Учет денежных средств « ТОО Транстехносервис »

2019-12-29

268

Обсуждений (0)

0.00 из 5.00 0 оценок

1 234 5

2.1. Учет в наличности вкассе

Денежные средства- наиболее ликвидные активы – являются общепринятым средством обмена и основой для оценки и учета всех остальных статей. Денежные средства обычно классиифицируются как текущие активы.Для того чтобы они относились к категории денежных средств,они должны быть всегда доступными для оплаты текущих обязательств и не должны являться предметом каких-либо договорных ограничений по их использованию в целях погашения долговых обязательств.

Управления денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. В стандарте бухгалтерского учета 4 «Отчет о движении денежных средств» денежные средства определены как денежная наличность, находящаяся в кассе и на счетах в банках. Движение денежных средств – это поступление и выбытие их в результате операционной, инвестиционной, и финансовой деятельности. В соответствии с международным стандартом финансовой отчетности 7 «Отчеты о движении денежных средств» денежные средства включают в себя наличные деньги и вклады до востребования.

Для хранения, приема и выдачи денежных средств в ТОО «Гарант» имеет кассу установленную правилами ведения кассовых операций, разработанной самостоятельно организацией в соответствии с учетной политикой.

Касса – это специально оборудованное помещение, которое обеспечивает сохранность денег в помещении, а также при доставке их из учреждения банка. Кассовые операции ведет кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель обязан ознакомить его с порядком ведения кассовых операций и заключить договор о полной индивидуальной ответственности. Кроме того, предусмотренные в договоре обязанности и ответственности сторон скрепляются подписями представителя администрации и кассира. При отсутствии кассира ведение кассовых операций осуществляет бухгалтер, с которым также заключается договор о полной материальной ответственности.

В ТОО «Транстехносервис» учет наличности в кассе в национальной валюте ведется в соответствии со Стандартом бухгалтерского учета №24 «Организация бухгалтерской службы» (СБУ24). В кассу организации наличные денежные знаки поступают с банковского счета в банке, а также в результате платежей наличностью за выполненные работы и услуги, при возврате ранее выданных сумм и т.п. Организация получает наличные деньги со своих расчетных счетов, для этих целей им в банке выдаётся чековая книжка. Выписывая чек, организация обязана указать в нем назначение требуемой суммы (на выплату заработной платы, на пособие или на хозяйственные расходы и др.).

Кассовые операции по приему наличных денег оформляется приходным кассовым ордером (ПКО), который подписывается главным бухгалтером или лицом, уполномоченным им. Приходный ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. При приеме денег от отдельных лиц им выдается квитанция с подписями ответственного работника бухгалтерии и кассира, а ордер остается в кассе, и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Операции, связанные с выдачей наличных денег оформляется расходным кассовым ордером (РКО) или другими документами платежные ведомости, заявление на выдачу денег.

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером. ПКО, РКО и заменяющие их документы заполняются чернильной или шариковой ручкой (кроме красного и зеленого цвета) либо текст печатается на машинке. В этих документах не допускается никаких помарок, исправлений. В ПКО, РКО указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. До передачи в кассу ПКО, РКО регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных документов.

При получении ПКО, РКО кассир обязан проверить:

· наличие и подлинность на документах подписей главного бухгалтера, а на РКО – и подпись руководителя;

· правильность оформления документов;

· наличие перечисленных в документах приложений.

Все операции по поступлению и расходованию кассир записывает в кассовую книгу, которая открывается на 1 год. При открытии все листы книги пронумерованы, прошнурованы, и общее количество листов указано на последней странице кассовой книги. Книга опечатана печатью и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя Записи в кассовой книге ведутся через копирку в 2 экземплярах. До начала записи ПКО, РКО в кассовой книге указывается остаток денег до начала дня. Вторые экземпляры листов кассовой книги являются отрывными и служат отчетом кассира. Отчет сдается в бухгалтерию вместе с приложенными к нему первичными документами (ПКО, РКО). Если в организации совершается ежедневно немного кассовых операций, то кассовые отчеты могут составляться 1 раз в 3-5 дней. В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книге итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и неоговоренные исправления в книге не допускаются. Принятые от кассира отчет и документы проверяются работниками бухгалтерии, а контролирует за правильное ведение кассовой книги главный бухгалтер. При обнаружении выдачи из кассы денег, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оприходована приходным кассовым ордером, то они считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации путем выписки приходного кассового ордера. Возможная корреспонденция счетов по учету денег представлена в таблице 2

