Понятие, предмет, метод и задачи судебно – бухгалтерской экспертизы

СБЭ - это научное исследование экспертом-бухгалтером поставленных на его разрешение вопросов, она является высшей формой экономико-правового контроля и представляет собой разновидность экономических экспертиз.

Предмет СБЭ - операции бухгалтерского учета, отражающие определенные стороны финансово-хозяйственной деятельности. Путем исследования учетно-бухгалтерской документации, иных материалов дела эксперт-бухгалтер устанавливает фактические данные, помогающие выяснении обстоятельств по уголовным делам. А фактическими данными, в свою очередь, являются операции бухучета.

Методы СБЭ:

-проверка арифметических расчетов клиента (перерасчет);

-инвентаризация;

-проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций;

-подтверждение;

-устный опрос персонала, руководителей экономического субъекта и независимой (третьей) стороны;

-проверка документов;

-прослеживание;

-аналитические процедуры;

-подготовка альтернативного баланса.

В процессе производства СБЭ определяются задачи по установлению: фактических данных, связанных с недостачей либо излишками ТМЦ, денежных средств и суммой материального ущерба; правильностью документального оформления операций приема, хранения, реализации ТМЦ и движения денежных средств; соответствия отражения в бухгалтерских документах хозяйственно-финансовых операций, требованиям бухучета и отчетности к действующим нормативным актам, а равно соответствия или несоответствия показаний проходимых по делу лиц данным бухучета; обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, денежных средств; документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства, и круга лиц, за которым по документальным данным в период образования недостачи либо излишков числились ТМЦ или денежные средства, а так же лиц, обязанных обеспечивать выполнение требований бухучета и контроля, несоблюдение которых установлено в процессе производства экспертизы; недостатков в организации, ведения бухучета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению.

Назначение, порядок проведения и итоговые документы судебно – бухгалтерской экспертизы

СБЭ назначается в следующих случаях:

-когда выводы документальной ревизии или аудиторской проверки по поручению правоохранительных органов противоречат материалам уголовного дела и для устранения возникших противоречий требуется заключение эксперта-бухгалтера;

-когда ревизором или аудитором при проверке не приняты к учету предъявленные материально ответственными и должностными лицами бухгалтерские документы, акты о недостачах товаров и другие бумаги по мотивам их ненадлежащего оформления, несвоевременного представления и т.д.;

-когда имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;

-когда имеются противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизии и аудита по поручению следователя или суда;

-когда применяемые ревизором или аудитором методы определения размера материального ущерба вызывают определенные сомнения;

-когда такая необходимость вытекает из заключения эксперта другой специальности и в других случаях.

Экспертиза в судебном заседании состоит из следующих основных этапов:

-исследование экспертом-бухгалтером доказательств, относящихся к предмету экспертизы;

-постановка перед экспертом участниками процесса вопросов, входящих в его компетенцию;

-подготовка экспертом ответов на поставленные перед ним вопросы;

-составление заключения и согласование его с другими экспертами;

-оглашение заключения эксперта в судебном заседании;

-допрос эксперта для дополнения или разъяснения его заключения.

На основании проведенных исследований и с учетом их результатов эксперт-бухгалтер дает письменное заключение, в котором должны быть отражены:

-время и место производства судебной экспертизы;

-основания производства судебной экспертизы;

-сведения об органе или о лице, назначивших судебную экспертизу;

-сведения о государственном судебно-экспертном учреждении, об эксперте, которым поручено производство судебно-бухгалтерской экспертизы;

-предупреждение эксперта-бухгалтера в соответствии с законодательством РФ об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

-вопросы, поставленные перед экспертом или комиссией экспертов;

-объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для производства экспертизы;

-сведения об участниках процесса, присутствовавших при производстве экспертизы;

-содержание и результаты исследований с указанием примененных методов;

-оценка результатов исследований, обоснование и формулировка выводов по поставленным вопросам.