитие демократических принципов;

- реструктуризировать доходы местных бюджетов в сторону увеличения доли собственных доходных источников;

- формировать доходы бюджета территории с учетом специфики ее социально-экономического развития.

Заключение

Комплексное исследование механизма управления доходами бюджета города позволило выявить причины, сдерживающие эффективность управленческого процесса. Теоретическая значимость работы заключается в разработке научно-обоснованных рекомендаций и теоретических основ механизма управления доходами бюджета города.

В первом разделе данной работы была раскрыта роль местного бюджета в системе социально-экономического развития территории; было раскрыто содержание и дана характеристика элементов системы управления местных бюджетов, на основании чего можно отметить следующее:

- местные бюджеты как составные звенья консолидированного бюджета являются его неотъемлемой частью. Они как раз и составляют важную часть той совокупности, которая используется для анализа и определения условий регулирования экономического и социального развития как отдельных территорий, так и государства в целом.

- экономическим механизмом обеспечения постоянного развития городов, прежде всего, является развитие производственного потенциала, а также эффективное пополнение бюджета, привлечение отечественных и иностранных инвестиций в региональную экономику.

Основными направлениями управления доходами местного бюджета является формирование доходной части и ее исполнение. Эффективность управления доходами бюджета, как в процессе формирования, так и в процессе исполнения городского бюджета заключается в правильном подходе к процессу его прогнозирования и планирования. При этом по каждому направлению должны реализовываться функции анализа, контроля и мотивации.

Главным является и тот факт, что на данный период времени нет надежной базы данных, на основании которых можно делать прогнозы. Одним из направлений эффективного формирования доходной части бюджета является детальный анализ выполнения каждой статьи на протяжении предыдущих лет с учетом определенных объективных причин отклонения от предусмотренных показателей.

Налоги являются главным источником доходов бюджета. Отталкиваясь от ситуации, сложившейся как на местном уровне, так и в стране в целом можно отметить то, что налогообложение должно базироваться на показателях законодательно закрепленной системы бухгалтерского и статистического учета, построенного с учетом международных требований и стандартов. Тем не менее, налоговая система должна быть стабильной, а в случае принятия решения относительно уменьшения налогов, необходимо изыскать источники пополнения выпадающих бюджетных доходов. Налоги в данной ситуации, выполняя свою фискальную функцию, должны в то же время являться инструментом перераспределения денежных средств, тем самым стимулируя воспроизводственный процесс.

Проанализировав механизм управления доходами бюджета города можно выделить основные методы межтерриториального регулирования доходов, к которым относятся дотации выравнивания и которые служат двойной цели: обеспечение достаточности доходов местных бюджетов с учетом их доходной способности и выравнивание уровней налогоспособностей местных бюджетов с разными объемами уровней корзин доходов. В Бюджетном Кодексе определен формульный подход, который должен использоваться, помимо этого в нем предусмотрены ключевые параметры, которым должна соответствовать формула.

Внедрение формульной трансфертной системы позволяет достичь нескольких целей реформы межбюджетных отношений, включая улучшение прозрачности бюджетных решений, обеспечение автономности местных расходов, справедливого географического распределения бюджетных ресурсов и правильных стимулов относительно экономического использования и мобилизации местных доходов.

Можно отметить то, что определенные подходы к разграничению местных доходов, а именно формирование корзин доходов, одна из которых учитывается при определении объемов межбюджетных трансфертов, а другая предназначена для финансирования собственных полномочий местных органов власти. Другими словами такое законодательное закрепление перечня доходов создает отличные условия для перспективного планирования доходов территории.

В свою очередь, при формировании доходов бюджета могут широко применятся общепринятые статистические методы (группировка, построение рядов динамики, исчисление средних и относительных показателей и др.), метод коэффициентов, нормативный, налоговый, метод перераспределения, дотации, субвенции, графики и диаграммы, аналитические таблицы и др.

Апробация предлагаемого механизма на уровне г.Краматорска позволила при формировании бюджета учесть факторы, наиболее влияющие на объемы мобилизуемых бюджетных ресурсов. Это, в свою очередь, положительно отразилось на сбалансированности не только экономического, но и социального развития города.