Таблица 2

Возможная корреспонденция счетов типовых операций по учету денег в кассе организации

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1	Поступление денег в кассу
1,1	В счёт погашения дебиторской задолженности	451	301,321 – 323
1,2	По векселю на сумму основного долга	451	302
1,3	По начисленным вознаграждениям	451	332
1,4	В счёт погашения прочей дебиторской задолженности	451	333,334
1,5	По неиспользованным авансам	451	351 - 353
1,6	Числящихся в пути	451,452	411
1,7	С карт – счетов в банках	451	423
1,8	С текущих, корреспондентских счетов банке	451,452	431,432,441
2	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют	452	725
3	Выявление излишка денег в кассе при инвентаризации	451,452	727
4,	Выданы из кассы подотчётные суммы	333	451,452
5	Деньги из кассы, сданные на текущий, корреспондентский счёт и другие банковские счета	423,431,432,441	451,452
6	Погашение
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4
6,1	Займов	601 – 603	451
6,2	Задолженности по начисленным дивидендам и доходам участников	621 – 623	451
6,3	Задолженности по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджет	631,633 – 639	451
7	Выдана из кассы заработная плата и другие выплаты	681,682	451
8	Выявлена недостача денег в кассе при инвентаризации	845	451,452

2.2 Учет денежных средств на текущих, корреспондентских счетах в банках и на карт-счетах.

Деньги организации, как собственные, так и заемные, за исключением переходящих остатков денег в кассе, обычно хранятся на счетах в банках. Для открытия банковского счета организация заключает договор с соответствующим банком по приему депозита и совершению банком операций,связанных с :

1) обеспечением наличия и использования банком денег, принадлежащих клиенту (данной организации);

2) принятием (зачислением) денег в пользу клиента (данной организации);

3) выполнением распоряжения клиента (данной организации) о переводе денег в пользу третьих лиц в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада;

4) исполнением распоряжения третьих лиц об изъятии денег клиента (данной организации), если это предусмотрено договором баковского счета или договором банковского вклада;

5) осуществлением приема от клиента (данной организации) и выдачи ему наличных денег в порядке,установленном договором банковского счета или банковского вклада;

6) представлением по требованию клиента (данной организации) информации о сумме денег клиента в банке и произведенных операциях в порядке, предусмотренном договором банковского счета или договором банковского вклада;

7) выплатой вознаграждений в размере и порядке, определяемых договором банковского счета или договором банковского вклада;

8) осуществлением иного банковского обслуживания клиента (данной организации) предусмотренного договором, законодательством и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Банковские счета открываются при заключении между банком и организацией (клиентом) договора банковского вклада. Банковские счета подразделяются на текущие и сберегательные.

ТОО «Транстехносервис» в соответствии с постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 2 июня 2000 года №266 «Инструкция о порядке открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов в банках в Республике Казахстан», имеет текущие счета для хранения свободных денежных средств и для проведения расчетов в банках.

Текущие и сберегательные счета – это банковские счета физических и юридических лиц.

Корреспондентские счета – это банковские счета банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций.

При открытии текущего или корреспондентского счетов банк обязуется принимать деньги, поступающие в пользу клиента, выполнять распоряжения клиента о переводе (выдаче) клиенту или третьим лицам соответствующих сумм денег и оказывать другие услуги, предусмотренные договором банковского счета (статья 747 ГК РК).

Для открытия банковского счета организация предоставила банку следующие документы:

· документ с образцами подписей распорядительных средств (руководителя, главного бухгалтера) и оттиска печати, заверенных нотариально, в двух экземплярах (приложение 5);

· оригинал документа, выданный органом налоговой службы, подтверждающий факт постановки клиента на налоговый учет (РНН);

· копию документа установленной формы, выданного уполномоченным органом, подтверждающего факт прохождения государственной регистрации;

· право первой подписи принадлежит руководителю организации, второй – главному бухгалтеру. Банковскому счету присваивается номер, который сообщается организации и проставляется во всех документах, которыми оформляют операции;

· На текущий счет поступает основная масса платежей – зачисление выручки от реализации товаров, услуг, материальных ценностей, получение ссуд банка и др. С текущего счета производиться оплата поставщиков за полученные товарно-материальные запасы, расчеты с бюджетом, выдача наличных денег на выплату зарплаты, пенсий, пособий, хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на текущий счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений счета, денежных чеков, объявлений на взнос наличными (приложение 6) или с их согласия (оплата платежных документов поставщиков, подрядчиков), кроме платежей взыскиваемых в бесспорном порядке по решению Коллегии по хозяйственным делам, судов, налоговых и финансовых органов. При недостаточности или отсутствии средств на текущем счете все документы неоплаченные в срок, оплачиваются по мере поступления средств.

За пользование деньгами, находящимися в банке, банк уплачивает вознаграждения в размере и порядке, определяемых договором (статья 751 ГК РК). При этом делается следующая запись:

Дебет счета 441 «Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Кредит счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в виде вознаграждения»

Организация оплачивает услуги банка, оказываемые им по договору банковского обслуживания, на условиях и в порядке, предусмотренных договором (статья 744 ГК РК). Корреспонденция счетов следующая:

Дебет 821 «Общие и административные расходы»

Кредит 441«Деньги на текущих корреспондентских счетах в национальной валюте»

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 441 «Деньги на текущих, корреспондентских счетах в национальной валюте». Банки обычно оформляют все операции по текущему счету в двух экземплярах. Первый является выпиской из лицевого счета (выдается организации), второй – лицевым счетом. Выписка заверяется подписью исполнителя и оттиском печати банка «Для выписок».

Каждое исправление в выписках заверено подписями исполнителя и главного бухгалтера или его заместителя и скрепляется оттиском печати банка. На документах, прилагаемых к выпискам, проставлены штамп, которым оформляются выписки, с включением кода операционного работника, подписавшего выписку, и календарный штемпель с указанием даты записи данного документа по лицевому счету. Выписки выдаются в сроки, установленные по согласованию с организацией, лицам, имеющим право первой или второй подписи, или другим работникам по доверенности организации. При получении выписки представитель клиента расписывается на лицевом счете или отдельной карточке.

В ТОО «Транстехносервис» безналичные расчеты осуществляются в соответствии с Законом РК от 29 июня 1998 г. №237-1 «О платежах и переводах денег», постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 25 апреля 2000 г.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

· Платежное поручение;

· Чек;

· Платежное требование – поручение;

· Аккредитив;

· Инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов;

· Иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Национального банка.

Формы расчетов между плательщиками и получателем средств определяется договором или соглашением.

Расчеты платежными поручениями представляет собой поручения отправителя денег обслуживающему банку-получателю о переводе его денег в пользу бенефициара (получателя денежных средств) в сумме, указанной в поручении.

Отправитель денег предъявляет в обслуживающий банк- получатель платежное поручение. В графе «назначение платежа» отправитель денег обязан указать наименование, номер и дату документа, на основании которого осуществляется перевод денег, а также в графе «Код назначения платежа» постановлением Правления Национального банка Республики Казахстан от 16 мая 2000 г. №195, - кодовое обозначение платежа.

При расчетах платежными требованиями – поручениями бенефициар (получатель средств) представляет в банк расчетный документ, содержащий требование к отправлению денег об оплате за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, предъявляемое на основании документов, подтверждающих указанное требование. Бенефициар предъявляет в банк бенефициара платежные требования- поручения и реестр платежных требований-поручений, который, проверив полноту заполнения всех реквизитов бенефициара, направляет его в банк отправителя денег.

Данные расчеты могут производиться с согласия или без согласия плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех рабочих дней с получения им платежного требования-поручения. При согласии оплатить плательщик оформляет полученное требование – поручение соответствующими подписями и оттисками печати на всех экземплярах и сдает его в обслуживающий банк.

Инкассовое распоряжение используется для изъятия денег с банковских счетов отправителя денег без его согласия, в случаях, предусмотренных законодательными актами.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив может произвести платеж указанному бенефициару или предъявить полномочия другому банку производить такие платежи, при условии предоставлены им документов предусмотренных в аккредитиве или при выполнении других условий аккредитива.

Для учета денежных средств находящихся на банковских счетах предназначены счета 4 раздела типового плана финансово-хозяйственной деятельности организации. Для отражения операций на текущем счете применяется счет 441 «Деньги на текущих, корреспондентских в национальной валюте». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, а по кредиту - уменьшение. Основные для записи по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Данные выписок записываются по кредиту счета 441 в журнал-ордер №2, по дебету счета 441 отражается в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-ордеру №2, ведется ведомость №2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет 441. Выписки банка проверяются и обрабатываются, т.е. составляется корреспонденция счетов рядом с суммами.

По дебету счета 441 отражаются суммы, поступившие на расчетный счет организации:

· На сумму оплаты счета за продукцию, работы и слуги покупателями и заказчиками (25000 тг)